Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Споры о ЕНВД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
У тех, кто ведет свое дело или только собирается открыть его, всегда появляется множество вопросов, связанных с оформлением бизнеса. Например, как заполнить заявление на регистрацию ИП, как составить договор поставки, какую отчетность сдавать на упрощенке, как провести противопожарный инструктаж, как правильно направить претензию, как получить лицензию, как пройти налоговую проверку и так далее…
Некоторые выводы ВАС РФ, изложенные в обзоре, дают компаниям возможность регулировать налоговую базу по ЕНВД, учитывая фактические обстоятельства своей деятельности. Речь идет прежде всего об использовании того или иного имущества в операциях, подпадающих под разные системы налогообложения. В ряде случаев это определяется условиями договоров.
Недавно федеральные арбитражные суды вынесли два диаметрально противоположных решения по схожим вопросам. Ситуация рассматривалась следующая. Организация арендует лишь часть нежилого помещения для торговли. Как платить единый налог на вмененный доход: с торговой площади или с торгового места? Все зависит от того, предназначено все помещение для торговли или нет.
Содержание:
Исчисление физических показателей Самореклама
Проработка Вашего вопроса требует детального изучения информации и ее анализа, а также наличие у эксперта специально образования и практического опыта работы?
Поэтому, в тех случаях, когда, например, часть площади торгового зала в магазине, либо часть транспортных средств, зарегистрированных за налогоплательщиком, находятся в ремонте, данные объекты не могут быть использованы для целей предпринимательской деятельности. Соответственно, налогоплательщик не обязан учитывать данные средства при определении величины физического показателя “площадь торгового зала (в квадратных метрах)” или “количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов”.
Суд признал неправомерным начисление плательщику ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, которая не является основной и носит эпизодический характер, объяснив это тем, что единичные случаи совершения соответствующих сделок не могут быть квалифицированы как предпринимательская деятельность (п. 1 Письма N 157). Если наемных работников нет, то индивидуальные предприниматели, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Площадь зала обслуживания посетителей
Практически любой вопрос в бизнесе является не просто вопросом, а проблемой, влияющей на дальнейшее развитие. И только правильное решение может снять проблему с повестки дня.
Здесь суд пояснил, что при передаче транспортного средства в аренду с экипажем арендодатель не только предоставляет арендатору транспорт за плату во временное владение и пользование, но и оказывает услуги по управлению им, а также по его технической эксплуатации, то есть, по сути, осуществляет перевозку пассажиров и грузов. Между тем, на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Названный вид предпринимательской деятельности осуществляется на основании договоров перевозки.
Так, в одном из дел налоговый орган поставил знак равенства между договором перевозки и договором аренды транспортных средств с экипажем. И сделал вывод, что и при предоставлении транспортного средства в аренду следует применять ЕНВД.
Весной этого года высшие арбитры рассмотрели обзор практики арбитражных судов по делам, связанным с применением единого налога на вмененный доход. В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 (далее — Письмо N 157) прозвучало много интересных выводов, касающихся индивидуальных предпринимателей. Изучим рекомендации, данные арбитражным судам.
Аренда автотранспортных средств с экипажем
Президиум ВАС РФ рассмотрел арбитражную практику по спорам, связанным с уплатой ЕНВД. Выводы собраны в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (приложение к информационному письму от 05.03.13 № 157). Данное письмо направлено арбитражным судам в качестве выработанных рекомендаций.
Ранее Минфин России в Письме от 21.04.2011 N 03-11-06/3/48 также говорил, что однократное оказание услуг не соответствует определению предпринимательской деятельности. Ведь согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве.
Если предприниматель владеет объектом недвижимости, часть из которого сдает в аренду, а часть использует для размещения собственного магазина, он не должен доказывать ФНС, что не использует для торговли на ЕНВД все помещение целиком. К такому выводу пришел Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд.
Изучив материалы судебной практики, ВАС пришел к выводу, что в одних случаях данные показатели произвольно расширяются до площади всего объекта, арендуемого предпринимателями, вне зависимости от фактического использования, в других – таким же образом могут уменьшаться до величины непосредственно торгового места и кассы.
Основная цель нашего проекта «Оформление Бизнеса» — помочь владельцам бизнеса, руководителям и их помощникам, юристам и бухгалтерам, секретарям в решении вопросов, так или иначе связанных с оформлением бизнеса. Мы даем готовые решения типовых проблем, а также практические рекомендации по поиску выхода из нестандартных ситуаций.
Применение показателя «торговое место» или «площадь торгового зала» весьма существенно сказывается на сумме вменяемого налогоплательщикам дохода, а соответственно и сумме налога. Как правильно определить показатель, чтобы не нарушить Налоговый кодекс и суметь защитить свои интересы в споре с инспектором или в судебном споре?
В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 — 9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНВД. В ходе проверки было установлено, что ИП осуществляла розничную торговлю продуктами через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал, в магазине «Бригантина», В налоговых декларациях по ЕНВД, которые она своевременно предоставляла в ФНС, ИП исчисляла единый налог исходя из вида деятельности — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров. При этом, по УСН с объектом налогообложения «доходы» предприниматель облагала доход от сдачи в аренду торговых площадей, расположенных в том же здании.
А показатель «торговое место» применяется к объектам нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля). Его же используют киоски, которые хотя и относятся к стационарной торговле, но не имеют торгового зала.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа — по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
При этом, предприниматель уменьшает сумму ЕНВД, в соответствии с нормами статьи 346.32 НК РФ, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. Но сделанные ВАС РФ заключения помогут и налогоплательщикам, применяющим этот спецрежим. И не только в спорах с инспекторами, но и в целях оптимизации налогообложения. А также укажут на возможные налоговые риски.
Если автомобиль фактически не используется
Таким образом, предприниматель вправе перечислить фиксированную сумму страховых взносов единовременно или частями в любое время в течение года. В спорной ситуации ИП оплатил страховые взносы заранее, поэтому решение ФНС о неправомерном уменьшении суммы ЕНВД является необоснованным и подлежит отмене.
Судебная практика. Арбитры посчитали, что розничная торговля признается деятельностью, облагаемой ЕНВД, только тогда, когда она осуществляется на систематической основе. Следовательно, заключение разовых сделок купли-продажи не может свидетельствовать о постоянной предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение дохода, облагаемого ЕНВД (Постановления ФАС Поволжского округа от 07.12.2010 по делу N А65-2667/2010 и от 02.12.2010 по делу N А65-2725/2010).
Определения стационарной и нестационарной торговой сети приведены в ст.346.27 НК РФ. Магазины и павильоны являются объектами стационарной торговой сети, имеющими торговые залы. Основанием для этого является то, что они расположены в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях. Они при исчислении единого налога используют показатель «площадь торгового зала».
Воспроизведение материалов полностью или по частям может производиться только по письменному разрешению правообладателя. При использовании ссылка на правообладателя и источник заимствования обязательна.
В первом случае ЕНВД нужно платить с 1200 руб. в месяц (базовая доходность) за каждый занимаемый квадрат. А во втором и в третьем случаях за все торговое место налог платится с 6000 руб. в месяц. Кстати, со следующего года базовая доходность во всех случаях увеличивается в полтора раза (п.8 ст.2 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).
Пожалуйста, заполните поля формы, в течение дня с Вами свяжется наш специалист и ознакомит Вас с выгодными условиями покупки систем КонсультантПлюс в этом месяце.
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта.
Как исчислить количество объектов торговли
ВАС РФ настаивает на том, что для целей ЕНВД существенной является воля сторон на заключение той или иной гражданско-правовой сделки.
В свою очередь соглашение о передаче транспортного средства с экипажем является разновидностью договора аренды, и указанная деятельность не охватывается положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, упоминающими лишь перевозки. Следовательно, заключает ВАС, налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем должно производиться в рамках общего режима налогообложения.
Высшие арбитры указали, что доставка товара является составной частью торговли и не подлежит обложению ЕНВД. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 499 ГК РФ доставка продавцом реализуемых покупателям товаров является способом исполнения обязательства продавца по передаче товара и тем самым неразрывно связана с основным обязательством продавца (п. 2 Письма N 157). Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения.