Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Передача имущества и НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут быть переданы фактические суммы НДС, уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть пятая п. 21 ст. 107 НК).
Организация получила безвозмездно от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет 20%, исключительное право на программный продукт, который в дальнейшем будет использовать в своей основной деятельности. Согласно оценке независимого эксперта стоимость программного продукта составляет 60 000 руб. Срок его службы установлен в 5 лет.
Содержание:
Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?
Как грамотно и законно передать имущество? Такой вопрос сейчас волнует не только простых граждан, но и юридические лица. Ведь грамотное документальное оформление безвозмездной передачи имущества будет зависеть от того, что именно передается, что из этого облагается налогами. Об этом речь пойдет в данной статье.
Безвозмездную передачу имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации не признают реализацией (подп. 2.2 п. 2 ст. 31 НК). Следовательно, ее не облагают НДС.
Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.
Хотите освоить высший пилотаж в налогах? Семинар КЦПРБ «Налоговое планирование и оптимизация налогообложения» — для продвинутых руководителей предприятий, собственников бизнеса, юристов, налоговых консультантов.
Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Таким образом, если организация основывает либо ликвидирует филиал, не являющийся самостоятельным юридическим лицом, то передача имущества от головной организации филиалу, от филиала головной организации или от одного филиала другому филиалу не является объектом налогообложения (подп. 2.9 п. 2 ст. 93 НК). Организация ликвидировала филиал в г. Молодечно, не являющийся самостоятельным юридическим лицом, ранее исполнявший налоговое обязательство организации – юридического лица.
Для полного доступа к публикациям
По решению учредителей предприятие передает им материалы, числящиеся на счетах учета материалов (1000), в счет уменьшения уставного фонда, а также выплаты начисленных дивидендов. Материалы передаются по той же стоимости, по которой они отражены в бухучете предприятия (без наценки). 1. Будет ли такая передача материалов считаться оборотом по реализации товаров (работ, услуг)? 2. Возникает ли в данном случае налогооблагаемая база по НДС и как ее определить? 3.
Пример 5. Общество получило в качестве вклада в уставный капитал от одного из участников (юридического лица) объект основных средств. Стоимость объекта (с учетом НДС, подлежащего восстановлению у учредителя — передающей стороны) признана равной 590 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли учредителя в уставном капитале ООО. Согласованная участниками стоимость ОС не превышает стоимости, определенной независимым оценщиком. Остаточная стоимость полученного объекта, по данным налогового учета передающей стороны, составляет 500 000 руб.; восстановленная сумма НДС — 90 000 руб.
На первый взгляд получается, что передача имущества по договору доверительного управления — налогооблагаемая операция, требующая начисления НДС по общим правилам.
В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ). Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.
Выделение и разделение юридических лиц — часто применяемая схема безналоговой передачи имущества, которую применяют преимущественно при продаже бизнеса с дорогостоящими активами. Схема позволяет законно избежать начисления НДС в Украине.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 08 — К 98-2 — 60 000 руб. — получено право на программный продукт;Д 04 «Нематериальные активы» — К 08-5 — 60 000 руб. — программный продукт принят к учету; ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету Д 20 — К 05 «Амортизация нематериальных активов» — 1000 руб. (60 000 руб. : 5 лет : 12 мес.) — начислена амортизация;Д 98-2 — К 91-1 — 1000 руб. — признан внереализационный доход.
Договор дарения является одним из старейших договоров гражданского права. Уже в римском праве дарение признавалось одним из оснований возникновения права собственности. Любой вид договора дарения опосредует переход имущества (права, вещи и т.п.) от одного лица другому, причем даритель и одаряемый являются юридически равноправными субъектами. Таким образом, правоотношения, возникающие из договора дарения укладываются в рамки предмета гражданского права и адекватны методу гражданско-правового регулирования.
Кроме того, и п. 189.4 НКУ базой обложения «доверительных» операций определяет не что иное, как стоимость поставки товаров/услуг.
Вместе с тем, согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
Передаваемые объекты могут быть:
- основными средствами;
- товарами;
- денежными средствами;
- готовой продукцией;
- нематериальными активами;
- материалами;
- ценными бумагами;
- имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.
Однако стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях исчисления налога на прибыль организаций не учитываются в качестве расходов, такое правило установлено в п.16 ст. 270 НК РФ. Из этих законоположений Минфин делает вывод, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации не смогут учесть расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров в рекламных целях. Предприятие платит общеустановленные налоги. По решению учредителей предприятие передает им материалы, числящиеся на счетах учета материалов (1000), в счет уменьшения уставного фонда, а также выплаты начисленных дивидендов. Материалы передаются по той же стоимости, по которой они отражены в бухучете предприятия (без наценки). 1. Будет ли такая передача материалов считаться оборотом по реализации товаров (работ, услуг)? 2. Возникает ли в данном случае налогооблагаемая база по НДС и как ее определить? 3.
Учет безвозмездно полученного имущества
Виникло професійне запитання? Із задоволенням проконсультуємо! Звертайтесь — вартість консультації від 500 грн. Професійно.
НК РФ следует, что вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) установлены для операций по приобретению товаров, работ, услуг и имущественных прав на возмездной основе. В Письме Минфина России от 21.03.2006 N 03-04-11/60 указано, что при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате суммы НДС.
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации (п.1 ч.1 ст. 146 НК РФ). В целях исчисления НДС реализацией признается как возмездная передача товаров, работ и услуг, так и их безвозмездная передача, в случаях прямо установленных кодексом (ст. 39 НК РФ). Из чего Минфин делает вывод, что безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС в общем порядке.
Определение термина «поставка товаров» дает п.п. 14.1.191 НКУ. Это любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение, а также поставка товаров по решению суда.
Для продвижения товаров безвозмездная передача образцов — известный маркетинговый прием. Рекламируя таким образом свои достижения не стоит забывать о возможных претензиях налоговиков по уплате НДС и налога на прибыль — безвозмездная передача товаров в рекламных целях являются объектом налогообложения НДС, если расходы на приобретение или создание единицы товара превышают 100 рублей. Кроме того, учесть стоимость переданных безвозмездно товаров в качестве расходов по налогу на прибыль не удастся. Так разъяснил Минфин РФ в письме от 20.07.17 № 03-07-11/46167.
В юридическом понятии дарение может приобретать значение как безвозмездная передача своего имущества, какого-либо предмета другому лицу в полное владение. Дарение является одним из гражданских прав субъекта, гражданина. Данное право обеспечивается действующим законодательством государства, также свобода и право гражданина распоряжаться своим имуществом (в том числе и передача его по своему изволению) гарантирует Конституция. Дарение может оформляться как сделка. Часто дарение возможно без оформления каких-либо документов. Однако при дарении жилья и другой недвижимости, как правило, может возникнуть необходимость составления договора дарения, заверяемого нотариусом.
Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Согласно правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг) относятся к прочим расходам организаций (п.28 ч.1 ст.264 НК РФ).
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
При невозможности определения фактически уплаченных сумм НДС по операциям, предусмотренным п. 21 ст. 107 НК, либо при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС по которым еще не уплачены, могут быть переданы налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).
Действительно, ст. 168 НК РФ определяет термин «предъявленные суммы налога» как «предъявленные к оплате покупателем» либо «предъявленные покупателю». Кроме того, согласно нормам ст. ст.