Срок подачи уведомления о закрытии обособленного подразделения в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок подачи уведомления о закрытии обособленного подразделения в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Как происходит снятие с учета
В отношении филиала или представительства действуют следующие правила. Снятие с учета по месту расположения осуществляется после поступление в ЕГРЮЛ соответствующей информации.
В отношении ОП сроки отличаются. Снятие с учета осуществляется в течение десяти дней, после получения информации в ИФНС информации, что ОП ликвидировано.
Мы представили основные требования и положения по ликвидации обособленного подразделения. Само процедура ликвидации не вызывает сложностей и может быть реализована самостоятельно. Единственный момент – это растягивание процедуры по времени из-за необходимости за два месяца до увольнения, уведомить работников. Ликвидация ОП процедура простая и не требует больших затрат.
Как заполняется сообщение
На нашем сайте имеются бланк и образец сообщения о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2, которыми можно воспользоваться для собственных нужд.
В отведенные для этого поля бланка потребуется внести следующие сведения:
- ИНН, КПП организации, ОГРН;
- наименование организации;
- количество подразделений, которые закрываются;
- тип подразделения, которое закрывается (филиал, представительство, другое подразделение);
- КПП и наименование подразделения, которое закрывается (если таковое ему присваивалось);
- дату принятия решения о ликвидации филиала или представительства (или дату издания приказа о закрытии подразделения).
Закрывается ОП, не являющееся филиалом (или представительством)
О закрытии обособленного подразделения организация должна сообщить в свою налоговую инспекцию (то есть в инспекцию по месту нахождения организации). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации ОП (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 23 НК РФ).
Сообщение представляется по форме N С-09-3-2 (утв. Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@). Отправить сообщение можно различными способами:
- руководитель организации, уполномоченный действовать без доверенности, может лично представить в инспекцию этот документ;
- отправить через представителя;
- послать по почте заказным письмом;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При отправке по ТКС сообщение заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица (Приказ ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
Получив сообщение, ИФНС в течение десяти рабочих дней снимет организацию с учета по месту нахождения ОП (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 5 ст. 84 НК РФ). И отправит ей уведомление о ликвидации ОП по форме N 1-5-Учет (утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).
В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения сообщение можно не посылать — это сделает инспекция, в которой зарегистрирована сама организация (п. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2011 N МН-37-6/10623@).
Отчетность по взносам в фонды
Как уже было отмечено, ОП, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, выплачивающие вознаграждения физлицам, регистрируются во внебюджетных фондах по месту своего нахождения и взносы уплачивают тоже по месту своего нахождения.
При закрытии такого ОП нужно представлять отчетность в фонды в таком же порядке, как и при ликвидации юридического лица. Он приведен в ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и заключается в следующем. До дня подачи заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией нужно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС, утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н) за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разницу между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Другими словами, надо в ФСС по месту нахождения ОП сдать форму-4 ФСС и в течение 15 дней уплатить начисленные, но еще не уплаченные взносы.
Шаг 2. Издание приказа
Результатом принятого решения о закрытии является приказ или распоряжение. Его готовят на основании принятых собственниками решений. Это ключевой документ, на основании которого проходит ликвидационная процедура.
На что обратить внимание при составлении приказа:
- В распоряжении укажите дату и место составления.
- Обозначьте дату и основание для прекращения деятельности ОП.
- Назначьте ответственных лиц за проведение ликвидации филиала.
- Допускается распределить обязанности по ответственным работникам.
- Закрепите лицо, которое обязано проконтролировать исполнение приказа.
- Распоряжение заверяет уполномоченный руководитель.
- С положениями приказа под подпись знакомят всех заинтересованных лиц.
Понятие филиала юридического лица
Филиал сам по себе не будет считаться юридическим лицом. Он является частью организации и не может существовать в отдельности.
Такое подразделение выполняет функции предприятия полностью или в какой-то части. Главная особенность его состоит в том, что он находится в ином месте (при этом необязательно в ином населенном пункте).
На практике, филиалы часто создаются, чтобы вести какое-то отдельное направление, которое отличается от основной деятельности юридического лица.
Например, ООО занимается предоставлением юридических услуг, но в процессе деятельности начало выступать посредником в сделках с недвижимостью. Для удобства создается филиал, который действует отдельно, но в рамках первоначальной фирмы.
Все сведения о филиале обязательно должны вноситься в ЕГРЮЛ, то есть такое подразделение подлежит государственной регистрации. В связи с этим возникают особенности налогообложения и подачи отчетностей.
Шаг 1. Решить кадровые вопросы.
В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.
| ☑ Процедура увольнения зависит от того, где именно находилось это рабочее место – в том же населенном пункте, где зарегистрирована головная организация, или в другом городе. |
Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты. Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев. Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.
С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение. В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора. При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.
Разница между закрытием иногороднего подразделения и того, которое находится в том же населенном пункте, где зарегистрирован головной офис, выражается в том, что в первом случае можно уволить любого работника, в том числе, беременную женщину.
Общая информация о закрытии филиала
С точки зрения действующего законодательства, понятия филиал и представительство имеют определенные отличия. Филиал ведет полноценную деятельность, а представительство – ограничено по функционалу. Также существует понятие обособленного подразделения. И каждый тип дополнительного расположения организации должен быть зарегистрирован необходимым способом, то есть поставлен на учет в ФНС.
Любое подразделение организации ведет свою деятельность только до того момента, когда будет работать сама фирма. При этом на вспомогательную единицу действуют все лицензии и разрешения.
При ликвидации структурного подразделения организация обязана:
- закрыть специальный банковский счет, который создавался для обслуживания деятельности филиала;
- расторгнуть договор аренды, если он заключался;
- передать имущество подразделения головной организации;
- перевести персонал в другие подразделения, головной филиал или расторгнуть с ними трудовые договора.
Также стоит помнить, что если филиал проверяется налоговыми органами, то закрыть его можно будет только после завершения такой проверки.
Этап № 3 – подготовка документов для уведомления органов ИФНС
На протяжении 3-х дней с момента вынесения решения, руководство компании обязано обратиться с соответствующим уведомлением в налоговую службу. Для этой процедуры предусмотрена специальная форма С-09-3-2. Заполнить ее достаточно просто, а представлена она всего лишь двумя листами. На первом листе указываются все идентификационные данные предприятия, от ОГРН до ИНН. На втором листе вносится информация о местонахождении филиала, который подлежит закрытию, дата принятия решения.
Актуальную форму закрытия обособленного подразделения всегда можно скачать на сайте ФНС. Заполнять бланк можно как от руки, так и при помощи компьютера. При заполнении на компьютере рекомендуется выбирать стандартный шрифт – Courier New, с высотой от 16 до 18 пунктов. Если форма заполняется от руки, то писать необходимо заглавные печатные буквы, а там, где остаются пустые клетки, ставить прочерк.
Список мер по завершению функционирования ОП.
- Осуществить голосование по вопросу ликвидации ОП.
- Создать приказ о завершении работы ОП.
- Сотрудников организации необходимо оповестить под роспись за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
- Заполнить форму Р 13014 для оповещения об изменившихся данных.
- При прекращении работы ОП, реквизиты подразделения указываются на первой странице формы, и заполняется приложение «О». В первом листе для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, основания для внесения изменения и название.
- ФНС уведомляется о прекращении работы ОП по установленной форме С-09-3-2.
Оба рассмотренных случая предполагают сдачу всей документации в ФНС. В соответствии со статьей 23 п. 2 подпункт 3.1 НК РФ, заполненную форму Р13014 предоставляются через 3 дня, после принятия решения об окончании работы филиала или ОП. Документация направляется ФНС в бумажном или электронном виде с ЭЦП.
Если в уставных документах организации не зафиксированы сведения об ОП, то форма 13014 не заполняется, госпошлина не оплачивается.
Ликвидация обособленного подразделения: налоговые последствия (анищенко а.)
Ответственное подразделение компания назначает самостоятельно. О своем решении и выборе она должна обязательно уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения стоят на учете. Этого требует п. 2 ст. 288 НК РФ.Поэтому, когда компания ликвидирует ответственное подразделение, она обязана выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговиков как по месту его нахождения, так и по месту нахождения тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог по месту нахождения нового ответственного подразделения (см., например, Письмо ФНС России от 18.03.2009 N 3-2-09/).Как сказано в п. 2 ст. 288 НК РФ, уплата налога производится в сроки, установленные в НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за тем, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.
Декларация подается по месту регистрации обособленного подразделения.
- Формы 2-НДФЛ по каждому сотруднику и иным лицам, которым подразделение выплатило доход за период с начала года до ликвидации (ч. 2 ст. 230 НК РФ). Подача производится по месту регистрации подразделения.
- Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды.
При этом у организации есть 15 дней на выплату оставшихся невыплаченными сумм по страховым взносам.
- Если у подразделения имеется собственный расчетный счет, его тоже необходимо закрыть. В течение скольких дней закрывается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции Согласно ч. 2 ст. 180 ТК РФ, обязательно предупреждение работника о ликвидации обособленного подразделения не менее чем за 2 месяца до увольнения.
Как закрыть филиал ООО: пошаговая инструкция
Порядок ликвидации обособленного отдела общества с ограниченной ответственностью в 2022 году:
- Решение о завершении деятельности отделения – принимается учредителем или советом директоров. Выносится приказ о ликвидации.
- Уведомление сотрудников об увольнении или переводе – за 2 месяца. Также нужно предупредить профсоюз, службу занятости.
- Заявление по форме с-09-3-2 – подается в ИФНС по месту нахождения филиала фирмы. Документ нужно отправить в течение 3 дней с момента принятия решения и подписания приказа. Направить сообщение можно через кабинет юридического лица на сайте ФНС, почтой (с уведомлением о вручении), электронной почтой, подать из рук в руки и получить копию с пометкой о принятии.
- Заявление с целью исключить сведения о филиале из ЕГРЮЛ по форме 13001 или 14001. Законно подать заявку в руки, по почте, через многофункциональный центр или юриста. Нужно прикрепить к заявлению решение или протокол собрания и Устав организации.
- Закрытие расчетных счетов. Перевод сотрудников или увольнение с выплатой выходного пособия. Нужно подготовить приказы, оформить трудовые книжки.
- Снятие с учета в налоговой и изменение сведений в ЕГРЮЛ. Дождаться уведомлений от ИФНС (служба сама оповестит ПФ и другие фонды) и реестра. После этого процедура ликвидации филиала юридического лица будет завершена.
Принятие решения о закрытии
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.
А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.
После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.