Уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП с работниками и без( за себя)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП с работниками и без( за себя)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Все работодатели — юрлица и ИП, обязаны начислять и платить страховые взносы (СВ) за свой счёт. Речь идёт о платежах за работников и фиксированных взносов ИП за себя.
Страховые платежи делятся на 4 вида:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ).
Условия для снижения налога при разных налоговых базах
Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.
Налогоплательщики | Снижение налога на: | Примечания |
---|---|---|
ИП без работников на УСН «Доходы» | всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде | возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля |
организации и ИП с работниками на УСН «Доходы» | 50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет | |
УСН «Доходы минус расходы» | всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде | налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год |
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Оплата страховых взносов ИП в 2023 году
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, одновременно выполняют функции страхователей и застрахованных лиц, в связи с чем обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ. Ниже представлена информация о фиксированных взносах, которые ИП оплачивает за себя:
№ п/п | Страховой взнос | 2023 год | 2023 год | 2023 год |
1 | На обязательное пенсионное страхование | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
2 | На медицинское пенсионное страхование | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
В 2023 году ИП вправе уменьшать УСН на страховые взносы
В 2023 году у ИП на УСН сохраняется право – уменьшать “упрощенный” налог на страховые взносы.
ИП на УСН «доходы» | ИП на УСН «доходы минус расходы» |
ИП с объектом «доходы» считает налог со всех доходов и уменьшает его на взносы, уплаченные в отчетном периоде. ИП без работников – на все взносы за себя. ИП с работниками – на взносы за себя и на взносы с работников, но не более чем на 50% налога. | ИП на УСН «доходы минус расходы» все взносы, уплаченные за себя и за работников, включает в расходы и считает налог с разницы между доходами и расходами. |
Однако, напомним, что для уменьшения УСН на страховые взносы должно соблюдаться важное условие – взносы должны быть фактически уплачены.
Как сообщить в ФНС об уплате страховых взносов?
В 2023 году вместо уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и авансовых платежей можно отправлять платёжное поручение. Налоговая корректно учтёт оплату и рассчитает совокупную задолженность по взносам, если сможет однозначно определить по платёжке, что это фиксированный страховой взнос.
Какие реквизиты указывать в платёжке при уплате страховых взносов?
- КБК 18210202000011000160 для взносов в фиксированном размере;
- КБК 18210203000011000160 для взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей;
- ОКТМО по месту постановки на учёт;
- налоговый период, за который уплачиваются взносы;
- статус налогоплательщика 02.
В этом случае не нужно подавать заявление о зачёте в счёт предстоящих начислений. Но если вы уплатили страховые взносы по реквизитам ЕНП, нужно подать заявление о зачёте.
Как происходит уменьшение авансов по УСН на страховые взносы в 2023 году?
Если ИП хочет уменьшить на 100 рублей авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в 1000 рублей, он должен отправить платёжку на уплату страхового взноса не менее 100 рублей.
Учет погашения недоимки по взносам и переплаты для целей ЕНВД
Если у вас образовалась недоимка по взносам по итогам прошлых периодов, то уменьшить на нее можно будет ЕНВД за тот квартал, в котором она будет погашена . То есть к вычету по ЕНВД могут быть приняты не только исчисленные и уплаченные за текущий период взносы, но и уплаченные недоимки. Это относится и к взносам, начисленным с выплат работникам, и к взносам ИП за себя.
Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей . Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится . А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно . Это вполне логично и выгодно вмененщикам.
ЕНВД субъекты и особенности
Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.
Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.
Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.
ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД
Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.
В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.
Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.
Помощник уплаты фиксированных страховых взносов
Для расчета сумм страховых взносов и формирования платежных документов на уплату страховых взносов индивидуальных предпринимателей в программе предназначен специализированный помощник Уплата фиксированных страховых взносов (далее — Помощник).
Доступ к Помощнику осуществляется любым из следующих способов:
- Начальная страница —> Все задачи -> Взносы за себя (за соответствующий период);
- раздел Главное -> Список задач -> Взносы за себя (за соответствующий период);
- раздел Операции -> Уплата фиксированных страховых взносов (по умолчанию устанавливается текущий период).
Фиксированные страховые взносы можно уплачивать как одним платежом, так и разделить на несколько частей, уплачиваемых ежеквартально или ежемесячно. Уплата страховых взносов несколькими платежами в течение года позволяет снизить налоговую нагрузку ИП.
При уплате страховых взносов в течение года их расчет в программе выполняется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм. Для взноса в ПФР фиксированного и для взноса в ПФР с доходов расчет выполняется отдельно, поэтому взнос в ПФР с доходов можно уплачивать в течение текущего года с момента, когда сумма дохода превысит 300 000 руб.
Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и взносы, в том числе и фиксированные страховые взносы, как с расчетного счета, так и наличными денежными средствами через кассу банка. Способ оплаты выбирается в форме Помощника (рис. 1).
В связи с пандемией коронавируса Госдума приняла новый закон, на основании которого снижаются страховые взносы за 2020 год для ИП, которые пострадали от распространения COVID‐19. Но это относится только к выплатам за 2-ой квартал 2020 года. Если ИП или его сотрудники болели коронавирусом, то сумма страховых взносов на ОПС будет в 2020 году вместо фиксированных 32 448 рублей только 20 318 рублей, а это экономия 8 188 рублей. При этом уменьшаются только взносы по 2020 году на пенсионное страхование, что касается выплат по медстраховке, то они остаются прежними.
Снижение суммы обязательных платежей распространяется в таких случаях:
- ИП состоит в реестре МСП на первое марта 2020 года.
- Основной ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года есть в перечне пострадавших от коронавируса, этот документ утвержден правительством РФ.
Как уменьшить ЕНВД на взносы ИП с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить ЕНВД ИП-работодателю — состав вычета:
- страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
- страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог.
Посмотреть перечень вычетов за работников подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного единого налога на вмененный доход на расходы по уплате за своих работников:
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
Обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем «за себя», в состав вычета включаются с 2017 года.
В каком размере можно уменьшить «вмененный» налог — размер вычета:
- в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога.
Если общая сумма указанных выше выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% «вмененного» налога все-таки придется заплатить.
Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов — формула:
Формула расчета платежа по ЕНВД для ИП-работодателя*
ЕНВД к уплате |
= | Исчисленный ЕНВД за квартал |
– | Уплаченные в этом квартале расходы, относящиеся к вычетам |
Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.
Основание для вычета | Максимальный вычет | |
Самозанятый ИП | Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ | 100% |
ИП-работодатель | Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя | 50% суммы налога |
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.
ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может бытьуменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.
Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.
В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.
Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников
За первый квартал 2020 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:
37 828 — 15 000 = 22 828 рублей
Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:
37 828 * 50% = 18 914 рублей
Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.