Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Административная ответственность за налоговые правонарушения диссертация». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Юридическая ответственность, как правовое явление, представляет собой ущемление прав и свобод граждан, юридических лиц. В то же время это ущемление юридически правомерно, оно осуществляется уполномоченными государственными органами и от имени государства.
За допускаемые в сфере налогообложения нарушения отвечают не только сами организации, но и их непосредственные руководители. Рассказываем, какие виды правовой ответственности за налоговые нарушения несет директор организации и какие наказания ему грозят.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Содержание:
Ответственность за налоговые правонарушения
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных фавонарушениях / под ред. Ю.М. Козлова. М.: Юристъ, 2002.
Шергин А.П. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. М.: КноРус, 2002.
Вопросам административной ответственности налогоплательщиков и других субъектов налоговых правонарушений, совершенствования правоприменительной деятельности органов налогового контроля и законодательства в этой части посвящены отдельные публикации в газетах и журналах, монографии.
В свою очередь, органы налогового контроля государства наращивают усилия по выявлению и пресечению налоговых правонарушений, привлечению виновных к ответственности и стремятся, таким образом, выполнить свою главную задачу — наполнение доходных частей бюджетов и внебюджетных фондов.
В свою очередь, обязанность по уплате налогов и сборов всегда несет сама организация, а не ее руководство и другие должностные лица. Возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога связано с появлением объекта налогообложения, а не с теми или иными действиями его руководства.
НК РФ устанавливает определенный перечень налоговых правонарушений, за которые, безусловно, предусмотрены соответствующие санкции.
В Положении везде, где речь идет о нарушениях дисциплины цен применительно к юридическим лицам, говорится не о мерах административной ответственности, а об экономических или финансовых санкциях по отношению к этим лицам.
Это значит, что за одно и то же налоговое нарушение могут быть одновременно оштрафованы и организация, и ее руководитель. Например, если компания просрочит сдачу налоговой отчетности, ее привлекут к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, а ее директора – по ст. 15.5 КоАП РФ.
Случаи, когда применяется административная ответственность за налоговые правонарушения, собраны в гл. 15 КоАП РФ.
В Налоговом кодексе (НК РФ) налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Уголовный кодекс в главе «Преступления в сфере экономической деятельности» предусматривает уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения.
Как было отмечено выше, существуют несколько видов ответственности за налоговые правонарушения, одной из которой является административная. Она отражена в ст. 15.3–15.9 и 15.11 КоАП.
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / под общ. ред. проф. Ренова Э.Н. — М.: Норма, 2004.
Рассмотрим вкратце каждый из таких случаев. Начнем с самых частых. И сразу оговоримся, что все это касается только организаций. На ИП ответственность за налоговые правонарушения по указанным ниже административным статьям не налагается. КоАП РФ предусмотрен целый спектр административных наказаний, начиная с предупреждения и заканчивая обязательными работами и даже административным арестом. Но за налоговые проступки в большинстве случаев налагается штраф. За некоторые нарушения предусмотрено и предупреждение, но его на практике применяют редко.
Налоговое правонарушение заключается как в бездействии налогоплательщика, так и в невыполнении, или ненадлежащем исполнении налогоплательщиков своих обязанностей.
Однако на практике все складывается иначе. Так, зачастую налоговый орган, запрашивая документы, не указывает их количество, что приводит к тому, что налогоплательщик вместо 100 договоров представляет 80, соответственно, в данном случае налоговый орган исчисляет штраф в размере 16 000 рублей (80*200 р.).
По данным Федеральной налоговой службы за первые два квартала 2021 года бизнесу было дополнительно начислено 170,2 млрд рублей налогов и штрафов. Чаще всего уклоняются от налогов в Москве, Подмосковье, Нижегородской обрасти, Санкт-Петербурге, Сахалинской обл.
По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. Но это не значит, что генеральный директор и главбух вольны делать что угодно. Одновременно со штрафами для организации по НК РФ к должностным лицам могут быть применены статьи КоАП или даже УК РФ.
О том, что ответственность за налоговые правонарушения может следовать не только по НК РФ, непосредственно в нем и говорится. В ст. 108 есть положение, согласно которому наложенный на организацию налоговый штраф не снимает с ее должностных лиц иной ответственности, установленной законом, в том числе КоАП РФ.
Государство следит за налоговыми отчислениями в бюджет и строго наказывает тех, кто нарушает налоговое законодательство. Ответственность за это установлена Налоговым Кодексом РФ, КоАП и даже Уголовным Кодексом. Разберемся, кого и за какие нарушения закон привлекает к ответственности.
Останавливаться на всех принципах адм. ответственности не будем. Отметим только ключевые для налоговой сферы.
Разделение противоправных деяний на разные категории и применение к ним разных видов ответственности обусловлено их разнообразным характером и различным размером ущерба, который влечет за собой их совершение. Именно поэтому помимо налоговой ответственности за налоговые правонарушения может возникать административная и уголовная.
Однако вместе с этим, планируется ужесточить санкции за некоторые правонарушения в сфере налогов.
Налоговые нарушения и размеры штрафов
Бюджет наполнять необходимо, однако государство в равной степени должно обеспечивать защиту законных прав и интересов налогоплательщиков, установив четкие и понятные правовые основания административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов и гарантии налогоплательщиков.
Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных фавонарушениях / Под ред. Липатова Э.Г., Чаянова С.Е.
По экспертным оценкам более, 60 процентов налогоплательщиков либо уклоняются от их уплаты, либо скрывают истинные размеры своих доходов и других объектов налогообложения.
В прочих случаях вопрос о возмещении имущественного ущерба, причиненного административным правонарушением, решается в порядке гражданского судопроизводства.
В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ под административным правонарушением понимается виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъектов РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность.
Основной, если не единственной, мерой административной ответственности юридических лиц в современной правоприменительной практике является штраф.
Наказание зависит от размера нанесенного бюджету ущерба: крупный или особо крупный. Для каждого нарушения критерии отличаются. За первое нарушение уголовной ответственности можно избежать, если погасить всю задолженность по налогам и уплатить пени и штрафы по доброй воле.
Д. Сайдулаев, И. Х. Агаева административная ответственность за налоговые правонарушения // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018.
Кроме налоговых органов в налоговом администрировании принимают участие таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел и др.
В процессе развития налогового законодательства и практики его применения в российской правовой системе сформировался новый институт — ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Налоговое правонарушение признаётся совершённым умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допустило наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Попова, Э.Н. Ренова, Н.Г. Салищевой, В.Д. Сорокина, Ю.Н. Старилова, М.С. Студеникиной, О.М. Якубы и др.
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор должен возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
Административно-правовая ответственность, являясь одним из видов юридической ответственности, также порождает многообразие взглядов, мнений и концепций, которые отнюдь не способствуют единому пониманию данного правового института.
Отличие налоговой ответственности от других видов ответственности, в том числе административной, заключается в особенностях ее процессуальной формы. Порядок привлечения к ответственности и порядок привлечения к ответственности по делам о налоговых преступлениях осуществляется в порядке, установленном главами 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Помните, штраф не освобождает от ответственности по исполнению обязательства. Нельзя заплатить 20 % от неуплаченных налогов и забыть при них или отдать 200 рублей и не приносить документы по требованию инспектора. Выполнить обязательства все равно придется.
Факт неуплаты налогов в меньшем, чем установлено законодателем для крупного, размере не позволяет квалифицировать правонарушение как уголовное преступление.
Ответственность за налоговые правонарушения закреплена в НК РФ и КоАП. Ответственность за совершение налоговых преступлений устанавливается УК РФ, именно в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.
Критерием для определения тяжести преступления (и, как следствие, установления наказания) является размер причиненного ущерба. Во всех перечисленных ниже статьях он подразделяется на 2 категории: крупный и особо крупный. При этом для разных видов правонарушений значение, которому ущерб должен соответствовать для отнесения его к определенной категории, будет различным.
The meaning of legal responsibility is that it reflects the specifics of any legal phenomena, their formal certainty. In the process of development of tax legislation and the practice of its application in the Russian legal system, a new institution has been formed — responsibility for committing tax offenses.
Некоторые аспекты проблем ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, были предметом рассмотрения в исследованиях, проводимых: М.Е. Апенышевым, A.B. Гончаровым, A.B. Золотухиным, Е.С. Ефремовой, Л.Ю. Кролис, О.В. Панковой, A.B. Передерниным, Н.Б. Сердюковой, А.Н. Сердцевым, А.Ю. Шороховым и др.
Поставленные цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Так, работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / отв. ред. A.B. Брызгалин. М.: Аналитика-Пресс, 2000.
В этом плане достаточно симптоматичен понятийный аппарат, использованный в «Положении о порядке применения экономических санкций за нарушение порядка применения цен и тарифов и условий, их ограничивающих», утвержденном постановлением Правительства Москвы от 26. 08. 97 № 651 «О совершенствовании контроля за соблюдением дисциплины цен». Это Положение (п.
Знаете ли вы, что по закону Российской Федерации неуведомление о наличии второго гражданства, как и вида на жительство, – уголовно-наказуемое …
Налоговые нарушения и преступления
Напоминаем, что организация обязана встать на учет в ИФНС по месту нахождения в течение 10 суток после регистрации.
Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, мера ответственности выражается в наложении на виновное лицо налоговой санкции. При этом п. 2 этой же статьи указывает на то, что в качестве санкции применяется наложение на виновника денежного взыскания в размере, установленном НК РФ.
Закон устанавливает перечень ситуаций, которые смягчают ответственность за нарушения в части налогов и сборов.
ИП, ООО и налоговые преступления. Что стоит знать, выбирая форму ведения бизнеса Для ИП история с неуплатой налогов спустя 2 года может …