Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Организация выдала займ физлицу кто платит ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.
При предоставлении займа без уплаты процентов физическому лицу заимодатель принимает на себя роль налогового агента по НДФЛ. Согласно ст.226 НК РФ юридическое лицо, предоставившее беспроцентный займ физическому лицу, обязано производить удержание и уплату НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в качестве беспроцентного займа.
При получении физическим лицом от организации процентов по договору займа НДФЛ должна уплачивать организация, разъяснил Минфин в письме от 4 октября 2018 г. № 03-04-05/71478.
Содержание:
НДФЛ с займа физическому лицу – резиденту РФ
Чаще всего компании решают проблему выплаты денег учредителю выдачей ему займа на очень длительный по меркам человеческой жизни срок. Например, на 20–30 лет. Налоговая экономия при этом достигается только за счет освобождения от налога на дивиденды, поскольку сумма займа не уменьшает налогооблагаемую прибыль, как и сами дивиденды. В силу пункта 1 статьи 809 ГК РФ по общему правилу заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, которые определены договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Так по тексту письма министерство ссылается на п.1 ст.809 ГК РФ, согласно которого займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При этом в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом в отношении материальной выгоды, полученной от экономии за пользование заемными средствами физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, ставка НДФЛ применяется в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Материальная выгода, полученная от экономии за пользование заемными средствами физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, облагается НДФЛ по ставке в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Расчет НДФЛ с займа сотруднику
Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Нередко работники (или другие граждане Российской Федерации, или лица без гражданства, иностранцы) предоставляют организации процентный заем. При этом лица, предоставившие заем, получают доход в виде процентов по займу.
ООО «АБВ» предоставило беспроцентный денежный займ физическому лицу 22.04.2017 г. сроком на 6 месяцев, т.е. до 22.10.2017 г.
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России, в рамках ответа на вопрос налогоплательщика, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц процентного дохода, полученного по договору займа, опубликовал письмо №03-04-05/71478 от 04.10.2018, в котором приведена позиция ведомства.
При предоставлении займа физическому лицу с платой процентов, меньших по размеру 2/3 действующей ставки ЦБ РФ на текущий момент, возникает необходимость исчисления и уплаты НДФЛ с материальной выгоды, являющейся в данном случае налоговой базой. Соответственно физическое лицо, которое предоставило организации заем, получает доход в виде процентов по договору займа и этот доход является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Выводить деньги из бизнеса на собственников через дивиденды довольно дорого. Ведь с перечисляемой учредителю суммы приходится сначала платить налог на прибыль по ставке 20 процентов, а потом еще и НДФЛ – 9 процентов. На налогах теряется порядка 27 процентов от суммы (20% от прибыли и 9% от оставшейся после уплаты налога на прибыль суммы).
Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств.
Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры.
Обычные способы вывода хорошо известны налоговикам. Например, выдача денежных средств учредителю-работнику под отчет на длительный срок. Оформление основных средств в собственность учредителей-предпринимателей с последующей арендой. Перечисление выплат через совет директоров. Оплата фиктивных услуг, оказанных подконтрольными предпринимателями. Выплата премии за производственные результаты и т. д.
НДФЛ с займа физическому лицу без уплаты процентов
Обложение НДФЛ доходов зависит и от того, какие условия между займодавцем и заемщиком устанавливаются в договоре или ином документе, подтверждающем получение займа, а также результаты исполнения заемщиком договора.
Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Если же заем получен физическим лицом от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, то материальная выгода не определяется. Материальная выгода, а именно денежная сумма в размере 197,26 рублей, будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ в июле 2017 г.
Так, п. 2 ст. 212 НК РФ предусматривает, что для расчета материальной выгоды принимаются три четвертых ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату получения дохода, а согласно подпункту 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода считается день уплаты процентов.
Налоговым агентом, согласно ст.226 НК РФ признается организация, которая получила заем и выплачивает проценты. В связи с чем организация, получившая заем и выплачивающая проценты, обязана рассчитать, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с процентов по займу.
В данном случае датой фактического получения дохода считается день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Но практика не стоит на месте, и компании изобретают новые или модифицируют уже известные способы. Причем перевод денег осуществляется не только на самого учредителя, но и на дружественных ему лиц. Каждый из этих способов имеет свои преимущества и недостатки.
В отношении доходов в виде процентов действует налоговая ставка 13% при условии, что физлицо является налоговым резидентом РФ (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с процентов по договору займа возлагается на организацию. Она признается налоговым агентом в отношении указанных доходов в соответствии со статьей 226 НК РФ.
Исходя из требований пункта 1 статьи 161 и пункта 1 статьи 808 ГК РФ, если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то договор займа должен быть заключен в письменной форме.
В случае погашения долга заемщика или же уплаты за него процентов займодавцем или другим лицом доходом признается сумма погашенного этими лицами займа и сумма уплаченных за него процентов.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Гражданско-правовые основы договора займа установлены параграфом 1 главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Для целей исчисления и уплаты НДФЛ с данного вида доходов, согласно п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Финансисты напомнили, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).