Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налоги с материальной выгоды». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ВАЖНО! С 2016 года подоходный налог не подлежит удержанию из сумм, которые нельзя официально отнести к доходам работника. В частности, запрещено делать это из подотчетных сумм, предоставляемых в долг средств.
Всем известно, что доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%).
После этого нужно рассчитать проценты по правилам Налогового кодекса. Этот показатель считается по-разному в зависимости от того, в каких деньгах выдан заем: в рублях или иностранной валюте.
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
Если заем выдан в текущем календарном году, то начальную дату определяют как день выдачи заемных средств. Если же заем выдан в предшествующие годы или в текущем году уже происходил расчет материальной выгоды – как день, следующий за последним днем, который включался в предшествующий расчет материальной выгоды. Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка – 9% (на середину июня 2017 года).
В ситуации, когда в качестве источника погашения НДФЛ с материальной выгоды служат отпускные или больничные, перечисление налога нужно произвести в день выплаты указанных сумм, а непосредственно с отпускных и больничных налог перечисляется в бюджет в последний день месяца. Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В рамках данной статьи мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.
Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере (при получении кредита или займа) у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.
Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 29 февраля и 31 марта.
Чтобы поощрить своих работников, фирмы дают им займы на льготных условиях. Но экономя на процентах, сотрудникам приходится платить налог на доходы физлиц. Недавно Центробанк выпустил документ, который позволяет уменьшить этот налог.
Право на освобождение от налогообложения указанного дохода работника подтверждается уведомлением налогового органа, форма которого утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Также этим целям может служить справка, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@.
По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.
Возникающий в качестве объекта обложения подоходным налогам доход, не всегда очевиден для плательщика. В частности, материальная выгода достаточно специфический вид доходов, требующий применения особых инструментов для его исчисления, а также подходов к расчету и уплате НДФЛ. Например, матвыгода возникает, если удалось получить кредит на чрезвычайно выгодных условиях или приобрести товар по «смешной» цене у взаимозависимого лица. Во всех подобных случаях физлицу придется пополнить казну с суммы, образовавшейся у него в результате осуществленных операций экономии.
Если фирма выдала работнику заем в рублях, то нужно рассчитать проценты исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центробанка, которая действовала на день выдачи денег.
Нередко фирма выдает своим сотрудникам беспроцентные займы или займы по сниженным процентным ставкам. Как правильно рассчитать налоги с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами?
Конечную дату определим в следующем порядке. Если заем возвращается в текущем календарном году — как день, предшествующий дню возврата займа. Если заем не возвращается в текущем календарном году, но при этом уплачиваются проценты — как последний день, используемый при исчислении процентов, которые уплачиваются в соответствии с договором. Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога с доходов гражданина, имеющего подобный кредит, должно производиться налоговым агентом из первой полагающейся ему денежной выплаты. Речь идет о тех случаях, когда льготный кредит (заем) был выдан именно работодателем физлица. Однако подлежащая перечислению в бюджет сумма не должна быть более 50% причитающегося ему дохода. Если при этом задолженность перед бюджетом не будет погашена полностью, оставшуюся долю нужно закрыть из последующих выплат физлицу.
При возврате работником займа компания должна самостоятельно определить сумму полученной материальной выгоды от экономии на процентах и удержать налог из зарплаты своего сотрудника.
Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.
Напомним, в Налоговом кодексе предусмотрены исключения для налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (подп. 1 п. 1 ст. 212). Так, с этого года не включается в налоговую базу по НДФЛ материальная выгода по кредитам и займам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья и земли под ним, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство. Это правило действует не только для банковских кредитов, но и для займов, выданных организациями или индивидуальными предпринимателями своим работникам.
Как правило, по займам, полученным от работодателя, граждане либо вообще не освобождены от процентов, либо платят их по пониженной ставке. В этом случае работник получает материальную выгоду. А она облагается налогом на доходы.
Перечень доходов, которые получены в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), является исчерпывающим. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами появляется только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита.
Перечень доходов, которые получены в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), является исчерпывающим. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами появляется только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита. При этом проценты либо вообще не уплачиваются или уплачиваются в меньшем размере, чем установлено Налоговым кодексом.
Нередко фирма выдает своим сотрудникам беспроцентные займы или займы по сниженным процентным ставкам. Как правильно рассчитать налоги с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами? Рассмотрим этот случай на примерах.
Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
Срок возврата займа 13 сентября 2007 года. Ставка рефинансирования Центробанка на дату выдачи заемных средств 10 процентов. Работник предприятия по условиям договора займа уплачивает проценты по ставке 2 процента годовых одновременно с возвратом займа, то есть 13 августа 2007 года. Три четвертых от ставки рефинансирования Центробанка составит — 7,5 процентов (10% х 3/4). Количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика — 31 день (с 13 августа по 12 сентября 2007 года).
Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.
Налог на доходы нужно начислить в тот день, когда работник платит проценты по займу. При этом начислять налог следует не реже чем один раз в год.
Согласно кодексу, доходом признаются заемные деньги под низкую ставку. С точки зрения законодательства это пример борьбы с уклонением от налоговых выгод, т. к. заемщик сэкономил на процентах. За пользование кредитом он переплатит слишком мало, а потому должен заплатить в бюджет. Оформлением займов занимаются не только банки, но и МФО.