Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Возврат некачественного товара поставщику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если бракованный товар был обнаружен в процессе приёмки, то покупатели не регистрируют полученный счёт-фактуру в книге покупок и не могут предъявлять к вычету НДС до получения скорректированного варианта. Возврат некачественного товара поставщику в документах последнего проходит регистрацию в книге покупок на сумму бракованных изделий, поэтому уплаченный НДС с этой суммы может быть предъявлен к вычету. Окончательный вариант счёт-фактуры предоставляется покупателю и он, после регистрации в своих бухгалтерских документах, предъявляет к вычету НДС с принятого по факту товара.
Обратились к поставщику. Но он отказывается что-либо ремонтировать или менять на такой же новый. Всего было 5 возвратов из того второго заказа на сумму 92 тысячи рублей. Поставщик свой отказ аргументирует еще тем, что сам купил его у какой-то анальной фирмы-мусорки.
Правила возврата товаров от покупателя поставщику, если они оба являются юридическими лицами, регулируются гражданским законодательством – ГК РФ. Возврат партии товара организации происходит на основе договора поставки или договора купли-продажи. В договоре прописывают основные данные продукта – его количество, характеристики, ассортимент и комплектация.
Содержание:
Ситуация из запроса налогоплательщика
Отсюда следует, что ключевой правовой акт, регулирующий взаимоотношения между юридическими лицами в подобных ситуациях – Гражданский Кодекс РФ.
Продажа изготовленной продукции осуществляется, как правило, по договорам купли-продажи. Разновидностью такого договора является также договор поставки.
Напомним, что на страницах журнала мы уже затрагивали вопросы, связанные с возвратом товара ненадлежащего качества (N 7, 2008). Сегодня мы обратимся к исчислению налога на прибыль и бухгалтерскому учету операций по возврату некачественного товара у поставщика, принимая во внимание новые разъяснения.
Обратная реализация У вас как у покупателя нет претензий к товару, но вы договорились с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени.
Если корректировку не проводить
Если же недостатки были обнаружены после передачи партии от поставщика покупателю, то в подобной ситуации оформляется обратная реализация. Возврат некачественного товара поставщику начинается с оформления расходной накладной по унифицированной форме, в которой отражается основание для отправки продукции обратно: несоответствие стандарту качества, образцу, некомплектность и т.д. К накладной прикладывается составленный комиссией акт, на основании которого можно предъявить претензию поставщику и в случае отказа, начать процедуру судебного разбирательства. Желательно, чтобы в составе комиссии были представители поставщика, но в случае, если одна организация расположена в Москве, а другая – в Московской области, то допустимо составить подобный документ в одностороннем порядке.
Порядок документального оформления операций по возврату бракованного (некачественного) товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету (до перехода права собственности на него) или после.
В соответствии со ст. 518 ГК РФ покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров в розницу, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки.
Несмотря на обилие разъяснений уполномоченных органов и комментариев экспертов, у налогоплательщиков еще остались вопросы по теме, заявленной в заголовке статьи. Именно поэтому увидели свет два Письма — от 05.08.2009 N 03-03-06/1/518, изданное Минфином, и от 17.07.2009 N 3-2-06/77, вышедшее из-под пера сотрудников ФНС. Эти документы заслуживают особого внимания, так как в них высказана позиция, что для целей налогообложения прибыли возврат товара не рассматривается как новая сделка купли-продажи.
Порядок возврата товара при различных основаниях
Вопрос про возврат некачественного товара поставщику и его ответственность. Наша ООО торгует мебелью. Есть свои проверенные постоянные поставщики. Недавно по совету знакомых решили работать еще с одним поставщиком.
Торговая организация реализовала товар покупателю, не являющемуся плательщиком НДС в силу применения специального налогового режима. Покупатель принял его на учет, но в дальнейшем были выявлены основания для возврата части товара (например, нарушения требований к качеству). Согласно разъяснениям, представленным в Письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 <1>, в этой ситуации продавцу нужно на дату принятия на учет возвращенных товаров внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру на отгрузку.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно.
Если бракованный (некачественный) товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации.
Правила возврата товара поставщику: комментарии экспертов
С нюансами формирования отчётности по налогу на прибыль при возврате некачественного товара поставщику разумнее всего обратиться к юристу через онлайн консультацию. Так, если отправка брака пришлась на тот же налоговый период, что и его поставка, то потребуется только корректировка сумм доходов и расходов за истёкший месяц. В противном же случае в отчёт за новый налоговый период покупатель отражает поступление внереализационных доходов, а поставщик – убытков.
Если полученный от поставщика продукция не соответствует требованиям, описанным в договоре поставки, покупатель вправе от него отказаться и сделать возврат. Статья 475 ГК РФ дает право затребовать возврат аванса за продукцию или ее замены на качественную, соответствующую требованиям договора.
Если полученная продукция была идентифицирована обеими сторонами как некачественная, подписывается акт, и предметы торговли возвращаются поставщику. Если сторона, которая реализовала некачественную поставку, отказывается принимать ее обратно, покупатель может отстоять свое право в суде.
Случаи подобного рода не могут регулироваться законом о защите потребителей. Исходя из преамбулы этого закона, покупатель является физическим лицом и приобретает товар для личных целей. С предпринимательской деятельностью это не связано, следовательно, ссылаться на этот закон при разборе спорных ситуаций между юридическими лицами нельзя.
Когда срок годности или гарантии не установлен, претензии о качестве принимаются в срок не позднее двух лет с момента поставки (ст. 477 ГК).
Подобная ситуация – с обнаружением брака – может возникнуть как во время передачи товара (при его приёмке), так и после оприходования. Каков будет порядок действий и документального оформления ситуации в каждом из этих случаев?
Возврат некачественного товара поставщику Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию.
Первый заказ привезли вовремя и все в порядке с качеством было. Затем заказали во второй раз. Все вроде тоже было ничего. Но как сказал, мы торгуем мебелью. Товар почти сразу уходит к конечному потребителю. Так вот на то, что продали из второго заказа, поступила жалоба покупателя. Оказалось, что там сломан механизм (складной диван).
Как правильно оформить возврат товара поставщику (нюансы)?
Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты. По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.
После исправлений в счете-фактуре должны быть сведения о количестве и стоимости отгруженных товаров (то есть в графах 3, 5, 8, 9 следует зачеркнуть первоначально указанные значения и проставить те, которые соответствуют товару, оставленному покупателем), а также о количестве и стоимости возвращенных товаров (например, дописать строку «возвращено»).
В 30-ой главе Гражданского кодекса упоминается несколько причин, по которым возможен возврат:
- Покупатель не получил исчерпывающей информации об основных свойствах товара (п. 3 ст. 495);
- Не передано нужное количество продукции (ст. 466). В этом случае в момент приемки составляется акт, на основании которого можно отказаться от всей партии и затребовать обратно деньги, или потребовать прислать недостающий товар;
- Неправильная комплектация товара (ст. 480). Покупатель вправе потребовать снизить цену на продукцию или доукомплектовать ее. Если поставщик не идет навстречу – написать претензию о возврате;
- Регулярно нарушаются сроки передачи товара (ст. 523);
- Неправильный ассортимент продукции (ст. 468);
- Качество не отвечает условиям договора (ст. 475);
- Продукция поставлена без упаковки или без тары (ст. 482).
Напротив, в соответствии со статьей 506 ГК РФ предприниматель-поставщик передает продукцию предпринимателю-покупателю для использования в сугубо предпринимательской сфере деятельности или с любой другой, не связанной с личной эксплуатацией, целью.
Возврат бракованного товара поставщику
В статье мы рассмотрим основные причины возврата товара поставщику и правила его оформления, коснемся вопросов возврата некачественной, нереализованной и бракованной продукции.
Товар подлежит возврату, если:
- он низкокачественный, есть дефекты, повреждения;
- его характеристики не сходятся с описанием в контракте;
- упаковка или тара низкого качества;
- стороны допустили эту возможность заранее (например, нежелание обеих сторон оформлять комиссионный договор).
В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов. Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.
Корректировка доходов и расходов
Будет ли в такой ситуации иметь смысл обращение в суд на поставщика для возврата бракованного товара? Есть ли шанс вернуть деньги за бракованный товар? И вообще, можем ли мы что-нибудь предпринять? Может, обратиться в ОБЭП или в налоговую?
Если бракованный (некачественный) товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой «возврат товара».
Причем в графах 5, 5а и 5б будут указаны данные о самой организации-продавце, в остальных графах (7, 8а, 8б) — данные о возвращенном товаре.
Можно вызвать нотариуса и обратиться с просьбой провести экспертизу через торгово-промышленную палату или другую организацию, уполномоченную это сделать. Всё перечисленное — залог незыблемости интересов компании-потребителя, если придётся защищать их в арбитражном суде. Извещение Электронная почта в наш век компьютерных технологий часто выручает, но не в том случае, если назрела необходимость в замене товара или устранении его недостатков. Просьбу придется изложить на бумаге. Такое письмо должно содержать опись вложения. Отправить его нужно с обратным уведомлением о получении либо курьером (тоже с отметкой о доставке). Отправляется такое требование поставщику и на фактический адрес, и на юридический, если они разные. Только это сможет защитить права компании-потребителя в суде.