Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет у туроператора при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно статье 156 Налогового кодекса налоговой базой по НДС у турагента-посредника является сумма дохода, полученная в виде вознаграждения по посредническим договорам. При этом налог начисляется в бюджет в том отчетном периоде, когда услуга фактически оказана, то есть на дату утверждения отчета турагента туроператором (п. 1 ст.167 НК).
При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.
Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.
- 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
Содержание:
Учет и налогообложение у туроператора
Как видим, заполнять книгу учета доходов и расходов турагентствам и туроператорам, применяющим УСНО, не так уж просто. Мы предложили один из вариантов заполнения книги учета, если читателя он не устраивает, можно разработать свои правила — лишь бы они не противоречили положениям Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н и нормам гл. 26.2 НК РФ.
Сбербанк с начала своего основания существенно улучшил качество обслуживания и дал возможность использовать мобильный банк.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Следует обратить внимание на то, что если турагент получил от покупателя аванс, он должен включить его в налоговую базу по НДС, но только в части, которая является долей его вознаграждения (письмо Управления МНС по г.
Бухучет в турагентстве — УСН данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами. Рассмотрим нюансы бухучета у турагентов, применяющих УСН.
Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.
Каждая коммерческая компания старается сформировать свою клиентскую базу, которая будет способствовать развитию производственных масштабов и увеличению финансовой прибыли.
В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.
Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание.
О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества.
Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст. 454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).
Как отражается в учете туристической компании реализация путевки?
Скидка имеет двухсторонний характер и представляет собой изменение цены (стоимости) в договорных отношениях. В понимании покупателей скидка представляет собой уменьшение стоимости товара (выполненных работ, оказанных услуг). Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета. Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.
Правда, при условии, что фирма в общей сложности (за отчетный период) выкупит 10 туров. В январе 2006 года один из клиентов выкупил 10 туров и получил скидку. Предположим, что стандартная цена подобного тура составляет 18 500 руб. А тур со скидкой стоит 17 945 руб. (18 500 руб. – 18 500 руб. x3%). Иначе говоря, скидка на каждый тур составляет 555 руб. (18 500 – 17 945). А фактическая стоимость одного тура – 14 000 руб.
Реализация туристских продуктов в условиях ведения автоматизированного учета может отражаться в одном комплексном документе (например, с наименованием «Продажа туристских продуктов»), из которого в программно-прикладном продукте можно распечатать несколько форм самостоятельно разработанных организацией отчетов.
На счете «Расходы будущих периодов» отражаются затраты на разработку маршрута и учитывается приобретение прав на оказанные услуги сторонних компаний. Еще одна сложность туристического бизнеса заключается в том, что на сегодняшний момент нет единой формы туристского ваучера, и каждая турфирма разрабатывает собственные бланки для бухгалтерского учета.
Исчисления НДС с реализации туристических услуг для турагентов, как и для туроператоров, будет зависеть от того, где они оказаны: на территории РФ (внутренний туризм) или за ее пределами (выездной туризм). Местом реализации признается Российская Федерация в том случае, если туристические услуги фактически оказываются на ее территории (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК).
В соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.
Бухгалтерский учет туристического агентства
Статьей 249 НК РФ определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Учет доходов от реализации турпродуктов осуществляется Плану счетов бухгалтерского учета (18) на счете 90-1 «Выручка». К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности (например, выездной, въездной, внутренний туризм) и по способам продажи (непосредственно покупателям, через агентскую сеть).
Расходы таких компаний делятся на два вида: производственные, которые связаны с производством туристского продукта, и коммерческие – к ним относят затраты на продвижение и продажу этого продукта, к примеру, расходы на рекламу. Перечень прямых расходов, необходимый для целей налогообложения, турагентство обязано закрепить в учетной политике. Накладные же расходы туроператор в качестве косвенных в полном объеме всегда относит к расходам текущего отчетного периода.
Книга учета доходов и расходов «упрощенца» может являться подтверждением дохода, полученного ИП от предпринимательской деятельности. Вместе с тем налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны подтверждать размер полученных доходов первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договоры купли-продажи с физическими лицами, другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы (Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441).
Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки
Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор. Применение УСН в бухгалтерском учете Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности.
В данном случае нас будет интересовать вариант, когда турагент выкупает у туроператора путевки по договору купли-продажи. Тогда в учете турагента такие путевки (даже если на них дана скидка) будут отражены по фактической цене приобретения.
Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги.Если налогоплательщик- туроператор применяет объект налогообложения в виде доходов, то налоговой базой являются доходы без уменьшения на расходы, в том числе на агентское вознаграждение, причитающееся турагенту. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения таких доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу туроператора.
В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК.
Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
Расходы на оплату труда сотрудников отделов формирования туров, маркетинга, отдела продаж учитываются на счете 20, расходы остального персонала — на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Продавцу-«упрощенцу» проще всего делать скидки до отгрузки и оплаты продукции. Согласно ст. 346.15 НК РФ вся оплата от покупателя будет включена в доходы продавца с учетом предоставленной скидки.