Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налог на прибыль заполнения приложения 3 к листу 02 при убытке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Код состоит из 4 цифр. Мало кто знает то, что 1-ые две числа – код региона (к примеру Москва – 77, Столичная область – 50), 2-ые две числа – номер ИФНС.
Строки 010 — 060 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества, с учетом особенностей, которые установлены ст. ст. 268, 323 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации). ФНС России разъяснила порядок отражения полученных убытков в декларации по налогу на прибыль, начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года.
Содержание:
Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018
Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:
- Титульный лист — лист 01;
- Подраздел 1.1 раздела 1;
- Лист 02;
- Приложения 1 и 2 к листу 02
Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация) только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее – Приказ № 572).
Излишки имущества, которые выявлены по результатам проведения инвентаризации, компания отражает в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ). Рыночную стоимость компания определяет с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК РФ (в том числе на основании всей доступной информации или опираясь на отчет оценщика).
В графах «с приложением подтверждающих документов либо их копий на…листах» — указывается количество листов подтверждающих документов либо их копий, включая копии документов, подтверждающих возможности представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (либо) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
Итоговые показатели по всем отраженным в Приложении операциям укажите по строкам 340 — 360. Они, в свою очередь, войдут в показатели других подразделов декларации.
Если в числе таких объектов есть объекты, которые реализованы с убытком, то их количество надо зафиксировать по строке 020.
По итогам налогового периода организация получила убыток. Данный убыток отражается в строке 100 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@).
По строке 140 Приложения № 4 к Листу 02 Декларации должна указываться налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02 Декларации (п. 9.3 Приказа № 572).
Если выявленные излишки компания продает, то соответствующая выручка от реализации уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 23.09.11 № 03-03-06/1/583 и от 16.11.10 № 03-03-06/1/729). Доходы по такой операции компания отражает по строке 014 приложения 1 к листу 02, а расходы — по строке 060 приложения 2 к листу 02 (п. 6.1 и 7.1 Порядка заполнения декларации).
Таким образом, убыток от реализации станка составил 15 440 руб. ((82 600 руб. — 12 600 руб.) — (75 440 руб. + 10 000 руб.)).
Сроки сдачи декларации в 2019 году
В поле «Подпись» — ставится подпись управляющего либо представителя. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что подпись заверяется печатью организации.
Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:
- В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
- Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
- Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
- Код налогового органа, куда подается отчет;
- Код места учета;
- Полное наименование организации;
- Код вида экономической деятельности;
- Номер телефона;
- Число страниц декларации;
- ФИО доверенного лица;
- Дата подачи декларации:
Компания при инвентаризации выявила оборудование. И отразила его в учете по стоимости в 100 000 руб. Это оборудование она реализовала по цене 103 000 руб.
Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль
Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.
Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:
- 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
- 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
- 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
- Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:
Бумажная форма и электронный формат декларации утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. Напомним, что по ТКС декларацию подают налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Об ответственности, которая грозит компании за нарушение требований представления отчетности, читайте ниже.
В этом Приложении сосредоточены показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при исчислении налога на прибыль в особом порядке (кроме операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым рассчитывается в листе 05). Поэтому это Приложение заполняют только те организации, которые осуществляют перечисленные в нем операции.
Кого касается декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль внереализационный доход отражается в том периоде, когда компания составляет акт по результатам инвентаризации. Стоимость выявленного имущества указывается по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@, далее — Порядок заполнения декларации).
Но если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами), в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), поэтому отрицательное число из строки 100 Листа 02 в строку 140 Приложения № 4 к Листу 02 не переносится.
Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.
По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.
Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:
- Раздела 1 и его подразделы;
- Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
- Листы 03 – 07;
- Приложения 1 и 2 данной декларации.
Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. уступила право требования долга по договору поставки товаров до наступления срока платежа третьей организации.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития.
Так, по строке 010 надо указать общее количество объектов амортизируемого имущества, которые ваша организация реализовала в отчетном (налоговом) периоде.
Организация «Альфа» во II квартале 2018 г. продала станок, который являлся для нее амортизируемым ОС. Выручка от реализации станка составила 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб.
Наряду с остатком неперенесенного убытка на начало налогового периода (показатели строк 010 и 136) сумма убытка истекшего налогового периода включается в строку 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода – всего» Приложения № 4 к Листу 02 (п. 9.4 Приказа № 572).
В поле «Наименование документа, подтверждающего возможности представителя» — указывается вид документа, подтверждающего возможности подписанта (к примеру – доверенность, ее номер и дата).