Повышающий коэффициент транспортный налог 2023 для юридических лиц mercedes-benz glk-class
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышающий коэффициент транспортный налог 2023 для юридических лиц mercedes-benz glk-class». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для расчета транспортного налога на автомобили, вошедшие в перечень роскошных, применяется особая формула. За основу взята действующая схема расчета транспортного налога от 2003 года: количество лошадиных сил автомобиля умножается на налоговую ставку, которая привязана к мощности. Причем ставку каждый регион выбирает сам. Например, в Москве минимальная ставка пошлины составляет 12 руб. за 1 лошадиную силу — она применяется к машинам мощностью менее 100 лошадиных сил. С повышением мощности мотора растет и ставка. Автомобили мощнее 250 л. с. облагаются ставкой в 150 руб. за 1 л. с., машины мощностью от 225 до 250 л. с. имеют ставку 75 руб., а модели мощностью от 175 до 225 л. с. — ставку 65 руб. за 1 силу.
Кассационная инстанция
Налогоплательщик решил идти дальше и обратился в кассационную инстанцию, которая Решение Арбитражного суда г. Москвы и Постановление Девятого ААС по данному делу отменила и направила дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
АС МО вынес свое решение, руководствуясь следующим.
Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужило неприменение обществом при исчислении транспортного налога за 2019 год повышающих коэффициентов.
Суды первых двух инстанций пришли к верному выводу о том, что повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю перечня.
Между тем, несмотря на указанный выше правильный вывод, суды при решении вопроса о начислении налога в отношении конкретных автомобилей заняли противоположный подход. Они применили подход, согласно которому, несмотря на то, что спорная модель автомобиля отсутствует в перечне, такая модель соответствует позиции, приведенной в перечне под определенным номером, поэтому к данной модели следует применять повышающий коэффициент.
По мнению кассационного суда, подобный подход является ошибочным, поскольку не соответствует подходу Конституционного суда, так как порождает неопределенность, сомнения и неясность норм налогового законодательства, может привести к произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками. Это не соответствует одному из основных начал налогового законодательства, изложенному в п. 6 ст. 3 НК РФ, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.
С решением кассационной инстанции не согласились уже налоговые органы и обратились в Верховный суд, который счел изложенные в жалобах доводы заслуживающими внимания, дело было передано в СКЭС ВС РФ.
На основании ст. 358, 359, 362 НК РФ Верховный суд установил, что применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога поставлено в зависимость исключительно от двух критериев: средней стоимости транспортного средства и года выпуска.
В ходе рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций определено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов. Доказательств обратного заявитель в материалы дела не представил. Марки и модели спорных транспортных средств также соответствовали маркам и моделям, указанным в названном перечне. В свою очередь, дополнительные опции в комплектации принадлежащих обществу транспортных средств не изменили базовые характеристики автомобилей, учитываемых федеральным исполнительным органом власти при формировании перечня.
Перечень Автомобилей С Налогом На Роскош В 2021 Году
Отдельные автомобили, на которые указывала в предыдущих своих данных Счетная Палата, в этом списке так и не оказались. Ведомство рассматривало их как подлежащие обложению увеличенным коэффициентом, согласно Налоговому Кодексу РФ.
Напомним, транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей считается с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от стоимости и года выпуска машины. Такой порядок предусмотрен нормами статьи 362 НК РФ.
Повышающий коэффициент устанавливается в интервале от 1,1 до 3.
Таким образом, в 2021 году перечень роскошных автомобилей увеличился почти на 6,7%.
При этом впервые в этот список попали KIA Mohave, Land Rover Defender, Toyota Fortuner, Peugeot TRAVELLER и Skoda KODIAQ.
Расчет транспортного налога с учётом повышающего коэффициента
После того, как будет произведён расчёт средней стоимости автомобиля, установлен повышающий коэффициент – можно приступать к исчислению транспортного налога. С этой целью необходимо прибегнуть к следующей формуле:
| Транспортный налог | = | Мощность двигателя (л.с.) | * | Налоговая ставка | * | Повышающий коэффициент | * | Количество месяцев |
Что это и откуда он вообще взялся?
Идея брать с относительно богатых людей дополнительные налоги не нова и реализуется в разных странах мира. Так, во Франции в 2012-ом ввели налог на сверхприбыли, а еще ранее – на имущество стоимостью от 1,3 млн. евро.
В США до 2005 года действовал специальный налог на товары класса «люкс», а, например, в Таиланде «роскошью» называют пользование Интернетом, поэтому заставляют пользователей ежемесячно уплачивать в казну государства порядка 30 долларов.
В современной истории России дополнительная «плата за роскошь» была введена впервые, но она приобрела форму не отдельного налога, а повышенной налоговой ставки на владение «роскошным» легковым автомобилем.
В 2013 году, когда члены российского Правительства определяли критерии отнесения машин к дорогим категориям, были
выбраны следующие пороговые значения стоимости техники:
- от 3 до 5 млн. рублей;
- от 5 до 10 млн. рублей;
- от 10 до 15 млн. рублей;
- свыше 15 млн. рублей.
Если автомобиль попадал в одну из этих четырех групп, рассчитываемый в его отношении транспортный налог автоматически увеличивался на специальный коэффициент.
При этом законодатели решили учитывать возраст машины, что привело к установлению следующих коэффициентов:
- х1,5 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст до 1 года;
- х1,3 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст 1-2 года;
- х1,1 – стоимость 3-5 млн. руб., возраст 2-3 года;
- х2,0 – стоимость 5-10 млн. руб., возраст до 5 лет;
- х3,0 – стоимость 10-15 млн. руб., возраст до 10 лет;
- х3,0 – стоимость от 15 млн. руб., возраст до 20 лет.
Таким образом, имея в собственности, например, 4-летнюю машину, приобретенную за 9 миллионов, придется платить удвоенный транспортный налог и т.д.
Как рассчитать налог на роскошь на авто в 2023 году?
При расчете транспортного сбора следует руководствоваться таблицей Минпромторга, установленной на тот год, за который исчисляется сбор. Следовательно, в 2023 году граждане и юридические лица должны платить за имущество, которым владели в 2023 году.
Повышающие коэффициенты:
| Группа автомобилей по перечню | Год выпуска автомобиля | Коэффициент Кп |
|---|---|---|
| От 3 до 10 млн руб. | 2018 и позже (не более 5 лет) |
1,1 |
| Свыше 10 до 15 млн руб. | 2013 и позже (не более 10 лет) |
3 |
| Свыше 15 млн руб. | 2003 и позже (не более 20 лет) |
Сумма налога устанавливается органами налоговой службы, опираясь на сведения, которые предоставляет регистрирующий орган, осуществляющий постановку транспортных средств на государственный учет.
Надо ли в повышенном размере уплачивать авансовые платежи?
Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога, являющиеся организациями, в течение налогового периода (по истечении каждого отчетного периода) уплачивают авансовые платежи по указанному налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Уплата налога производится по истечении налогового периода. (Напомним: налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами являются I, II и III кварталы.)
На основании п. 2.1 ст. 362 НК РФ размер авансового платежа по истечении каждого отчетного периода составляет 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отношении легковых автомобилей налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая ставка устанавливается в рублях.
Что касается суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, она рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Помимо этого, в п. 2 ст. 362 НК РФ (которым установлен порядок исчисления суммы налога) перечислены случаи, когда исчисление суммы транспортного налога необходимо производить с учетом повышающего коэффициента. Таким образом, применение повышающего коэффициента предусмотрено только при исчислении транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода (календарного года), исчисление авансовых платежей производится без учета повышающих коэффициентов. На этом важном моменте чиновники уже заострили внимание (Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508, доведенное до сведения УФНС по субъектам РФ Письмом ФНС России от 23.04.2014 N БС-4-11/7781@, Письмо ФНС России от 24.03.2014 N БС-4-11/5316, Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления авансовых платежей по транспортному налогу для дорогостоящих автомобилей»).
В то же время финансисты обращают внимание: в рамках внесения изменений в законодательство о налогах и сборах будут подготовлены соответствующие поправки в п. 2.1 ст. 362 НК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 362 НК РФ.
Ключевой момент. В отношении соответствующих легковых автомобилей транспортный налог по итогам налогового периода исчисляется с учетом повышающих коэффициентов. А вот обязательства по уплате авансовых платежей устанавливаются без применения таких коэффициентов.
Как может быть расширен список в будущем году
Список «роскошных авто» обновляется каждый год, 1 марта. Следующий перечень Минпромторг опубликует в будущем году, с учётом ценовых изменений на отечественном рынке. По оценкам экспертов, перечень автомобилей, повышающий коэффициент на которые установлен ФЗ, будет значительно расширен. Связано это с продолжающимся в течение года падением курса рубля по отношению к основным мировым валютам, и с ростом цен на автомобильный транспорт. Причём этот рост цен касается не только продукции иностранного, но и отечественного автопрома.
Мнение эксперта
Мария Мирная
Страховой эксперт
Калькулятор ОСАГО
В будущем году, пересечь 3-миллионный ценовой порог могут многие легковые машины, не относящиеся к разряду премиум-класса. В результате, в список Минпромторга могут попасть многие массовые модели, особенно в их люксовой комплектации. Относительно пересмотра ценовых критериев, по которым машины причисляются к категории премиальных, пока ничего не известно.
Транспортный налог в 2022 году
В 2014 введены повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей (актуальный перечень представлен на сайте Минпромторга РФ). Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля (определяется на основании приказа Минпромторга РФ) и года выпуска:
| Средняя стоимость автомобиля | Возраст автомобиля | Коэффициент |
|---|---|---|
| От 3 000 000 до 5 000 000 руб. | до 3 лет | 1,1 |
| От 5 000 000 до 10 000 000 руб. | до 5 лет | 2 |
| От 10 000 000 до 15 000 000 руб. | до 10 лет | 3 |
| Более 15 000 000 руб. | до 15 лет | 3 |
Физические и юридические лица вправе подать заявление на предоставление льгот по уплате налога при наличии оснований.
Ставка транспортного налога для юридических лиц в 2021 году
Модель MB GLC версия 300D, что соответствует 220D по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля в большем объеме.
Для этого нужно указать в соответствующих полях данные о налоговом периоде (год, за который платится налог) и регионе.
С каждым годом список роскоши становится все длиннее. На этот раз в нем аж на 87 позиций больше, чем годом ранее: 1387 машин против 1300. Как следует из перечня, больше всего моделей прибавилось в категории автомобилей стоимостью от 5 млн до 10 млн рублей — плюс 34 модели, а также в категории авто стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей — 31 модель.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Он применяется в отношении некоторых категорий транспортных средств (ТС) и зависит от средней стоимости авто и его возраста.
Компании, владеющие транспортными средствами, при определении суммы налога должны следовать принципам гл. 28 НК РФ, по которой транспортный сбор платится в региональный бюджет.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц (п. 3.3 ст. 362 НК РФ).
В случае изменения общей суммы приходит новое уведомление о пересмотре налоговых начислений.
Расчет транспортного налога с повышающим коэффициентом
В зависимости от того, кто владеет машиной – физическое или юридическое лицо, расчет налога на транспорт с повышающим коэффициентом будет немного отличаться.
Для физических лиц расчет данного коэффициента производится по уведомлению из налоговой. Они присылают уже посчитанную сумму транспортного налога, который нужно оплатить владельцу не позднее 1.10.2015 года (исчисление за 2018 год).
Так же есть вариант, не дожидаться письма и оплату совершить через онлайн–банкинг, когда вам будет удобно. Для этого нужно в Интернете зайти в раздел – Личный кабинет налогоплательщика для физлиц и распечатать квитанцию.
По ней можно совершить оплату. Уплату за 2018 год, вы получите уже в следующем – 2018 году.
Для юридических лиц расчет производится немного иначе. Налоговая инспекция не присылает квитанции, так как организация самостоятельно должна сделать расчет налогов и авансов и подать документы в налоговую структуру.
Стоимость налога определяется для каждого транспортного средства отдельно.
Если в компании, есть автомобили ценой свыше трех миллионов рублей, то к ним будет применен повышающий налог, который умножается на общий транспортный.
Юридические лица, которые не оплатят налог самостоятельно, получат штраф в размере 20 процентов просроченной суммы за прошедший период.
| ОСАГО Из расчета московской ставки для выбранного автомобиля | 5 544 |
| КАСКО Из расчета средней ставки в московском регионе для водителя со стажем вождения более 5 лет и возрасте 30 лет. | 74 700 |
| Налог Из расчета московской ставки для выбранного автомобиля | 5 005 |
| Итого: | 85 249 |
Льготы для физических лиц
Граждане, зарегистрированные в Москве, также имеют право на получение льготных условий оплаты транспортного налога, при условии принадлежности к следующим группам:
- Героям СССР, РФ, полным кавалерам ордена Славы;
- ветеранам;
- инвалидам I, II групп инвалидности;
- бывшим несовершеннолетним узникам фашистского режима;
- опекунам в многодетных семьях или семьях с ребенком инвалидом (льготой может воспользоваться один родитель);
- граждане, чье здоровье пострадало в результате воздействия радиации при аварии в Чернобыле, на ПО «Маяк», а также во время испытаний ядерного оружия в Семипалатинске.
Появился список авто, за которые нужно платить «налог на роскошь» в 2022 году
О чем речь. Транспортный налог платят все компании, индивидуальные предприниматели и обычные граждане за каждое транспортное средство, которое на них зарегистрировано. Налог рассчитывается с учетом четырех элементов, один из которых зависит от стоимости автомобиля. Среднюю цену на каждую модель устанавливает Минпромторг, опираясь на стоимость машин на рынке.
К автомобилям дешевле 3 млн «роскошный» коэффициент не применяют. На величину их налога влияют всего три фактора: мощность двигателя, категория транспорта и коэффициент владения — применяется, если автомобиль был зарегистрирован на собственника не полный год.
Коэффициент для легковых автомобилей стоимостью 3—5 млн руб. и возрастом до трех лет — 1,1. Для авто стоимостью 5—10 млн руб. и возрастом до пяти лет коэффициент 2. Для легковушек стоимостью 10—15 млн руб. и возрастом до 10 лет, а также более 15 млн и возрастом до 20 лет коэффициент 3.
Что изменилось. Минпромторг опубликовал перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. на 2022 год. В нем 1380 моделей авто — на 82 больше, чем год назад.
По этому списку компании уже обязаны вносить авансовые платежи по транспортному налогу, если они установлены в вашем регионе. Если нет, то налог платится за весь отчетный год сразу.
Авансовые платежи перечисляются раз в квартал — по ¼ от суммы годового налога. Например, авансовые платежи есть в Московской области, поэтому здесь нужно платить налог четыре раза в год.
Физлица, включая ИП, авансы не платят.
Обычно в подобных перечнях было четыре категории авто: 3—5 млн руб., 5—10 млн, 10—15 млн и более 15 млн руб. В новом списке первые две группы объединены в одну — 3—10 млн рублей.
Вероятно, автомобили из этой категории перестанут считаться дорогими.
Одновременно с публикацией нового перечня Минпромторг предложил поднять минимальную стоимость автомобилей, на которые распространяется «налог на роскошь», с 3 млн до 10 млн руб.
В правительстве отмечают, что порог повысится уже в этом году и будет работать задним числом — с 1 января 2022 года. Тогда Минпромторгу придется пересмотреть свой перечень люксовых авто.
Авансовый платеж за первый квартал 2022 года нужно внести до 4 мая. К тому моменту закон, вероятно, уже примут, поэтому организации посчитают сумму уже с учетом поправок и переплачивать не придется.
Правило начисления транспортного «налога на роскошь» не пересматривали с 2014 года, когда оно только появилось. В первом списке было около 200 моделей авто. Цены росли, а порог оставался прежним, поэтому дорогими стали считаться модели массовых марок Skoda, Mazda, Toyota, Citroen и Peugeot.
Что это значит для бизнеса. Минпромторгу пришлось опубликовать новый список, поскольку он должен это делать не позднее марта. Скорее всего, порог причисления к роскоши поднимут до 10 млн руб., и ориентироваться придется уже на новый перечень.
Если ваше авто стоит 3—10 млн руб., то транспортный налог для вас снизится.
Средняя стоимость автомобиля
Для определения точной суммы транспортного налога помимо возраста авто также нужно будет определить его среднюю стоимость. Расчет средней стоимость осуществляется на основании приказа Минпромторга России №316, в соответствии с которым можно рассчитать среднюю стоимость авто:
- произведенных в РФ (либо если в РФ есть уполномоченный представитель производителя);
- произведенных не в РФ (уполномоченный представитель производителя в РФ отсутствует).
| ТС произведено в РФ | ТС произведено не в РФ |
| Средняя стоимость авто
Рекомендованная розничная стоимость авто по состоянию на 1 июля Рекомендованная розничная цена авто по состоянию на 1 декабря |
Средняя стоимость авто
Максимальная стоимость продажи авто по состоянию на 31 декабря налогового периода Минимальная стоимость продажи авто по состоянию на 31 декабря налогового периода Коэффициент приведения каталожной стоимости авто в рублях Утилизационный сбор и ввозная таможенная пошлина на данный автомобиль Курс иностранной валюты к рублю по состоянию на 01 января года выпуска авто Курс иностранной валюты к рублю по состоянию на 31 декабря года выпуска авто |
Ошибки, встречающиеся при расчете транспортного налога с учетом повышающего коэффициента
Расчетом транспортного налога для физлиц занимается ИФНС. Однако, юридические лица осуществляют расчет налога самостоятельно. Производя расчеты, очень важно, чтобы в них не допускались ошибки, иначе даже частичная уплата налога будет говорить о том, что свое обязательство налогоплательщик не выполнил.
К наиболее распространенным ошибкам относят следующие:
- Неправильно определен возраст ТС. Число лет авто рассчитывается с начала года выпуска, а не с даты приобретения автомобиля.
- В перечне авто Минпромторга отсутствует авто, по которому введен повышающий коэффициент. Поэтому по нему не был начислен коэффициент. Даже если в перечне Минпроторга данный автомобиль отсутствует, но его возраст и стоимость соответствуют требованиям, то коэффициент необходимо применять. Иначе это будет расцениваться как ошибка, повлекшая за собой неуплату данного налога.
Расчет на примере налога на роскошь
Допустим, владелец транспортного средства живет в Москве и имеет автомобиль, который попадает в список ТС. Марка модели Audi A6 Avant quattro 2.0, а с момента выпуска прошло не более 3-х лет.
Проведем расчет: налог будет оплачен в 2020 году, следовательно, он рассчитывается по итогу 2019 года. В списке 2019 года эта марка автомобиля есть, следовательно, будет применим налог на роскошь. Мощность данной машины – 255 лошадиных сил. Ставка по Москве составляет – 150 рублей за 1 л.с. Дополнительно учитываем, что повышающий коэффициент составит для данной модели 1.1 (смотрим, что данная марка в утвержденном списке на 2019 году находится в перечне машин со стоимостью от 3-х до 5-ти млн. руб.). Следовательно, 150*255*1,1 = 42075 руб.