Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Снижаем риск по договору комиссии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать следующее. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой получения дохода признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от факта оплаты <2>. Таким образом, для комитентов датой получения дохода от реализации товаров по договору комиссии является дата отгрузки комиссионером товаров покупателю, указанная в извещении комиссионера о реализации или в отчете комиссионера. Статья 316 НК РФ возлагает на комиссионера обязанность извещать комитента о дате реализации принадлежавших комитенту товаров в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.
Агент делает покупку стоимостью 100 000 рублей, в том числе НДС 15 254 руб. (100 000 руб. : 118% × 18%). Либо приобретает продукцию за 100 000 рублей без НДС. И продает за 110 000 рублей плюс НДС, то есть за 129 800 руб. (110 000 руб. + (110 000 руб. × 18%)). То есть в точности выполняет задание принципала. При этом посредник выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным налогом и клиент принимает его к вычету. Последующие попытки агента отозвать или заменить этот счет-фактуру успехом не увенчаются. К тому же подобная процедура и не предусмотрена законом.
Определяются основные понятия, обуславливается актуальность звучание вопросов «Реализация продукции по договору комиссии».
Содержание:
Еще по теме § г. Учет доходов и расходов по договору комиссии:
Регулированию отношений между комитентом и комиссионером посвящена глава 51 второй части Гражданского кодекса России. Сущность сделки сводится к передаче одним участником другому функции по заключению хозяйственных договоров и соглашений. Сторона, принимающая обязанность, действует от собственного имени, но в интересах комитента. Все полученное по таким сделкам подлежит передаче на склад последнего.
В договоре делькредере стороны стараются точно указать, за что именно дается ручательство. Это может быть вид, сумма и предмет сделки, указания сторон, срок исполнения основного соглашения и срок, в течение которого комиссионер должен выполнить принятые на себя обязательства делькредере. Также подробно описывается условие о получении вознаграждения делькредере и срок, в который это вознаграждение может быть начислено и подлежит выплате.
Кроме этого, комитенту необходимо обратить внимание на условие о порядке распределения дополнительной выгоды. Такой порядок будет применяться тогда, когда комиссионер совершит сделку на более выгодных условиях по сравнению с условиями договора комиссии. Если в договор не включить условие о распределении дополнительной выгоды, то в случае получения такой выгоды будут действовать общие правила, установленные законом (абз. 2 ст. 992 ГК РФ). Эти правила соответствуют интересам комитента: комиссионер будет обязан перечислить комитенту половину дополнительной выгоды.
Как показала практика, этот вопрос очень актуальный, ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязательств ведёт к потере времени и денег, срыву исполнения обязательств самим заказчиком перед другими участниками рынка или государством. Хотелось бы рассказать о способах защиты от неисполнения подрядчиками обязательств по договору, используемых в Федеральной сетевой компании. Думается это будет полезно знать и учитывать как самим подрядчикам, участвующим в закупочных процедурах, так и заказчикам, формирующим технические задания, проекты договоров и требования к участникам закупки.
Суммы, поступающие к комитенту авансом, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются до тех пор, пока товар не будет отгружен покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Продавая свои товары через комиссионера, вы чаще всего не знаете конечного покупателя. А это увеличивает риск неполучения денег.
Данный метод построен на недоразумении и пробеле в законодательстве, которое не обязывает контрагентов сообщать друг другу о переходе на УСН. Поэтому метод нельзя отнести к разряду безрисковых. Риски возникают и у принципала, и у агента, и у покупателя. Скорее всего ИФНС станет обвинять ту компанию, которая первой попадет под проверку.
Нужно учесть, что по общему правилу уплата вознаграждения не зависит от результата договора. Другими словами, комиссионер отвечает за заключение сделки, а не за исполнение ее третьим лицом (п. 1 ст. 993 ГК РФ). Поэтому комитент обязан выплатить вознаграждение независимо от того, получил ли он результат.
Посредник в свою очередь не обязан выяснять, по какой системе его контрагенты платят налоги. В результате агент якобы продолжает считать, будто принципал по-прежнему платит НДС. На самом деле партнеры прекрасно осведомлены о намерениях и действиях друг друга.
Пример из практики: поскольку стороны не установили порядок распределения дополнительной выгоды, суд применил правила статьи 992 Гражданского кодекса РФ.
Действующее Положение о закупке товаров, работ, услуг для нужд ОАО «ФСК ЕЭС» пре-дусматривает несколько таких механизмов, доказавших свою состоятельность и эффективность. Прежде всего – это обеспечение заявки на участие в закупке.
Вторым исключением является так называемое условие о делькредере в договоре комиссии. Данный термин происходит от итальянского del credere, что означает «на веру, по доверию». Делькредере – это ручательство комиссионера за исполнение сделки третьим лицом. Как правило, на практике посредник ручается перед продавцом товара за выполнение покупателем финансовых обязательств. С одной стороны, такое ручательство является своеобразной обеспечительной мерой, страховкой, гарантирующей интересы комитента. С другой стороны – дополнительной услугой комиссионера, за которую комитент обязан выплатить вознаграждение.
Для этого комиссионер должен представить все необходимые документы, подтверждающие расходы в связи с исполнением договора комиссии.
Глава третья имеет практический характер и на основе отдельных данных делается анализ современного состояния, а также делается анализ перспектив и тенденций развития «Реализация продукции по договору комиссии».
Характерными чертами комиссии являются платность и двусторонность обязательств. Обе стороны несут обязанности и наделяются правами. Участники извлекают выгоду из сотрудничества, а потому договор относят к коммерческим сделкам. Четкое понимание юридической сущности соглашения открывает широкие возможности его использования. Так, например, комиссия может эффективно применяться хозяйствующими субъектами с различными налоговыми режимами. Здесь действуют особые механизмы перераспределения косвенных сборов, что позволяет в полной мере учитывать фактические затраты.
В деловой практике заключение договора комиссии – довольно распространенное явление. Современный и гибкий правовой механизм позволяет передать целый ряд функций специализированному хозяйствующему субъекту, обеспечить стабильный товарооборот, существенно увеличить территориальный охват коммерческой деятельности. Однако даже незначительная ошибка в оформлении соглашения может привести к серьезным проблемам. Налоговые органы пристально следят за взаимоотношениями участников, а при наличии малейших признаков недобросовестности стараются переквалифицировать сделку.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы. Соколова И. А., Пономаренко А. А. Пути снижения рисков при работе с контрагентами [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы III Междунар. науч. конф. (г.
Целью закупочной деятельности любой компании является своевременная и качественная контрактация своих потребностей, а это значит – выбор подрядчика (поставщика), который обеспечит выполнение работ по договору в срок и с должным качеством. А что делать заказчику, если подрядчик своих обязательств не выполняет, как минимизировать риски неисполнения договора?
После этого принципал письменно поручает агенту за небольшое вознаграждение закупить товар и продать покупателю. Но при этом ничего не говорит про НДС. Формулировка может быть такой: «приобрести продукцию не дороже 100 000 рублей и продать не дешевле, чем за 110 000 рублей».
Прежде всего, необходимо разграничить две ситуации – защиты на этапе проведения закупки и защиты на этапе исполнения договора. И именно первая ситуация будет предметом рассмотрения в данной статье. Какие возможности есть у заказчика, что можно использовать на этапе выбора поставщика?
ОАО «О.» (принципал) заключило с ООО «Р.» (агент) договор агентирования. ООО «Р.» обязалось заключить с третьим лицом (поставщиком) договор поставки электроэнергии.
Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы «Реализация продукции по договору комиссии», круг вопросов и логическую схему ее построения.
На эффективность любой коммерческой деятельности влияет профессионализм применения юридических инструментов. От понимания сущности соглашения о комиссии зависит безопасность сотрудничества. Влияет уровень правовой грамотности и на возможность реализации предоставленных законодателем прав.
По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы о необходимости дальнейшего изучения/улучшения состояния вопроса. На практике указанные суммы перечисляются посредством одной банковской операции. Упущение бухгалтера налоговые инспекторы рассматривают в качестве признака недобросовестности. Кроме того, отсутствие четкого разграничения провоцирует споры между участниками отношений.
Стоит учесть, что данные правоотношения являются очень тонким инструментом. Они хотя и страхуют комитента от неплатежеспособности третьих лиц, но могут доставить массу неприятностей. Дело в том, что законодатель предоставил сторонам полную свободу действий и данный договор заключается на условиях, которые утверждаются его участниками. Условие о делькредере может быть включено в текст договора комиссии или оформлено как дополнительное соглашение либо приложение к основному договору.
Получив отчет по сделке с указанием на начисленный НДС, принципал не перевыставляет счет-фактуру и не платит НДС, так как является «упрощенцем». Тут выясняется «недоразумение», и стороны больше друг с другом не работают. Таким образом, компания экономит на платежах в бюджет, и покупатель остается при своих интересах.
По общему правилу комиссионер не отвечает за исполнение сделки третьим лицом (п. 1 ст. 993 ГК РФ). То есть если посредник нашел покупателя для вашего товара, а тот не полностью оплатил поставку, то убытки лягут на вашу фирму. Однако из этой нормы есть два исключения. Во-первых, это случай, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе клиента.
Стороны агентского договора установили максимальную цену электроэнергии. Однако ООО «Р.» заключило договор поставки по более низкой цене. ОАО «О.» потребовало перечислить половину сэкономленных средств.
Необходимо определиться с датой признания его в расходах. В силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ это может быть одна из трех дат: дата расчетов в соответствии с условиями договора; дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, день представления отчета комиссионера); последний день отчетного (налогового) периода, к которому относится расход.