Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Громкие налоговые споры. Обзор судебной практики за 2016 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Семинар прошел в кадровом клубе «Кадры в порядке» 15.05.2018 Посмотреть подробную программу семинара и скачать…
При этом Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что положения НК РФ, определяющие объект налогообложения и налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) и налогу на прибыль организаций не допускают возможности доначисления налогоплательщику сумм налогов в размере большем, чем это установлено законом, поскольку сами определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Вышел очередной обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда. На дела, которые вошли в обзор, будут ориентироваться суды, принимая решения.
Содержание:
Отсутствие у налогоплательщика документов
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, после постановки налогоплательщика на учет в новому местонахождению обязанность по возмещению НДС (не исполненная прежней ИФНС) не прекратилась и не изменилась, а перешла к новой ИФНС.
В связи с тем что налоговый орган может доначислить налог расчетным путем, а также привлечь экспертов для оценки сделки, целесообразно перед осуществлением сделки купли-продажи недвижимости изучить рыночные цены по аналогичному имуществу. Кроме того, возможно привлечь также эксперта оценщика для определения стоимости, подобная экспертная оценка может послужить основанием для подтверждения своей правоты. В судебном споре при обжаловании экспертной оценки, проведенной независимым оценщиком, возможно заявить ходатайство о проведении независимой экспертизы, которая поможет снизить сумму доначисления налогов.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа рассмотрел спор о доначислении земельного налога на основании акта, изменившего кадастровую стоимость земельного участка. Доначисление было произведено уже в отношении уплаченного в спорном периоде налога. Суд признал подобные действия налоговой инспекции неправомерными. В Постановлении № А63-12374/2014 от 30.10.2015 суд разъяснил, что база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.По итогам судебных разбирательств, предметом которых являлись налоговые отношения, были сформулированы некоторые правовые позиции. Работодателей предупредили, что уменьшение облагаемой налогом прибыли на сумму расходов по выплате работникам компенсации в связи с расторжением трудовых договоров, признается законным лишь при экономической обоснованности таких выплат. В противном случае налоговый орган рассматривает выплаты как личное обеспечение и доначисляет налог на прибыль.
Использование агентских схем без экономической выгоды
Семинар прошел в кадровом клубе «Кадры в порядке» 19.03.2019 Посмотреть подробную программу семинара и скачать…
Также были заключены аналогичные договоры в отношении других объектов недвижимости, которые были проданы одноименному ООО «Деловой центр Минаевский» по цене 950 000 руб., ООО «Строитель» — 710 000 руб.
Так, за последние 4 года арбитражными судами рассмотрено более 400 дел на сумму, превышающую 12,5 миллиардов рублей, в рамках которых оспаривались ненормативные акты налоговых органов, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля и содержащие выводы о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате применения данной схемы.
Правительство России через три года будет вынуждено поднять налоги, если расходы бюджета не будут приведены в соответствие с реальными доходными источниками. Министр финансов РФ Антон Силуанов пообещал, что до 2018 года налоги повышаться не будут. По словам министра, России необходимо повышать качество расходов бюджета и «больше денег оставлять в частном секторе». Он отметил, что сейчас 40% ВВП распределяется через бюджет, что является слишком высоким показателем.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2017 № 1440-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247-249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» сделал вывод о том, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями.
Налоговым периодом признается календарный год. Отсюда следует, что налог должен рассчитываться, исходя из стоимости, утвержденной на начало текущего года. Госорганы могут изменить кадастровую стоимость участка в течение года. Однако эта новая стоимость в целях исчисления налога в этом году не применяется, а применяется только с 1 января следующего года. Новая стоимость может применяться лишь в иных целях. Например, с целью расчета арендной платы за государственные и муниципальные участки. Акты же о налоговых платежах не имеют обратной силы. Спорный приказ порождает правовые последствия для налогоплательщиков и, по сути, является нормативным правовым актом о налогах и сборах.
Физических лиц для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию отправят в напрямую в суды. ВС посчитал, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания платежей может быть установлен в порядке производства по делу об установлении фактов, имеющих юридическое значение без обязательного обращения граждан в налоговую по данному вопросу.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 21.09.15 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.12.15 г., обществу в удовлетворении заявленных требований отказано. Позже данные решения были отменены. Точку в указанном споре поставил Верховный суд РФ. В Определении ВС РФ от 22.07.16 г. № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015 в удовлетворении требования было отказано. Таким образом, суд согласился с позицией ИФНС.
Согласно действующему законодательству, налогоплательщик вправе уменьшить НДС на сумму полагающихся ему налоговых вычетов. В случае когда размер таких вычетов превышает размер начисленного НДС, разница должна быть возвращена налогоплательщику из бюджета. Однако на практике в такой ситуации специалисты ФНС идут на признание вычетов крайне неохотно.
В Обзор вошло 34 дела, рассмотренных Судебной коллегией по экономическим спорам ВС в 2016 году, и практика по гражданским, административным и уголовным делам.
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, налоговый орган вправе, согласно подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике в случаях, определенных законом. N 5-П, от 2 июля 1998 г. N 20-П, от 6 июля 1998 г. N 21-П, от 17 ноября 2005 г. N 11-П, от 5 февраля 2007 г.
Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.
По мнению ИФНС, она обоснованно применила при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика расчетный метод с использованием информации об операциях налогоплательщика, полученной от третьих лиц, поскольку налогоплательщиком не были представлены все документы по причине их утраты.
Обзор практики содержит и важные замечания по практике применения уголовно-процессуального законодательства. Высшая судебная инстанция обращает внимание правоприменителей на равнозначность устного и письменного заявлений о явке с повинной и отмечает, что отсутствие оформленной в качестве самостоятельного процессуального документа явки с повинной не влияет на учет этого обстоятельства в качестве смягчающего. ВС также указал, что оглашение показаний неявившихся в заседание свидетелей возможно лишь в случае согласия сторон.
Конституционный Суд Российской Федерации в указанном определении отметил, что в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) то это, в свою очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений НК РФ, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.
Определение пропорции для распределения сумм «входного» НДС
Также обзор фактически признает незаконной схему ухода от налогов в виде «передачи бизнеса» другому осведомленному о данных целях лицу для уменьшения имущественной базы, за счет которой должны производиться платежи в пользу государства. Суд разрешил налоговому органу взыскать налоговую задолженность с организации, вновь созданной в период проведения проверки в отношении другого лица. Как следует из обстоятельств дела, новая компания получила от старой персонал, права по ранее заключенным договорам, а проверяемое общество было признано банкротом. Тем не менее явные признаки аффилированности позволили сделать вывод о законности взыскания налоговой задолженности со вновь учрежденной организации.
Это довольно распространенная ситуация в налоговой практике, когда действия налогоплательщика начинают оцениваться с позиции их экономической эффективности. Одну из подобных ситуаций рассмотрел Арбитражный суд Центрального округа. Суд признал, что получение обществом убытков не является достаточным основанием для признания произведенных им расходов необоснованными. В Постановлении № Ф10-3834/2015 от 11.10.2015 судьи отклонили доводы инспекции о мнимости совершенных сделок со ссылкой на отсутствие экономической целесообразности в их совершении у всех участников деятельности. Суд указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Арбитражная практика для юристов» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62265 от 03.07.2015.
По мнению налогоплательщика, в случае признания недействительным решения отказе в возмещении НДС после постановки на учет в другом налоговом органе именно налоговый орган по прежнему месту должен осуществить возмещение НДС, иначе с его стороны имеет место незаконное бездействие.
Получение налоговой выгоды при взаимодействии со взаимозависимыми лицами
Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.
По результатам налоговой проверки, налогоплательщику предложено уплатить единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а так же пени, т. к. по мнению налогового органа, налогоплательщик документально не подтвердил понесенные им расходы. По мнению налогоплательщика, налоговый орган был не вправе применять расчетный метод.
Рыночная стоимость, установленная оценщиком, принята инспекцией в целях определения размера недоимки. Это повлекло начисление недоимки исходя из дохода, соответствующего рыночному уровню стоимости этих объектов недвижимости. С этой позицией согласились и суды.
Рассматривая дело о покушении на жизнь полицейского, суд обоснованно отверг доводы подсудимого о том, что нападение совершалось с целью завладения табельным оружием, а потерпевший выжил после удара ножом в грудь, заключил ВС.
Результаты проведенного мониторинга судебной практики свидетельствуют о наличии значительного количества споров, связанных с доказыванием налоговым органом факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения в предпринимательской деятельности рассматриваемой схемы.
ООО «Деловой центр Минаевский» (г. Москва) были доначислены налог на прибыль организаций и НДС в общей сумме 284 471 456 руб., а также пени в размере 65 489 533 руб. и предусмотренный ст. 122 НК РФ штраф в размере 104 467 512 руб.
Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. В сфере бизнеса они обладают самостоятельностью и широкими возможностями. При этом в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.
Оставляя за рамками статьи мошенничество и «серые схемы, применяемые недобросовестными налогоплательщиками, рассмотрим наиболее распространенные формальные причины отказа налоговых служб в получении вычета по НДС, а также позиции судов по этим вопросам.