Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Контролируемая задолженность для целей налогообложения прибыли кредитных организаций». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Величина акционерного капитала в виде вкладов владельцев репрезентирует величину «риска», о которой договорились владельцы вкладов. При ликвидации компании владельцы таких вкладов получают свои деньги обратно в самую последнюю очередь. Им компенсируют лишь ту часть их вкладов, которая остается после уплаты всем остальным кредиторам этой компании. Иными словами, существующий риск заключается в том, что, если компания плохо управляла своими операциями, у нее окажется недостаточно средств для компенсирования вкладов акционеров.
В рамках общего налогового режима кредитная организация может быть налогоплательщиком по следующим налогам: налог на прибыль организаций, НДС, единый социальный налог, акцизы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог. C 1 января 2015 г. действует новый порядок налогового учета процентов по долговым обязательствам. Изменения в статью 269 НК РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 г. №420-ФЗ (далее по тексту — Закон №420- ФЗ).
Содержание:
Учет доходов по долговым обязательствам
Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.
Если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика — российской организации (далее — собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, то при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, организации-заемщику следует руководствоваться положениями п. 2–4 ст. 269 НК РФ с учетом положений п. 1 ст. 269 НК РФ.
В данной статье мы приведем ключевую информацию по долгам контролируемого типа, рассмотрим основные понятия, принципы расчета и дадим ссылки на статьи НК РФ. Такое знание пригодится всем тем, кто имеет дело с расчетами такого типа и не желает допускать ошибок.
Статьей 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ установлены особенности применения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов в период с 01.07.2014 по 31.12.2015 и с 01.12.2014 по 31.12.2014.
Критерии классификации задолженности в категорию контролируемой
Достижение значительной величины акционерного капитала отвечает интересам компании. Это позволяет ей занимать привилегированное положение при изыскании фи-нансовых средств у других источников. Важно, чтобы заимодавцы или кредитные организации были убеждены в наличии у компании необходимых финансовых ресурсов и высокой степени готовности для компенсации вкладов акционеров на случай банкротства компании или ее ликвидации в силу других причин.
Привлечение денежных средств банками путем заключения договоров займа и кредитных договоров является распространенной практикой. Однако при проведении таких операций необходимо учитывать, что в главе 25 Налогового кодекса РФ установлен порядок расчета предельной суммы процентов, учитываемой для целей налогообложения прибыли банков.
В соответствии со ст. 247 НК объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций по общему правилу признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК.
В отличие от привычных методов расчета задолженности, данный вид долговых обязательств держит ряд отличительных черт, которые очень важно учитывать. В частности, такая задолженность возникает лишь при ситуации, когда в делах активно участвуют организации зарубежного типа, и расчет имеющегося долгового обязательства выполняется по особым принципам.
Особенности налогообложения прибыли кредитных организаций
Кредитные организации являются налогоплательщиками в соответствии с НК. При этом сам НК использует понятие «банк», под которым для целей налогообложения понимается как собственно банк, так и иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Авторская разработка на тему «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли» по предмету «Экономика предприятия» содержит 51 страницу, 4 рисунка, 10 таблиц и 36 источников.
Пунктом 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предусмотрен специальный порядок расчета предельной суммы процентов, учитываемой для целей налогообложения прибыли банков, в случае если задолженность между организацией-заимодавцем и организацией-заемщиком (банком) будет признаваться контролируемой.
С 1 января 2015 г. вступила в силу новая редакция ст.269 НК РФ, в которой нет упоминания о нормировании процентов по долговым обязательствам.
Применение в отношении ограниченного процентного дохода, выплачиваемого всем взаимозависимым лицам, а не только акционерам компании. Объектом исследования является анализ условий «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли». Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.
Правила для контролируемой задолженности
Новые правила применяются также в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2015 г. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2015 г. №03-03-06/1/69460).
Идея, лежащая в основе правил тонкой капитализации, предполагает, что компания не в состоянии осуществлять операции без наличия достаточного собственного капитала. «Акционерный капитал» является капиталом компании, который образовался благодаря вкладам его владельцев (или который образовался в результате реинвестирования дохода в капитал компании). Акционерный капитал представляет собой сумму средств, подвергаемую риску, и находящуюся в распоряжении коммерческого предприятия, связанного с риском. Владельцы процентного дохода на вложенный капитал получают ценные бумаги в виде акций, и они вправе участвовать в доходах компании, получая дивиденды, которые периодически объявляются и выплачиваются акционерам.
КК – коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.
К специальным налоговым режимам (разд. VIII.1 НК) относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Иностранной организации принадлежит 40 процентов российской кредитной организации. Такая задолженность признается контролируемой для целей налогообложения прибыли организаций. Собственный капитал российской кредитной организации равен 15 000 000 рублей.
Расчет затрат по такой долговой обязанности производится по принципам, отличным от стандартных, принятых в законодательстве. Более подробная информация об этих принципах при ведении расчетов приведена ниже.
По общим правилам, доходом (расходом) признаются проценты, начисленные исходя из фактической ставки, без учета ограничений (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Целью исследования является изучение темы «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.
Отметим, что состав долговых обязательств не изменился. По-прежнему к долговым обязательствам отнесены кредиты (в т.ч. товарные и коммерческие), займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления (п.1 ст.269 НК РФ).
В процессе работы выполнялся теоретико-методологический анализ темы «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли», в том числе исследовались теоретические аспекты изучения явления «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли», изучалась природа темы «Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли».
В случае если задолженность между организацией-заимодавцем и организацией-заемщиком не будет признаваться контролируемой, то при расчете предельной суммы процентов, учитываемой для целей налогообложения прибыли, организации-заемщику следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 269 НК РФ.Договор займа в долларах США заключен сроком на 14 месяцев с фиксированной процентной ставкой 7% годовых. Денежные средства по этому договору поступили на счет заемщика 22.05.2015 г. По состоянию на 22.05.2015 ставка ЛИБОР для долларов США установлена на 6 месяцев в размере 0,41815, на 1 год – 0,7391. Интервал значений процентных ставок для договора составит от 4,7391 (0,7391 + 4) до 7,7391 процентов (0,7391 + 7). Процентная ставка по договору (7%) меньше максимального значения интервала (7,7391%), поэтому для целей налогообложения прибыли проценты признаются в составе расходов в фактически начисленном размере исходя из 7% годовых.
По некоторым налогам кредитная организация является налогоплательщиком на протяжении всего периода своего существования. По другим налогам кредитная организация становится налогоплательщиком только при наличии у нее объекта налогообложения или в случае имеющего место юридического факта, с которым НК связывает возникновение налоговых обязательств.
Д.В. Осипов Налоговым законодательством на сегодняшний день предусмотрен различный порядок расчета предельной суммы процентов по договорам займа и кредитным договорам, учитываемой для целей налогообложения прибыли банков.
Очень важно производить расчеты долговой обязанности корректным образом, это позволит избежать исправлений, а в ряде случаев и нарушений законодательства.
С 1 января 2002 года банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что налогоплательщик может доказать их обоснованность и необходимость для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Потому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.