Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налог на добычу полезных ископаемых налоговый период». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе – налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
Помимо этого, некоторые нюансы при налогообложении добычи полезных ископаемых могут регулироваться отдельными законодательными актами.
Пример. Ставка НДПИ установлена в размере 419 руб. за 1 тонну добытой нефти. В связи с применением коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, применительно к условиям 2007 г. (49 долл. США за баррель нефти при курсе 27,5 руб. за 1 долл. США) полная ставка НДПИ составит 1765,9 руб. за 1 тонну добытой нефти, а льготная — 805,9 руб/тонна.
Содержание:
Особенности налогообложения нефти
Налоговая база в соответствии сост.338 НК РФ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому в разрезе каждой налоговой ставки.
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Бонус: 30 самых полезных книг по версии Ильи Балахнина Адизес И.К. Развитие лидеров.Андерсон Б. Воображаемые сообщества.Андерсон К. Длинный хвост. Новая модель ведения бизнеса.Бард А., Зодерквист Я. Netoократия. Новая правящая элита и жизнь после капитализма.Боно Э. де.
Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.
Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
К объектам, которые должны платить налог на ископаемые относятся:
- Юридические лица, у которых имеется разрешение на право добычи полезных ископаемых.
- Индивидуальные предприниматели, на тех же условиях, то есть при наличии у них разрешающей бумаги.
Водный налог по своей юридической природе может быть отнесен к числу рентных налогов. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.8 и 333.9 НК РФ).
С 2002 года в Налоговом Кодексе РФ появился еще один налог – Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Что это такое: ранее предприятия и компании не оплачивали использование недр земли, так как до этого действовали отчисления на восполнение минерально-сырьевых источников, акцизы и платежи за отдельные природные ресурсы. После введения НДПИ все они были упразднены. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Например, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; объем воды, забранной из водного объекта, в свою очередь, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае невозможности определения объема забранной воды объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
Налог на добычу полезных ископаемых Недра в границах территории Российской Федерации, включая содержащиеся в них полезные ископаемые, являются государственной собственностью. Участки недр нельзя продавать, но их можно передавать в пользование.
Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.
Вопросы зачет Природоресурсное право
Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента, и величины налоговой базы.
Сроки уплаты установлены ст.344 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками в соответствии со ст.334 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели – пользователи недр. Все плательщики подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения участка недр. Плательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или за пределами РФ, должны стать на налоговый учет по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (ст.335 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Фактические потери — разница между количеством погашенных в недрах запасов полезных ископаемых и количеством добытого полезного ископаемого. Они учитываются в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Необходимость полезных ископаемых Инерция не означает топтание на месте. Маловероятно, что темпы добычи нефти поспеют за развитием самолетостроения и производства автомобилей и поездов.
НДПИ устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством, в котором определены основные понятия этого налога.
Особенности налогообложения драгоценных металлов
Типы полезных писем Счета. Здесь все понятно. Вы воспользовались некой услугой или взяли на себя финансовое обязательство, и теперь вас просят заплатить за это. Справедливо.Просьбы.
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал, а налоговые ставки устанавливаются отдельно по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Впрочем, при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере обычных налоговых ставок.
Прямой метод предполагает подсчет количества добытого полезного ископаемого с помощью измерительных приборов, с учетом фактических потерь. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр или извлеченные из отходов добывающего производства.
Количество добытых полезных ископаемых определяется в зависимости от добытого ПИ в единицах массы или объема прямым или косвенным методом.
Порядок исчисления и уплаты налога определены ст.343 НКУ РФ. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.
Налог на добычу полезных ископаемых Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.Объект налогообложения.
Налог необходимо платить не за все вещества, которые геология относит к полезным ископаемым. Налог должен вноситься за такие природные ресурсы, как:
- Полезные ископаемые, полученные при разработке месторождений, располагающихся на территории государства.
- Полезные ископаемые, полученные за пределами страны.
- Полезные ископаемые, которые получены из отходов добывающей промышленности, при условии, что они выделены в отдельную категорию и их извлечение разрешается только лицензией.
В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно; при этом сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Общая сумма налога, исчисленная в установленном порядке, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. По местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщиком предоставляется в налоговый орган декларация по водному налогу.
При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации (предприятия).