27.06.2023

Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Условия для предоставления налогового вычета

2. Что такое патент и каковы его преимущества

3. Какие нужны документы для этого

4. Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году

5. Ответственность за неуплату или за несвоевременную подачу деклараций

6. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период работнику-иностранцу

7. При увольнении иностранца – налогового резидента налоговики требуют пересчитать НДФЛ

8. Налогообложение иностранного сотрудника: порядок пересчета НДФЛ

9. Возмещение ндфл иностранному работнику по патенту: специфика процедуры

10. Страховые взносы и ставки налогообложения

11. Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте

12. НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

При несвоевременной подаче отчета 3-НДФЛ на мигранта может быть наложен штраф в размере 5% от суммы исчисленного к уплате налога за каждый месяц, в течении которых декларация не была подана, но не более 30% этой суммы и не менее, чем 1000 рублей.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Что такое патент и каковы его преимущества

Лица, которые обязаны оплачивать НДФЛ, делятся на две категории:

Физлица-резиденты РФ, фактически проживающие на территории страны не меньше 183-х календарных дней за 12 мес. подряд. К налоговым резидентам могут относиться как граждане РФ, так и иностранцы, имеющие вид на жительство, а также постоянно находящиеся на территории РФ лица без гражданства.
Не выступающие налоговыми резидентами лица, если у них имеются источники дохода на территории РФ.

В зависимости от статуса варьируется и ставка. Если в первом случае речь идет о стандартных 13%, то для нерезидентов ставка НДФЛ повышается до 30%.

Иностранцы, въехавшие на территорию РФ в порядке, не предусматривающим получение визы, для работы в нашей стране должны иметь либо разрешение на работу, либо патент (абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Государства, гражданам которых можно въезжать на территорию РФ без визы, перечислены в приложении к Письму МИД России от 27.04.2012 N 19261/кд.

Есть и исключения: так, временно пребывающим в РФ гражданам Казахстана, Белоруссии, Киргизии и Армении для трудоустройства в нашей стране ни разрешение на работу, ни патент не потребуются.

Для официального трудоустройства иностранца в РФ государство предусмотрело возможность оформления патента (официального разрешения на работу). После оформления патента при устройстве на работу иностранный сотрудник оплачивает налог в размере 13%.

Однако патент характеризуется определенной спецификой (ст. 13.3 федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ):

получить его надо не позднее 30 дней с даты прибытия;
период действия 1-12 мес. с возможностью продления;
распространяет действие только на территории РФ, где его и выдали;
действие ограничено профессией, зафиксированной в патенте;
для получения необходимо прохождение медобследования.

Какие нужны документы для этого

Для возврата налога по патенту зарубежному гостю нужно обращаться в областную налоговую инспекцию.

Агенту другой страны нужно приготовить следующий ряд документов:

заявление для того чтобы уменьшить НДФЛ на сумму оплаты по патенту;

ВНИМАНИЕ! В соответствии образец этого заявления, возможно, приобрести, если обратиться в ФНС по участку трудоустройства. Налоговые инспекции, возможно откажутся отдавать документ в некоторых случаях: если не имеется информации о том что был подписан трудовой договор или если повторное обращение в течение 1 года.

Чеки, квитанции либо другие документы, которые подтверждают оплату налога;
справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ;
сообщение от ФНС, позволяющие зарубежному лицу получить возврат НДФЛ.

В том случае, если возмещение налога происходит посредством руководителя, ему нужно показать последующие документы:

ксерокопии квитанций, подтверждающие оплату налогов зарубежным лицам;
справку 3-НДФЛ.

Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году

Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.

временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;

Ответственность за неуплату или за несвоевременную подачу деклараций

Работодателю за не предоставление формы 2-НДФЛ могут наложить штраф в размере 200 рублей за каждую несданную декларацию, также штраф может быть наложен на руководителя организации в размере от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ организация заплатить 1000 рублей за каждый месяц просрочки, также штраф может грозить и руководителю организации.

Несвоевременное перечисление налога влечет за собой взыскание налоговыми органами пени в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа непосредственного для самого мигранта и для работодателя, но на срок до 30 календарных дней, а начиная с 31 дня просрочки пени для организации за неуплату НДФЛ будут начисляться исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Иностранный работник должен соблюдать срок оплаты авансовых платежей по патенту. В случае просрочки платежа хотя бы на 1 день патент на работу для мигрантов автоматически аннулируется, и работник теряет право осуществления трудовой деятельности.

Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период работнику-иностранцу

Несмотря на то что заявление было подано в ИФНС в августе, уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной с доходов работника-иностранца суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи мы получили только в октябре. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период?

За август-сентябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). При исчислении НДФЛ по итогам октября налоговый агент определяет общую сумму дохода — 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. (за октябрь) и исчисляет НДФЛ — 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей (20 000 руб.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август — октябрь сумма 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ.

При увольнении иностранца – налогового резидента налоговики требуют пересчитать НДФЛ

При увольнении иностранца помимо всех обычных расчетов, связанных с прекращением трудовых отношений, финансовой службе компании необходимо еще решить вопрос и с пересчетом НДФЛ со всей зарплаты за год. Особо запутанная ситуация возникает, если иностранец имеет статус налогового резидента, но увольняется в первой половине года.

Поскольку однозначности в этом вопросе нет, безопаснее будет пересчитать налог по ставке 30 процентов и удержать его с выплат иностранцу при увольнении. Если всю сумму налога удержать не получится, то нужно будет подать в налоговую соответствующее заявление (п. 5 ст. 226 НК РФ). Можно, конечно, дожидаться того момента, когда точно станет известно, что статус бывшего работника в текущем году больше не изменится. Но нет никакой гарантии, что эту информации действительно удастся получить.

Налогообложение иностранного сотрудника: порядок пересчета НДФЛ

В рассматриваемой ситуации статус резидента сотрудник приобретает в апреле 2015 года, соответственно, на 30 апреля 2015 года налог рассчитывается следующим образом: вся сумма дохода, полученная работником за период с января по апрель 2015 года, умножается на 13% (сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника за период с января по март 2015 года).

Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)*(1). То есть при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (письма Минфина России от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123, от 14.04.2011 № 03-04-05/6-257).

Возмещение ндфл иностранному работнику по патенту: специфика процедуры

Вместе с тем обложения налогом НДФЛ в размере – 13 или 30% производится без учета гражданства, правового статуса, о чем отмечено в ряде писем Минфина России. Налогом НДФЛ в размере 13% облагаются доходы, получаемые иностранными гражданами, которые трудятся по патенту. Во всех остальных случаях трудоустройства нерезидент РФ облагается налогом НДФЛ в размере 30% сообразно норме, учрежденной статьей 227.1 НК РФ.

Возврат налога НДФЛ иностранному работнику Возмещение НДФЛ иностранному гражданину, работающему на российском предприятии, осуществляется в заявительной форме. Работодатель в соответствии с указаниями Налогового кодекса должен подать заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы.

Инфо

Видео: Консультация бухгалтера Порядок возмещения НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2018 году Безвизовые иностранцы, имеющие патент на работу, вправе получить зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Порядок оформления процедуры предусмотрен действующим Законодательством РФ, которого необходимо придерживаться иностранным гостям. Необходимые условия Иностранные гости вправе вернуть НДФЛ по патенту.

Для осуществления процедуры необходимо выполнить главное условие – получить разрешение налоговой службы осуществить выплату. Для получения соответствующего уведомления зарубежный гражданин или работодатель должен подать заявление, по форме, рекомендуемой ФНС. В течение 10 дней налоговая служба должна отправить уведомление о принятом решении.

Страховые взносы и ставки налогообложения

Статус иностранного гражданина в России определяется законом 115-ФЗ от 2002 года. Статья 13.3 данного НПА описывает порядок оформления и перечень лиц, имеющих право работать исключительно при условии получения трудового патента.

До того как иностранец найдет себе официальную работу, он должен сам позаботиться о своей медицинской страховке и оформить полис ДМС. Как только контракт о найме подписан, сотрудник из другой страны попадает под защиту российского трудового и страхового законодательства,которое и определяет, какие налоги он будет платить.
В соответствии с законом, к работникам из-за границы применяют следующие ставки обложения доходов:

НДФЛ – 13% или 30% в зависимости от статуса постоянного сотрудника (резидент/нерезидент), ст. 224 НК;
пенсионное страхование – наниматель начисляет 22% на всю сумму заработка, если его годовая величина не превышает 1150000 рублей, и 10% на все средства, превышающие граничную величину, пп 1 части 2 ст. 425 НК;
на случай нетрудоспособности – 2,9% от рассчитанной зарплаты работника-резидента (максимальная сумма обложения за 2019 год – 865 000 рублей), для нерезидентов (и временно пребывающих в России) действует ставка 1,8% до момента изменения статуса, пп 2 части 2 ст. 425 НК;
медицинское страхование – 5,1% от полученного дохода, пп 3 части 2 ст. 425 НК;
от травматизма на производстве – от 0,2% до 8,5%, в соответствии с присвоенным классом риска для производства (одинакова для граждан РФ и иностранцев), ст. 22 закона 125-ФЗ от 1998 года.

Предоставлять декларацию по форме 3-НДФЛ иностранцу необходимо, только если:

гражданин другой страны получал какие-то доходы, кроме заработной платы от российского нанимателя (субъекта хозяйствования);
иностранец стал российским резидентом и получает доходы от заграничных плательщиков (с указанием формы обложения в другой стране и величины удержанных там сумм), зачет НДФЛ происходит с учетом договоренностей РФ с государством-источником;
резидент РФ намерен получить вычет по НДФЛ;
заграничный гражданин решил покинуть Россию;
потенциальному получателю ВНЖ (без официального места работы в РФ) нужно подтверждение стабильности финансового положения.

В декларации следует указать статус отчитывающегося лица (резидент/нерезидент) и цель предоставления документа (доплата в бюджет/возврат/отсутствие уплаты). Справка! Декларация по форме 3-НДФЛ за наемных работников работодателем не подается.

Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные ндфл-ситуации Ссылаясь на федеральный закон N 115-ФЗ «О правовом Положении Иностранных Граждан» от 29.12.

2010 граждане других государств, которые пребывают в статусе временно проживающих иностранных граждан на территории РФ, в срок, ограниченный двумя месяцами с дня окончания каждого года проживания, обязаны подавать по адресу регистрации в представительство Федеральной Миграционной Службы, уведомление, которое подтверждает его текущее место проживания, справку о величине дохода, если таковой имеется, копию декларации о налогах или прочего документа, который подтверждает источник и величину дохода за прошедший год. Он имеет право сделать это лично, или с помощью сети общего пользования Интернет. В случае, если эмигрант трудоустроен официально, то получить справку 2-НДФЛ он может без проблем, обратившись в отдел кадров по месту работы.

Этот документ необходим иностранному гражданину, желающему официально трудоустроиться на территории Российской Федерации. Патент удостоверяет легальность трудоустройства для иностранца.

Что нужно знать об этом документе:

Он выдается на срок от одного месяца до года.
Его действие ограничивается определенной территорией.
Выдается под определенную профессию и вид деятельности.
Для получения необходимо пройти медицинское обследование.
Выдается с разрешения Миграционной службы.

Для того чтобы трудовые отношения с работодателем считались полностью легальными, после получения патента нужно произвести действия:

Подготовить копию трудового договора с работодателем.
Обратиться в органы МВД для последующей регистрации.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Все иностранные сотрудники, работающие на российских предприятиях, или в российских представительствах иностранных компаний, должны уплачивать в РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Исключения из этого правила, а также особенности налогообложения могут быть установлены заключенными между Россией и государствами, гражданами которых являются иностранные сотрудники, соглашениями об устранении двойного налогообложения.

Важно

Теперь остановимся на обязанности предоставления налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-ндфл иностранными гражданами.

Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:

беженцы;
специалисты высокого класса;
иностранцы, имеющие патент;
резиденты стран ЕАЭС.

Осуществить процедуру возврата можно следующими способами:

лично в налоговой службе по истечении периода;
при помощи работодателя.

При оформлении возврата через работодателя иностранцу потребуется:

Подготовить документы, подтверждающие обоснованность получения вычета.
Подготовить заявление на имя руководителя организации.
Дождаться отправки работодателем запроса в налоговую службу.
После получения ответа налоговой службы оформить вычет.

Если иностранец желает оформить вычет через работодателя и обращается к нему с соответствующим заявлением, то работодатель обязуется:

Рассмотреть заявку.
Принять у сотрудника сопутствующую документацию.
Подать документы в налоговую службу.
В десятидневный срок дождаться уведомления налоговой службы.

Важно! Оформление вычета будет произведено, если трудовые отношения официально оформлены, и работодатель исправно платит налоги. Производить взносы за патент лучше в том отделении налоговой службы, где зарегистрирован гражданин.

Если иностранный гражданин трудоустроен в нескольких организациях, то вычет оформляется единожды через основного работодателя. В остальные организации он предоставляет документы в подтверждение оформленного вычета.

При личном обращении в налоговую службу при себе необходимо иметь декларацию по форме 3-НДФЛ и справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Иностранцу потребуется подготовить декларацию самостоятельно, что может сделать процесс более трудоемким.

Если возврат НДФЛ можно произвести при помощи работодателя, то платежи за пользование патентом иностранец вносит самостоятельно. Привлечь к этому работодателя не получится.

Сумма взносов за патент различна в зависимости от региона. Например, для Санкт-Петербурга платеж составит 3000 руб., а для Москвы 4200 руб.

Рассчитаем сумму возврата для иностранцев, трудоустроенных в Москве и Санкт-Петербурге с различной заработной платой.

Параметры	Пример 1 (Москва)	Пример 2 (Санкт-Петербург)
Авансовый платеж/мес.	4200	3000
Заработная плата/мес.	25000	32000
Расчет	25000*13%=3250	32000*13%=4160

Во первом случае, к возврату будет начислено 3250 рублей. Во втором случае, сумма к возврату составит 4160, что больше ежемесячно оплачиваемой иностранцем суммы (3000 руб.). Это значит, что возврат будет сделан на полную сумму внесенного авансового платежа. Будет удержана остаточная сумма, превышающая авансовый платеж (4160-3000=1160) в размере 1160 рублей.

Осуществить перерасчет НДФЛ можно с учетом ранее уплаченных иностранцем взносов за патент. Оформляется возврат по истечении налогового периода, один раз в год. По усмотрению иностранца, для оформления вычета он может обратиться в налоговую службу лично. В этом случае, придется готовить требуемый пакет документов самостоятельно. Придется заполнить декларацию 3-НДФЛ, а также получить в бухгалтерии справку о доходах 2-НДФЛ. При оформлении вычета через работодателя процедура для работника будет намного проще. Ему потребуется лишь написать заявление на имя работодателя, а пакет документов будет подготовлен бухгалтерией, и направлен в налоговую службу.

Рабочий патент предполагает собой специальное разрешение, позволяющее иностранным гражданином официально трудоустроиться на территории России. Оформив акт, зарубежный гость имеет право работать как рабочим по найму у индивидуальных предпринимателей, так и у юридических лиц.

ВАЖНО! В согласовании с установленными правами РФ патент способен быть выдан сроком от 1 до 12 месяцев. Документ включает территорию его воздействия, а также специальность, на которую он расширяется.

Если нужно решение на трудоустройство можно продлить на срок до двенадцати месяцев . Процедура продления является законченной только лишь после того как иностранный рабочий обратиться в налоговую инспекцию с заявлением по определенной форме и оплатит установленный НДФЛ.

Внимание! При неоплате взноса или началась просрочка его на 1 день, патент утрачивает силу. В соответствии зарубежный гость утрачивает право на трудовую работу на территории России.

После того как было получено трудовой патент иностранец в неотъемлемом порядке, в течение 2 месяцев, должен принести в ГУВМ МВД ксерокопию акта о трудоустройстве.