Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налоговая проверка филиала». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Перечень общедоступных 11 критериев не является исчерпывающим. Чтобы включить налогоплательщиков в план проверок, налоговые органы могут использовать и другие сведения, полученные из правоохранительных, таможенных и иных контролирующих органов.
Продление срока проведения выездных налоговых в целях упрощения контроля общей продолжительности проверки рекомендуется осуществлять на срок, исчисляемый в целых месяцах от одного до четырех. В иных случаях, в целях исчисления предельных сроков, до которых продлевается выездная налоговая проверка, налоговым органам рекомендуется исходить из того, что месяц содержит в среднем 30 календарных дней. При этом налоговым органам необходимо учитывать, что возможно неоднократное обоснованное продление срока проведения выездной налоговой проверки общим сроком до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев.
А на днях мы получили решение о проведении выездной проверки одного из наших филиалов за тот же период и по тем же налогам, по которым уже проверяли всю организацию. На мой взгляд, это повторная, а значит, незаконная проверка. Права ли я?
Содержание:
Как проводится выездная налоговая проверка
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Результаты проверок Результаты проверок, проводимых инспекциями ФНС и территориальными органами государственных внебюджетных фондов, оформляются в аналогичном порядке.
Такого понятия в НК РФ сейчас нет, но есть обязанность представлять по запросу налоговой инспекции документы, связанные с деятельностью определенного контрагента. Естественно, что эти документы дадут представление и о том налогоплательщике, который их представил, а значит, они тоже несут риск налоговых санкций. Статья 89 НК РФ не содержит указаний на то, когда в случае почтового отправления справка считается полученной налогоплательщиком.
Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.
Особенности проверок налогоплательщиков, занимающихся производством и оборотом алкогольной продукции В истории страны доходы от производства и реализации алкогольной продукции являлись ведущими статьями государственного бюджета.
Однако в двух случаях такое решение выносит инспекция, в которой организация состоит на учете, независимо от ее местонахождения. Это правило распространяется на: организации, которые признаются крупнейшими налогоплательщиками (абз. 2 п. 2 ст. 89 НК РФ); организации, имеющие статус участника проекта «Сколково» (абз. 3 п. 2 ст. 89 НК РФ). Критерии отбора для Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной в организации.
Налоговая проверка — это форма налогового контроля по соблюдению законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
Между тем проверяют обособленные подразделения не только на предмет обязательных отчислений в бюджетную систему. Соответствующие инстанции могут проверить на предмет соблюдения кассовой дисциплины, купли-продажи ценных бумаг, и в других случаях, предусмотренных законодательством. Попробуй докажи! Основным камнем преткновения в вопросах деятельности обособленных подразделений является вопрос признания их таковыми по отношению к проверяемой организации, а также их правовой статус с точки зрения законодательства.
Чтобы налоговые проверки не преподнесли вам неприятных сюрпризов, рекомендуем время от времени устраивать тотальные внутренние проверки, призванные выявить потенциальные налоговые риски и оценить полноту и своевременность сдачи всех отчётностей. Для наших пользователей такая услуга доступна бесплатно.
При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, действующие но отношению к выездным налоговым проверкам и рассмотренные ранее, не применяются.
Предмет проводимых проверок Проверки государственными инспекторами труда могут проводиться на основании различных обстоятельств.
Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.
Проблема возникла из-за того, что налоговики имеют право проводить выездную проверку филиала и представительства налогоплательщика независимо от проверок самого налогоплательщика. Но при этом НК РФ запрещает проведение повторных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 87, 89 НК РФ). Но считается ли проверка филиала повторной, если контролируются те же операции, что и при проверке организации в целом?
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Как проводится камеральная налоговая проверка
При таком подходе действия налоговиков считаются правомерными. Поэтому налогоплательщик должен согласиться с проведением проверки и предоставить проверяющим необходимые документы.
Организация может быть внесена в план проверок как по одному критерию, так и по нескольким. Как правило, это превышение вычетов по НДС, убыточность бизнеса, выплата средней зарплаты ниже среднеотраслевого уровня и недостаточный уровень налоговой нагрузки.
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику.
В статье пойдет речь о том, каковы сроки проведения этого контрольного мероприятия и в каких пределах его разрешено продлевать. Когда начинается и когда должна закончиться выездная налоговая проверка Сроки выездной проверки регулируются п. 6 и абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, содержащимся в этих пунктах, продолжительность выездной не должна превышать 2 месяцев для организации в целом и 1 месяца для отдельной филиала или представительства. Правда, эти сроки разрешено продлевать до 4 месяцев, а в порядке исключения и до 6.
Кроме того, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверена деятельность налогоплательщика, связанная с его участием в договоре инвестиционного товарищества, а также налоговые органы имеют право запросить у участников договора инвестиционного товарищества информацию, необходимую для проведения выездной налоговой проверки. Если проводится выездная налоговая проверка налогоплательщика, не являющегося управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, требование о представлении документов и (или) информации, связанных с его участием в договоре инвестиционного товарищества, направляется управляющему товарищу.
Камеральную налоговую проверку неоднократно проходят все налогоплательщики – после сдачи каждой декларации, расчета или других документов о налоговых обязательствах. Выездные налоговые проверки проводятся в отношении не всех налогоплательщиков, а выборочно, по одному или нескольким налогам и они могут затрагивать период до трех лет, предшествующих году проверки.
То есть налоговики могут проверить филиал независимо от проверки налогоплательщика-организации. При этом решение об отдельной проверке филиала принимает руководитель инспекции по местонахождению филиала (п. 2, 3 Методических указаний по проверкам*). Таким образом, законодательство допускает проведение выездных проверок филиалов за тот же период и по тем же налогам, по которым уже проверяли всю организацию.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
§ 5. ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ И ПРЕДМЕТОВ
На практике такой подход означает, что действия налоговиков по проверке филиала незаконны. А значит, незаконным будет и решение, принятое по результатам проверки. Поэтому у налогоплательщика есть два варианта действий. Либо обжаловать решение о проведении проверки филиала. Либо дождаться окончания проверки и в случае доначислений обжаловать в суде итоговое решение, указав на повторность самой проверки. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.
Ограничения по наличию филиалов и представительств Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительства.
В течение периода приостановления проведения выездной налоговой проверки все действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика приостанавливаются. Налогоплательщику возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки. Также приостанавливаются все действия налогового органа на территории налогоплательщика.
То есть по сути инспекция может запросить необходимые сведения у кого угодно. При этом проверку филиала можно провести лишь по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. То есть проведение по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на прибыль незаконно. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.
Особенности проверок налоговых агентов Налоговое законодательство понимает под налоговыми агентами лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, с правом продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев. При этом (в отличие от норм гражданского законодательства), признание обособленного подразделения компании таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.