Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента начиная с 2008 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Принятие законами субъектов Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 НК РФ.
Донин Ю.Л. Деятельность индивидуального предпринимателя, работающего по патенту (Изменения, внесенные Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ) // Бухгалтер и закон. 2007. О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества.
Содержание:
19.6. Если условия применения УСН на основе патента нарушены
Определение суммы амортизационных отчислений. Составление плановых размеров авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды. Во-вторых, снято ограничение, не позволяющее применять «патентную упрощенку» предпринимателям, которые используют в своей деятельности труд нанятых работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. Например, в Москве с 1 января 2009 года применяется Закон г. Москвы от 29.10.2008 № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента».
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в НК, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Упрощенная система налогообложения на основе патента — специальный налоговый режим, особенности применения которого установлены статьей 346.25.1 главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения на основе патента значительно облегчает процедуру исчисления единого налога и представления отчетности в налоговый орган.
Например, патент, выданный на шесть месяцев, может начать свое действие в феврале, а завершить действие в августе. При этом срок действия патента такого должен исчисляться в соответствии с правилами п. 5 ст. 6.1 НК РФ, согласно которому срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
С 1 января 2006 г. вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в главу 26.2 Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ, в частности в ст. 346.25.1 НК РФ, устанавливающую особые условия применения упрощенной системы налогообложения для предпринимателей.
Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента: Комментарий к статье 346.25.1 Текст п. 2 статьи изложен в новой редакции (см. табл. 1).
С 1 января 2009 г. субъекты РФ уже не могут выбирать виды деятельности, по которым на их территориях применяется патентная УСН, из перечня, предусмотренного п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Они могут либо предусмотреть патент для всех видов деятельности, поименованных в данной норме, либо не вводить его совсем.
Принятие субъектами РФ решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную НК.
В ней речь идет о переходе на УСН на основе патента. Патент — это еще более упрощенная форма ведения предпринимательской деятельности.
Возможность использования «патентной упрощенки» зависит от того, принят ли субъектом Российской Федерации региональный закон о возможности применения на его территории УСН на основе патента, или не принят. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск.
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных НК.
Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.
Исчисленную сумму ЕНВД налогоплательщики вправе уменьшать на уплаченные страховые взносы. До 2010 г. плательщики ЕНВД уплачивали только страховые взносы на ОПС и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом налог уменьшался только на суммы страховых взносов на ОПС.
По мнению некоторых авторов , такое изменение означает, что патент на квартал, шесть месяцев, девять месяцев выдается только в пределах календарного года, т.е., исходя из действующей редакции, патент можно взять на шесть месяцев, начиная, например, с октября по март следующего года.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.
Начиная с 2009 г. при применении УСН на основе патента предприниматель может привлекать наемных работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность работников предпринимателя за год не должна превышать пять человек. Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
С 2010 года данный порядок действует на территории Вологодской области (Закон Вологодской области от 27 ноября 2009 года N 2139-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области»).
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
С 1 января 2010 г. в связи с отменой ЕСН введен новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Плательщики ЕНВД, которые ранее были освобождены от уплаты ЕСН, теперь должны уплачивать страховые взносы: 1) на обязательное пенсионное страхование; 2) обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 3) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 4) обязательное медицинское страхование.
19.7. Ведение учета и отчетность индивидуального предпринимателя
По мнению автора данного Комментария, подобное разъяснение не основано на норме закона. Налоговый кодекс прямо не ограничивает действие патента пределами календарного года.
Налогового кодекса. Об особенностях налогообложения плательщиков единого налога на основе патента, читайте в настоящей статье.
В то же время согласно поправкам, внесенным в п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ, на предпринимателей, применяющих патентную «упрощенку», будут распространяться положения, установленные ст. 346.11–346.25 НК РФ.
В отличие от «упрощенки» с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», УСН на основе патента может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП).