Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Переоценка конечных остатков баланса по МСФО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Результаты проведенного анализа следует оформить в приведенной ниже таблице. В первом столбце таблицы содержится порядковый номер объекта. Во втором — пообъектное представление элементов финансовой отчетности по российским стандартам финансовой отчетности. Элементы представлены в следующей последовательности: активы, обязательства, капитал. Все объекты из второго столбца соответствуют порядку их признания по российским стандартам. В третьем столбце представлена стоимость объектов учета по российским стандартам, отражаемая в балансе. Четвертый, пятый и шестой столбцы заполняются самостоятельно. Шестой столбец — «Регулятивы» — заполняется после проведения анализа соответствия объекта заявленному элементу финансовой отчетности по МСФО.
Согласно условиям покупки компания должна оплатить 100 000 руб. в момент передачи ОС и еще 100 000 руб. через три года. Кроме того, «Альфе» необходимо ликвидировать приобретенное ОС через 5 лет. Предполагаемые затраты по ликвидации – 30 000 руб.
Мы начисляем износ этого оборудования в течение четырех лет, поэтому, разумеется, исходящие остатки в будущем году будут отличаться. Я кое-что услышал на семинаре, но не вполне уяснил, и это заставляет меня думать, что я могу ошибаться.
Содержание:
Пример обесценения активов по IFRS и US GAAP.
При этом, по мнению консультантов, в рассматриваемом случае Банку целесообразно сформировать профессиональное суждение относительно наличия либо отсутствия событий, которые могли привести к существенному отклонению справедливой стоимости объектов, указанных в отчете оценщика, датированного ранее отчетной даты, от рыночной стоимости по состоянию на дату окончания отчетного периода. В случае обесценения актив списывается в балансе на возмещаемую сумму, а убыток от обесценения, равный превышению балансовой стоимости над возмещаемой стоимостью, признается в отчете о прибылях и убытках.
В учетной политике ООО БФ «Бизнес-Эксперт» не отражен порядок формирования резервов по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.
Финансовый анализ обесценения активов.
Если признано соответствие объекта заявленному элементу финансовой отчетности, то регулятив не заполняется и оценка стоимости переносится в третий столбец — «МСФО. Балансовая стоимость до переоценки». Если признано несоответствие объекта элементу финансовой отчетности, то регулятив заполняется. При непризнании объекта в качестве актива его стоимость списывается в убыток (Д-т «Результат корректировки» К-т «Актив»). При непризнании объекта в качестве обязательства его стоимость списывается в капитал (Д-т «Обязательство» К-т «Результат корректировки»).
US GAAP и IFRS требуют от компаний списания обесценившихся активов через признание убытка в отчете о прибылях и убытках. Рассмотрим различия в применении стандартов, а также влияние обесценения ОС и НМА на ключевые финансовые показатели и отчетность компании.
В российском и международном (т. е. по МСФО) учете «Альфы» балансовая стоимость ОС (легкового автомобиля) составила 200 000 руб.
В ООО БФ «Бизнес-Эксперт» используется метод начисления: доходы и затраты признаются в том отчетном периоде, в котором эти затраты появляются отталкиваясь от условий сделок и принципа равномерного и пропорционального создания прибыли и затрат.
Компания «Альфа» в течение 2009 г. осуществляла свою основную деятельность – производство фруктовых соков. В ее учете были отражены все операции согласно РСБУ. На 31 декабря 2009 г. ей необходимо сделать трансформацию годовой отчетности из РСБУ в МСФО. В учете «Альфы» отражены операции, указанные ниже. Начальные данные по РСБУ указаны в табл. 2. Организация учитывает полученные займы и кредиты, срок погашения которых по соответствующему договору превышает двенадцать месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока погашения (в течение всего срока до погашения).
Показывает место данной публикации в рейтинге по показателю «Нормализованная цитируемость по направлению». Первый дециль соответствует попаданию в 10% лучших публикаций данного типа в данном направлении за все годы. Для публикаций текущего года показатель не рассчитывается.
Например, может произойти значительное снижение рыночной стоимости актива или существенное изменение физического состояния актива.
Методы учета по переоцененной стоимости НМА
В рабочей таблице для выявления результата соответствия признания элементов финансовой отчетности по российским стандартам учета и МСФО предусмотрен специальный счет «Результат корректировки». После проведения анализа необходимо сделать расчеты в следующей последовательности: валюта баланса по МСФО по активам (итого активов по МСФО); итого обязательств по МСФО; сальдо конечное по счету «Результат корректировки». Сальдо конечное по счету «Результат корректировки» может получиться дебетовым или кредитовым. Дебетовое сальдо означает отрицательный результат (убыток), а кредитовое сальдо означает положительный результат (прибыль).
Стандартами оценочной деятельности определяются требования к порядку проведения оценки и осуществления оценочной деятельности. Стандарты оценочной деятельности подразделяются на федеральные стандарты оценки, стандарты и правила оценочной деятельности.
Некоторые объекты основных средств характеризуются значительными и волатильными изменениями справедливой стоимости, что вызывает необходимость в проведении ежегодной переоценки. Проведение таких частых переоценок не требуется для объектов основных средств, справедливая стоимость которых подвергается лишь незначительным изменениям. В таких случаях необходимость переоценки может возникать только каждые 3 — 5 лет. Это следует из пункта 34 МСФО (IAS) 16.
В итоге мы получим:
- Дт Основное средство Кт Кредиторская задолженность — 200,000
- Дт Курсовой убыток Кт Кредиторская задолженность — 50,000
Провести сравнительный анализ признания элементов финансовой отчетности по российским стандартам учета и МСФО. Отразить результаты и дать обоснование.
Входит или нет данная публикация в ядро РИНЦ. Ядро РИНЦ включает все статьи, опубликованные в журналах, индексируемых в базах данных Web of Science Core Collection, Scopus или Russian Science Citation Index (RSCI).
На забалансовом счете «Альфы» учтена недвижимость, полученная по договору аренды. Согласно МСФО аренда является финансовой, следовательно, такую недвижимость следует признать на балансовом счете «ОС». Стоимость недвижимости составила 700 000 руб.
Цитируемость, нормализованная по тематическому направлению, рассчитывается путем деления числа цитирований, полученных данной публикацией, на среднее число цитирований, полученных публикациями такого же типа этого же тематического направления, изданных в этом же году. Показывает, насколько уровень данной публикации выше или ниже среднего уровня других публикаций в этой же области науки. Для публикаций текущего года показатель не рассчитывается.
Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.
Согласно МСФО 21 монетарные статьи при последующем учете переводятся по курсу закрытия, т.е. по тому курсу, который действует на отчетную дату. Тем не менее активы какого-либо класса могут переоцениваться в определенной очередности при условии, что переоценка этого класса активов выполняется в пределах короткого промежутка времени, и при условии, что результаты переоценки обновляются.
Как признается и переоценивается НМА
На 31 марта 2014 года оборудование уже введено в эксплуатацию и амортизируется, а кредиторская задолженность еще не погашена. Сначала разберемся с кредиторской задолженностью. Согласно пункту 2.2 Положения № 448-П кредитная организация разрабатывает собственную классификацию схожих по характеру и использованию основных средств на однородные группы с учетом специфики деятельности и критериев существенности, утвержденных в учетной политике.
Активы обесцениваются, когда их балансовая стоимость (т.е. первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации) превышает возмещаемую стоимость. Число цитирований данной публикации из публикаций, входящих в РИНЦ. Сама публикация при этом может и не входить в РИНЦ. Для сборников статей и книг, индексируемых в РИНЦ на уровне отдельных глав, указывается суммарное число цитирований всех статей (глав) и сборника (книги) в целом.
Влияние обесценения на финансовые коэффициенты и финансовую отчетность компании.
По справедливой стоимости оба актива почти равны (легковой автомобиль – 290 000 руб., КАМАЗ – 300 000 руб.). Но этот обмен позволяет компании увеличить объем денежных потоков, так как КАМАЗ будет использоваться «Альфой» более эффективно. Согласно МСФО такой обмен является «коммерческим», следовательно, полученное ОС оценивается по справедливой стоимости либо легкового автомобиля, либо КАМАЗа. Но более очевидна в данном случае справедливая стоимость КАМАЗа, так как она является его непосредственной стоимостью.
В соответствии с IFRS компания должна ежегодно оценивать, могли ли какие-либо события или обстоятельства привести к обесценению ее активов.
Получение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете в кредите счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов.
Дебетовое сальдо по счету «Результат корректировки» необходимо отнести в раздел «Капитал», статья «Результат корректировки по признанию элементов финансовой отчетности», со знаком «минус» (сумма указывается в скобках). Кредитовое сальдо по счету «Результат корректировки» необходимо отнести в раздел «Капитал», статья «Результат корректировки по признанию элементов финансовой отчетности», со знаком «плюс» (сумма указывается без скобок). Дебетовое сальдо уменьшит величину раздела «Капитал», а кредитовое сальдо увеличит.