Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Доплата по больничному за счет чистой прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила.
Суммы пособий, которые выплачены страховыми компаниями, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не включайте. Такие пособия относятся к страховым выплатам по договору добровольного страхования сотрудников, которые производит страховая компания.
Примечание. С этого года утратили силу советские нормативные акты, по которым пособие должно было рассчитываться в процентном отношении к фактическому заработку без его ограничения максимальным размером. И теперь работодатель не обязан доплачивать пособие до фактического заработка, если его размер превышает максимум, возмещаемый за счет ФСС РФ. Внимание!
Содержание:
Нововведение второе. С этого года сотрудник, который за последние 12 календарных месяцев проработал меньше трех месяцев, может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает МРОТ за каждый полный календарный месяц. Кроме того, Закон N 166-ФЗ не устанавливает минимального размера пособия. Напомним: в прошлом году величина пособия за полный календарный месяц не могла быть ниже 1 МРОТ. Получается, что в 2004 году за месяц болезни можно заплатить и меньше «минималки».
Размер пособия по больничному зависит от страхового стажа и среднего заработка сотрудника, величина которого в целях расчета пособия ограничена. Обычно сумма пособия по временной нетрудоспособности меньше величины фактического (среднего) заработка за период болезни. Поэтому многие компании доплачивают своим сотрудникам разницу между начисленным пособием и фактическим (средним) заработком. В этой статье речь пойдет о налоговом и бухгалтерском учете таких доплат. Налоговый учет. Налог на прибыль. Оплата больничного листа сотрудника происходит в соответствии с законом от 29 декабря 2006г № 255-ФЗ « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
В организации установлен суммированный учет рабочего времени. В графике работ не указано количество часов работы т.к. это не возможно определить. Согласно положение об оплате труда работник может обратиться за получением доплаты к больничному листу. Звучит это по положению как доплата до фактического заработка. Как определить эту доплату???
На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В 2017 году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.
Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда. Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба.
Во-вторых, взносы по таким договорам не должны превышать ограничения, установленного в отношении договоров личного страхования.
Мы расскажем Вам последние новости налогового законодательства. Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях.
Доплата по больничному за счет чистой прибыли
В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Доплата до фактического (среднего) заработка, превышающая размер пособия по больничному листу, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Доплату к пособию по больничному листу можно учесть в расходах в том случае, если положение о доплате к пособию по больничному листу будет зафиксировано в коллективном и (или) трудовом договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка работника, однако сумма пособия может оказаться меньше среднего заработка.
Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководствоваться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ. А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Больничный лист оплачивается за счет средств
Кто может наложить? Наложить арест могут только судебные приставы, для чего им в обязательном порядке требуется судебное постановление. Инициаторами процессуальных действий могут стать различные государственные структуры, в том числе налоговые органы, при неуплате налогов в бюджет. Более того, обратиться с иском может банковская организация, ТСЖ, ГИБДД или иные органы. Арест Наложение ареста на имущество производится только при выполнении нескольких обязательных условий. К ним относится: Неисполнение требований об уплате долга в установленное время.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек фактически отработал за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором он заболел. Это надо знать для того, чтобы определить, имеет он право на расчет пособия исходя из средней заработной платы или нет. Выясняя данный момент, учтите: где человек трудился в течение этих 12 месяцев — в вашей организации или на другом предприятии — значения не имеет. Однако если сотрудник отработал на вашей фирме менее трех месяцев, то надо посмотреть его трудовую книжку или потребовать от него копию трудового договора со старого места работы. При этом весь период работы у предыдущего работодателя принимают за фактически отработанный.
Условия и порядок расчета такой доплаты надо прописать в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. Например, можно утвердить приказом директора отдельное положение о доплате до среднего заработка по больничным листам, а затем ссылаться на это положение в трудовых договорах.
Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи.
Определяя время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, учтите, что из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал.
Средний заработок за время болезни рассчитывают согласно Положению об особенностях порядка исчисления пособий(2) (2). Его определяют как произведение среднедневного заработка на число календарных дней болезни. При расчете среднего заработка за время болезни учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включаемые в базу по ЕСН, зачисляемому в ФСС России (О новшествах расчета пособий по нетрудоспособности читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 2, 2009). Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности(3) (3).
Сумму пособий, начисленную за счет средств организации (за первые три дня болезни сотрудников), включите при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При суммированном учете рабочего времени наличие графика работ обязательно, поскольку работник должен знать заранее, каким будет режим его работы (например, скользящий график в условиях гибкого рабочего времени).
N 03-03-06/1/212, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/187, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/508). Таким образом, ст. 255 НК РФ позволяет учитывать в целях налогообложения прибыли выплаты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в данной статье.
Сразу скажем, что компания не обязана производить доплаты заболевшим работникам сверх установленного законом размера пособия по временной нетрудоспособности. Согласно статье 183 Трудового кодекса работодатель должен оплачивать больничные листы строго в соответствии с федеральными законами (1)(1). Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников. А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается. Такая инициатива компании всегда приветствуется. Необходимая запись в договоре может выглядеть так. Нововведение первое. Теперь пособия надо исчислять исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором человек заболел. Между тем раньше размер пособий определяли с помощью так называемого фактического заработка. А в расчет брали два календарных месяца перед месяцем, в котором сотрудник заболел (если речь шла о сдельщиках), или месяц, в котором сотрудник был на больничном (если в организации установлена повременная оплата труда).
Суммы, причитающиеся сотрудникам в качестве пособий по временной нетрудоспособности, зачастую меньше величины фактического заработка за период болезни. Разумеется, ни одному работнику не нравится терять в деньгах. Поэтому многие компании за свой счет дополнительно выплачивают своим сотрудникам разницу между величиной фактического (среднего) заработка и начисленным пособием. В «Актуальной бухгалтерии» мы расскажем о том, как сделать расчет таких доплат, а также о тонкостях их налогообложения. Эти изменения вызвали у бухгалтеров столько трудностей, что Минтруду России пришлось по согласованию с Фондом социального страхования РФ выпустить постановление от 24 декабря 2003 г. N 89 (зарегистрировано Минюстом России 15 января 2004 года). В этом документе чиновники разъяснили наиболее сложные вопросы. Мы же в свою очередь прокомментируем данное постановление и на наглядных примерах поможем вам разобраться в новых правилах.
Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски.
Оплата больничного за счет работодателя
А вот взносы, которые организация перечисляет страховой компании, имеющей лицензию, при расчете налога на прибыль учесть можно.
В ее декабрьском письме(9) (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.
Если в коллективном (трудовом) договоре обязанность работодателя производить указанные доплаты не будет отражена, то такие расходы нельзя будет учесть в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212). Ранее Минфин рекомендовал учитывать такую доплату по п. 15 ст. 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относились расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-03-05/248). С 01.01.2010 п. 15 ст. 255 НК РФ утратил силу.
Назначение такой обеспечительной меры направлено, прежде всего, на предотвращение попыток должника скрыть принадлежащее ему имущество.