Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Безвозмездно, то есть даром. Облагаются ли подарки НДС?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такая передача товаров осуществляется без договора и оформляется накладной, актом приема-передачи, которые составляются на основании письменного решения соответствующего органа.
В соответствии со ст.572 Гражданского кодекса РФ безвозмездная передача имущества – это дарение. Коммерческие организации могут безвозмездно передавать другим коммерческим компаниям имущество стоимостью не более трех тысяч рублей.
Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Содержание:
Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения
Суд указал, что организация имеет право на возмещение НДС по той же ставке, по которой он был уплачен в бюджет. ФАС Московского округа 12 сентября 2012 года в кассационной инстанции рассмотрел дело №А40-12138/12-99-60 и не нашел нарушений в решении суда первой инстанции. ООО, получив предоплату от контрагентов в счёт будущих поставок товаров, исчислило НДС по расчетной ставке 18/118%, выписало счета-фактуры и занесло в книгу продаж. П…
Однако, отказываясь в подобной ситуации от уплаты НДС, фирма рискует. Если в ходе проверки инспекция предъявит к ней претензии, то отстаивать свою позицию придется в суде. В таких условиях окончательное решение — начислять НДС или нет — компания должна принять самостоятельно.
Зачастую компании в рамках своей деятельности безвозмездно передают имущество своим сотрудникам, структурным подразделениям или другим компаниям.
Гражданский Кодекс Российской Федерации в ст. 572 гарантирует право всем организациям в процессе своего функционирования осуществлять передачу другим организациям, а также принимать от них имущество, пребывающее в их собственности, в дар. Это означает, что вслед за этим актом компания-получатель не обязана предпринимать никаких ответных действий, в частности:
- производить оплату за полученное имущество;
- оказывать встречные услуги, выполнять определенный вид работ или осуществлять бартер собственности в ответ.
Согласно пп. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины, маркетинговые услуги (маркетинг) — это услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности предприятия!
Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налоговая база определяется как цена переданного товара. Это не та цена, по которой товар был куплен передающей стороной. И не та, по которой товар учитывался в бухгалтерском учете. В соответствии с п.3 ст.105.3, п.2 ст.154 НК РФ налоговую базу составляет рыночная цена переданного товара.
В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) следует начислять к уплате в бюджет в момент этой передачи.
Обычно безвозмездная передача товара облагается НДС. Но в некоторых случаях начисления НДС можно избежать. О каких случаях идет речь – читайте в статье.
Также может безвозмездно может быть передана часть административного (производственного) здания, например, для проведения культурно-массовых мероприятий, размещения больницы или детского сада и др. Рассмотрим вопросы налогообложения НДС таких операций.
Те категории имущества, которые не могут быть переданы другому юридическому лицу, чаще всего либо уже изъяты из гражданского обращения, либо имеют ограничение на него.
Вот типичная ситуация, которая встречается в работе практически любой компании. Фирма предоставляет бесплатно чай, кофе, сахар и т.п. как сотрудникам фирмы, так и клиентам и представителям других компаний при проведении переговоров. Расходы по приобретению этих продуктов бухгалтерия при налогообложении прибыли не принимает.
По мнению Минфина России, в подобном случае происходит безвозмездная передача товаров. Поэтому со стоимости бесплатного чая, кофе, сахара и т.п., считают чиновники, нужно начислить НДС (см. Письмо Минфина России от 29 июня 2007 г. N 03-07-11/212).
Примечание. В Минфине России уверены: бесплатные чай, кофе и сахар для сотрудников — это безвозмездная передача товаров, то есть НДС-облагаемая операция.
На наш взгляд, такой подход неверен. Объясним почему. Поскольку компания не учитывает стоимость чая, кофе, сахара и т.п. при расчете налога на прибыль, затраты на их приобретение можно рассматривать как расходы на собственные нужды, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
- если стоимость переданных ценностей не учитывается при расчете налога на прибыль;
- если товары передаются между структурными подразделениями компании.
Такая бесплатная передача товаров не является дарением, так как предполагает ответные действия получателя товаров в пользу лица, которое такие товары передает.
Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.
Все материалы данного сайта являются объектами авторского права (в том числе дизайн). Запрещается копирование, распространение (в том числе путем копирования на другие сайты и ресурсы в Интернете) или любое иное использование информации и объектов без предварительного согласия правообладателя.В соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей не облагается НДС, соответственно передача 15 подарков стоимостью по 50 рублей каждый не облагается налогом на добавленную стоимость.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Договором подряда может быть предусмотрено, что работы выполняются иждивением заказчика, то есть с использованием его материалов, оборудования и т. п. Это следует из положений пункта 1 статьи 704 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, заказчик вправе передавать подрядчику в пользование имущество для выполнения работ по договору подряда, а также оказывать другие услуги (ст. 718, п. 2 ст. 747 ГК РФ). Услуги заказчика могут быть оказаны как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Для целей НДС оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
При этом предоставление дополнительных благ обычно предусматривается коллективным договором и является обязанностью работодателя. Некоторые виды дополнительных благ могут предусматриваться трудовым договором с работником, в том числе являться условием начала трудовой деятельности.
Поэтому задача каждого владельца компании – ознакомиться с существующими безвозмездными способами передачи и получения активов, этапами процедуры, ограничениями, а также особенностями налогообложения при заключении такой сделки.
Налоговый кодекс приравнивает безвозмездную передачу товара к реализации и требует начислять НДС по обычным ставкам. Некоторые операции дарения освобождены от НДС, например, передача товаров в благотворительных целях. А еще важно соблюдать лимит на операции дарения, в противном случае передачу товара могут признать недействительной. Расскажем обо всем подробнее.
Реализация по договору дарения с ндс или нет
Дарение не предусматривает необходимость спустя определенное время возвращать эту собственность дарителю. Безвозмездная же передача предусматривает переход имущества в распоряжение, а не в собственность, к одариваемому юридическому лицу с целью временного применения с последующим возвратом. При этом, как и в случае с подарком, нет необходимости совершать какие-либо ответные действия.
Зачастую компании в рамках своей деятельности безвозмездно передают имущество своим сотрудникам, структурным подразделениям или другим компаниям. Также может безвозмездно может быть передана часть административного (производственного) здания, например, для проведения культурно-массовых мероприятий, размещения больницы или детского сада и др. Рассмотрим вопросы налогообложения НДС таких операций.
В таких условиях организации придется самостоятельно принимать решение о начислении НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Если организация решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ей придется отстаивать в суде.
Стоимость всех приобретенных и переданных безвозмездно подарков Вы не вправе включить в состав расходов в целях учета по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, кроме того, налог на добавленную стоимость, начисленный при передаче подарков, также начисляется за счет собственных средств компании.
Право безвозмездного пользования вещью ВАС РФ квалифицирует как имущественное право (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В целях главы 21 Налогового кодекса РФ имущественные права не признаются имуществом, а следовательно, и товаром (п. 2, 3 ст. 38 НК РФ).
Компания не вправе перенести вычет на более поздний период. Так не раз утверждали чиновники (письмо Минфина России №03-07-08/186 от 22 июня 2010 года). Но судьи с ними не соглашаются. Очередной пример – Постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А20-246/2011 от 4 апреля 2012 года. Выполнив вычет позже поступления счета-фактуры, организация не занижает НДС. И не нарушает кодекс. Ведь он не запрещает переносить вычет на последующие периоды…
Как раз второе условие в нашем случае и не выполняется: приобретенные товары структурным подразделениям фирмы не передаются. Следовательно, начислять НДС не нужно.
Практика функционирования юридических лиц часто связана с необходимостью передачи друг другу имущества на бесплатной основе. Эта процедура регламентируется на законодательном уровне и требует правильного оформления.
Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения
Налоговый кодекс определяет безвозмездную передачу как передачу ценностей или прав без возникновения встречных обязательств (п.2 ст.248 НК РФ). Такая сделка приравнивается к реализации, а значит, облагается НДС (п.1 ст.39 НК РФ). Компания должна начислить налог в момент выполнения операции (п.1 ст.167 НК РФ). При передаче товаров начисление налога производится в момент выписки товарной накладной. Вместе с накладной составляется счет-фактура, а затем регистрируется в книге продаж. В счет-фактуре указывается ставка, предусмотренная для данного вида товаров.
При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры). Обобщение Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.
Поскольку указанные расходы при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в случае, если при передаче имущества возникает обязанность по начислению НДС: 1.
Распространением рекламы будет также раздача так называемой сувенирной продукции, на которую нанесены торговый знак предприятия или рекламный текст (слоган).