Льготы по подоходному налогу 2024 году в РБ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по подоходному налогу 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующей редакции НК при установления таких фактов налоговыми органами, выявленные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 26%. Теперь в Проекте закрепляется, что в таких случаях налоговая база будет определяться за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, а налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, не применяются (подп.8-1 ст. 199 НК).
В статье 209 НК традиционно проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
|
Вид стандартного налогового вычета |
Налоговый вычет, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК) в сумме, не превышающей доход в месяц |
156 |
174 |
|
944 |
1054 |
|
|
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
46 |
51 |
|
предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
96 |
|
предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
97 |
|
некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, “афганцам”, отдельным категориям “чернобыльцев” и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
220 |
246 |
|
для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
620 |
Повышенные ставки налога
Главным новшеством, пожалуй, является изменение ставок подоходного налога.
Для индивидуальных предпринимателей ставка подоходного налога от осуществления предпринимательской деятельности в прошлом году была увеличена с 16 до 20%. Теперь для тех ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 тыс. белорусских рублей, ставка подоходного налога устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода. (п. 3 ст. 214 НК, п. 100 Проекта).
Кроме того, в новом году вводится ставка подоходного налога 25%. По этой ставке будет облагаться совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 тыс. белорусских рублей (п. 8-2 ст. 199, п. 8 ст. 214 НК, п.п. 92, 100 Проекта).
При этом в течение налогового периода удержание налога налоговыми агентами с доходов плательщиков будет осуществляться по ныне действующим ставкам. А плательщики, получившие доходы, превышающие 200 тыс. белорусских рублей, будут обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в порядке, установленном статьей 222 НК (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. ст. 219 НК). Такая налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.222 НК). При этом к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, зачет налога, уплаченного за рубежом с полученного там дохода, а также иные документы.
Подоходный налог удержанный и перечисленный в бюджет налоговым агентом, или уплаченный плательщиком с доходов, начисленных за календарные месяцы налогового периода, в которых имеется такое превышение, подлежит зачету (подп. 1.9 ст. 219 НК). А вот налоговые льготы, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение налогового периода, к сумме доходов, превышающих 200 тыс. белорусских рублей, не применяются.
Таким образом, физлицам, получившим в течение года высокие доходы, вероятно придется собрать сведения обо всех выплатах из каждого источника, включая вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам и дивидендам. Налоговые агенты, у которых выплачивались эти доходы, обязаны предоставлять в инспекции МНС сведения о таких выплатах (п. 6 ст. 85 НК, постановление Совмина от 07.04.2021 № 201).
Перечень применяемых в 2024 году ставок подоходного налога представлен в таблице:
|
Ставка, % |
|
|
общая стандартная ставка |
13 |
|
доходы физлиц по трудовым договорам от резидентов ПВТ до 1.01.2025 г. |
13 |
|
по доходам, исчисленным в случае выявления превышения расходов над доходами, не удержанных налоговыми агентами, по не выплаченными выигрышам, по незаконной предпринимательской деятельности |
26 |
|
по доходам от осуществления предпринимательской деятельности |
20 |
|
по доходам от осуществления предпринимательской деятельности, если они нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 рублей |
30 |
|
по совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, и полученных от источников в РБ в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание ОИС, в размере, превысившем 200 000 белорусских рублей в год |
25 |
|
по выигрышам в азартные игры |
4 |
|
дивиденды, получаемые физлицами — налоговыми резидентами РБ от белорусских организаций, если прибыль не распределялась: |
|
|
в течение 3 предшествующих календарных лет |
6 |
|
в течение 5 предшествующих календарных лет |
|
|
доходы физлиц по трудовым договорам от юрлиц и ИП, зарегистрированных с 1.07.2015 по 31.12.2025 г. в юго-восточном регионе Могилевской области (п. 1 указа от 08.06.2015 № 235) |
10 |
|
по доходам от аренды жилых/нежилых помещений, машино-мест – в фиксированных суммах |
приложение 2 |
Меняется страховой стаж
С нового года минимальный страховой стаж для получения трудовой пенсии увеличился на полгода и теперь составляет 19 лет и 6 месяцев.
Напомним, страховой стаж — период работы с уплатой взносов в ФСЗН. Ежегодно он увеличивается на шесть месяцев. В итоге о должен увеличиться до 20 лет. Это произойдёт в 2025 году.
Что касается пенсионного возраста: на заслуженный отдых мужчины уходят в возрасте 63 лет, женщины — в возрасте 58 лет. Это предусмотрено Указом № 137 «О совершенствовании пенсионного обеспечения».
Чтобы получать полную трудовую пенсию по возрасту, общий стаж должен быть минимум 25 лет для мужчин и 20 лет для женщин.
Кроме того, с нового года для расчета пенсии будут учитывать зарплату за последние 30 лет, в текущем году надо было подтвердить заработок за 29 лет.
Сокращены сроки лечения в здравницах
Теперь получить путевку в санаторий с использованием средств республиканского бюджета или ФСЗН можно будет по медпоказаниям и при отсутствии противопоказаний.
Отправиться в санаторий за счет ФСЗН смогут лишь граждане по государственному страхованию, за счет бюджетного финансирования со стороны государства – дети и граждане, которые не участвуют в госсоцстраховании, и проходящие лечение в ведомственных санаториях. Кроме того, в 2024 г. поехать в здравницу за счет государства или ФСЗН можно по программе преодоления последствий катастрофы на ЧАЭС.
Оптимизирована периодичность предоставления путевок с бюджетным финансированием. Неработающие ветераны труда, военные пенсионеры и неработающие пенсионеры милиции, ветераны прокуратуры, юстиции и судов, инвалиды III группы смогут отправиться в здравницу раз в 3 года. Трудящиеся – раз в 4 года, сообщает 1prof.by.
Также с 1 января вступает в силу постановление Минздрава от 14 июня 2023 г. №102. Сокращено количество календарных дней для лечения и оздоровления в санаториях Беларуси с госдотацией. Дети будут находиться в здравницах 18 суток вместо 21 дня, взрослые 15 дней вместо 18. Если родители едут в санаторий с детьми, то их отдых займет 18 дней (ранее был 21 день).
С 1 января 2024 года введут изменения по больничным листам. Одно из них — минимальный размер больничных выплат привяжут к размеру минимальной зарплаты. Сейчас он привязан к бюджету прожиточного минимума в среднем на душу населения и составляет 50% от этого показателя (на сегодня это 182,2 рубля).
Также чиновники увеличат размер больничных для тех, кто работает больше 10 лет. Для них с первого дня болезни больничный будет оплачиваться в размере 100% утраченного заработка. Для работников со стажем меньше 10 лет — 80% утраченного заработка. Сейчас пособие по временной нетрудоспособности первые 12 дней возмещает 80% утраченного заработка, остальные дни болезни — 100%.
Еще одно из изменений — увеличение размера среднедневного заработка для расчета больничных. В расчет будут включать все выплаты, на которые начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда на соцстрахование по всем работодателям (в том числе бывшим) в расчетном периоде.
С 2024 года больничные будут назначать только по основному месту работы с учетом заработка у всех работодателей.
Прогрессивная ставка налога на прибыль — 25%
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 млн рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Примечание
Напоминаем, что налоговый период — это год, а значит, судя по всему, налог нужно будет пересчитать по повышенной ставке с начала года, даже если превышение возникло в конце года.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров, ранее облагалась налогом на прибыль по ставке 5%. Сейчас ставка будет заменена на 10%.
Прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста, облагается налогом на прибыль по ставке в размере 5%.
В статьях 240 и 241 НК изменены размеры базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Пример: ставка земельного налога на участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь участка (в частности для жилой усадебной зоны), установлена в размере 31,58 тыс. бел руб. за гектар в 2024 году против 29,38 тыс. бел руб. за гектар в 2023-м.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Если налоговая база для налога на прибыль за налоговый период превысит 25 млн рублей, ставка налога составит 25% (за весь налоговый период).
Налог на прибыль от продажи высокотехнологичных товаров составит 10% (вместо 5%, как раньше).
5% – ставка налога на прибыль от продажи продуктов питания для детей младшего возраста при условии производства данных продуктов плательщиком.
Для исключения ситуаций применения инвестиционного вычета одним и тем же юрлицом в отношении, по сути, одного и того же объекта дважды: в период, когда основное средство находилось в собственности до заключения в отношении него договора возвратного лизинга и по договору возвратного лизинга, в проекте НК-2024 предусмотрен запрет на применение инвестиционного вычета по основным средствам, приобретенным по договору возвратного лизинга.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Кто платит подоходный налог в Беларуси
Подоходный налог в Беларуси платят все физические лица, получающие доходы на территории страны. Он обязателен для граждан, иностранных граждан, а также лиц без гражданства, которые получают зарплату, премии, вознаграждения, проценты, дивиденды, сдают имущество в аренду или заводят свой бизнес.
Налоговая ставка на подоходный налог составляет 13%. Однако для неработающего населения, пенсионеров, инвалидов и некоторых других групп налоговые льготы предусмотрены. Они позволяют снизить налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму налога.
Оплата подоходного налога производится ежемесячно, и сумма налога удерживается непосредственно из заработной платы работника работодателем, который затем перечисляет его в бюджет страны. Белорусский законодательство строго наказывает за уклонение от уплаты подоходного налога, поэтому все налогоплательщики обязаны соблюдать налоговое законодательство страны.
Возможные дополнительные выплаты по налогу
В соответствии с изменениями в подоходном налоге с зарплаты, введенными в Беларуси с 2024 года, работникам может быть начислено несколько дополнительных выплат налога в зависимости от специфики их доходов:
| Дополнительный налог | Описание |
|---|---|
| Налог на доходы с интеллектуальной собственности | Лица, получающие доходы от использования интеллектуальной собственности (авторские вознаграждения, лицензионные платежи и т.д.), подлежат начислению дополнительного налога. Ставка налога составляет 13%. |
| Налог на доходы физических лиц, получаемые из-за предоставления имущества в аренду | Физические лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, должны уплачивать дополнительный налог. Размер налога зависит от вида арендуемого имущества и составляет от 3% до 15%. |
| Налог на доходы владельцев недвижимости | Владельцы недвижимости, получающие доходы от сдачи ее в аренду, обязаны уплатить дополнительный налог. Ставка налога составляет 5%. |
Необходимо отметить, что указанные дополнительные выплаты по налогу зависят от конкретных обстоятельств и индивидуальной ситуации каждого работника. Рекомендуется консультация со специалистами в области налогообложения для определения точных сумм и правил уплаты дополнительных выплат.
Правила уплаты подоходного налога
Налоговая база для подоходного налога включает в себя доходы, полученные от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, имущества, ценных бумаг и других источников.
Для уплаты подоходного налога необходимо заполнить налоговую декларацию, в которой указываются все доходы за отчетный период. Для физических лиц, занятых на основании трудового договора, налоговая декларация заполняется работодателем.
Ставка подоходного налога в Белоруссии зависит от суммы дохода и может быть прогрессивной или единой. Прогрессивная ставка предусматривает налогообложение по разным ставкам в зависимости от уровня дохода. Единая ставка означает, что налоговая ставка одинакова для всех.
Уплата подоходного налога должна быть произведена в срок, установленный законодательством Белоруссии. За неуплату налога или нарушение сроков уплаты предусмотрены штрафные санкции и возможные правовые последствия.
Важно: Поправки в законодательство Белоруссии могут вносить изменения в ставки и правила уплаты подоходного налога. Рекомендуется следить за актуальными новостями и обращаться к специалистам для получения точной информации.
Условия для получения стандартных налоговых вычетов
Для получения стандартных налоговых вычетов в 2024 году в Республике Беларусь необходимо соблюдать определенные условия. Прежде всего, налогоплательщику должно быть исполнено 18 лет. Также важно, чтобы он был гражданином Республики Беларусь или имел статус резидента.
Для получения стандартного налогового вычета на детей, одним из требований является регистрация ребенка на территории Республики Беларусь. Кроме того, вычет предоставляется только за тех детей, которые еще не достигли 18-летнего возраста и находятся на полном финансовом обеспечении родителей.
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщикам, занимающимся образовательной деятельностью. Однако для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение было аккредитовано и налогоплательщик проживал на далеком курсе, получая высшее образование.
Условия для получения стандартных налоговых вычетов могут быть изменены в соответствии с законодательством, поэтому рекомендуется обращаться к соответствующим органам налоговой службы для получения актуальной информации.
Преимущества и недостатки системы налогообложения
Преимущества подоходного налога в Белоруссии представляют собой:
- Прозрачность системы: ставки подоходного налога определены законодательством и применяются одинаково для всех налогоплательщиков.
- Удобство для налогоплательщиков: подоходный налог удерживается автоматически из заработной платы, что упрощает процесс уплаты налогов и предотвращает возможные ошибки.
- Способствует социальной справедливости: более высокий процент налогообложения для лиц с высоким доходом позволяет снизить разрыв между богатыми и бедными слоями населения.
- Поддержка общественных нужд: средства, полученные от подоходного налога, могут направляться на развитие образования, здравоохранения и других сфер общественного блага.
Однако, система налогообложения также имеет ряд недостатков:
- Высокие ставки налогообложения: для лиц с высоким уровнем дохода ставки могут быть значительными, что может стимулировать уход в теневую экономику или за границу.
- Отсутствие стимула к инвестициям: высокие ставки налога могут сдерживать предпринимательскую активность и инвестирование.
- Непредсказуемость изменений: изменение ставок и правил налогообложения может создавать нестабильность и неопределенность для налогоплательщиков и деловой среды.
Сравнение подоходного налога в Белоруссии с другими странами
Система налогообложения имеет большое значение для экономического развития и привлекательности страны для иностранных инвесторов. Рассмотрим ставки подоходного налога в Белоруссии и сравним их с другими странами.
В Белоруссии налог на доходы физических лиц существует с 2009 года и установлен в размере 13%. Это означает, что граждане Белоруссии должны уплачивать 13% налога с любых полученных доходов, включая заработную плату, арендные платежи, доходы от инвестиций и дивиденды.
Сравним данную ставку с подоходным налогом в других странах. Например, в России ставка подоходного налога составляет 13%, так же, как и в Белоруссии.
В других странах ставки подоходного налога могут существенно отличаться. Например, в Соединенных Штатах Америки ставки подоходного налога варьируются от 10% до 37% в зависимости от уровня дохода. В Германии ставка подоходного налога составляет 14-45%.
Таким образом, ставка подоходного налога в Белоруссии сопоставима с другими странами, и при принятии решения об инвестициях в Белоруссию необходимо учитывать этот фактор.