Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить проценты за выгоду пользования подотчетными суммами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как и суммы санкций, предъявленные контрагенту, так и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами отражаются в бухгалтерском учете. Они включены в состав прочих и внереализационных доходов. Это правило указано в п. 7 ПБУ 9/99.
Если сотрудники предприятия используют средства, полученные из кассы, они должны сдавать отчет. На основании этого документа бухгалтерия предприятия списывает деньги на операционные или административные расходы.
Обратимся к Гражданскому кодексу. Так, в соответствии с положениями ст. 410 Кодекса, прекращение обязательств может наступить при взаимном зачете требований. При этом срок требования должен насупить, или же такой срок не установлен. Также зачет взаимных требований возможен, если срок возврата установлен, как момент востребования. Запрета или каких либо ограничений относительно зачета задолженности по заемным средствам в счет выплаты дивидендов законодательством не установлено. Поэтому, если указанный в договоре срок возврата заемных средств наступил, можно оформить взаимозачет. При этом, зачесть можно не только сумму долга, но и проценты по нему.
Содержание:
Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника
Руководителем предприятия издан приказ, где перечислены фамилии либо должности сотрудников, которым могут быть предоставлены средства под отчет. Там же указано: «подотчетные средства предоставляются на семь рабочих дней, но этот срок может быть увеличен на основании отдельного приказа организации. Кроме того, этот срок не распространяется на выдачу средств генеральному директору и руководителю отдела снабжения. Им подотчетные средства предоставляются на три календарных месяца (для генерального директора) или на один календарный месяц (для руководителя отдела снабжения)».
Исключения из правил Подотчетные средства как скрытая форма займа Теперь представим другую ситуацию. Работник организации получает 1-го числа под отчет 10 000 руб. на месяц для приобретения ТМЦ. Здесь возможны три ситуации: работник по истечении месяца не потратил подотчетную сумму, потратил частично или полностью. И последний случай, когда возможна квалификация подотчета в качестве займа: выдача под отчет сумм в целях избежания превышения лимита наличных денежных средств в кассе организации.
ГК РФ). Взносы на подарок директору начислять не надо (письмо Минздравсоцразвития России от19мая 2010г. №1239–19). При этом передачу подарка, который стоит более 3000 руб., надо оформить письменным договором дарения.
Суммы по процентам отражают на счете 76-2 – «Расчеты по претензиям». Согласно пунктам 7, 10.2 и 16 ПБУ 9/99 они должны быть зафиксированы в отчете за тот период, когда должником была переведена соответствующая сумма.
Что такое материальная выгода? Статьей 212 НК РФ установлены особенности исчисления доходов, получаемых в виде материальной выгоды.
Однако такой бесконечный подотчет чреват неприятностями! На следующий день, например, в его начале оформленная под отчет сумма «возвращается» из-под отчета, а в конце рабочего дня происходит снова списание некоторой суммы. Пример 3. Стоимость безвозмездно полученного от учредителя векселя не была включена в облагаемую базу по налогу на прибыль. К примеру, учредитель организации, имеющий 58 процентов доли в ее уставном капитале, передал ей безвозмездно вексель третьего лица.
Главные преимущества и недостатки каждого способа Погасить долг по подотчету дивидендами Не нужно платить страховые взносы, а ставка НДФЛ ниже обычной на 4 процента (9 вместо 13) Суммы дивидендов может не хватить для покрытия всего долга. Тогда надо будет ждать следующих дивидендов или же использовать другие способы Протокол общего собрания участников (учредителей). Справка-расчет начисленных дивидендов Переоформить долг по подотчету в заем Не нужно платить ни страховые взносы, ни НДФЛ Долг никуда не исчезнет, просто срок его погашения отодвинется во времени Выдать материальную помощь или денежный подарок Не нужно платить НДФЛ и взносы с матпомощи в пределах 4000 руб. в год.
Пример 27. В 2007 году организация в порядке долевого участия в строительстве жилого дома приобрела квартиру, которую после перевода в нежилой фонд будет использовать в качестве офиса.
И не сказано, что к доказательствам относят лишь те документы, что предъявлены во время проверки. Теперь давайте разберем каждый из видов материальной выгоды подробно. Экономия на процентах и материальная выгода Таким образом, на сегодняшний день для любых средств, получаемых физическими лицами в рамках договора займа или кредита, минимум составляет 9%. Если ставка по договору меньше, то у заемщика появляется доход в виде материальной выгоды.
Бухгалтерские и юридические услуги
Стоит учесть, что сумма процентов или неустойки, которую получил кредитор, не включается в базу по расчету НДС. Эти нормы указаны в ст.162 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог на прибыль с полученной суммы нужно рассчитывать в соответствии с установленным законодательством.
Начислить проценты следует до дня, в котором был оформлен зачет взаимных требований.А вот удерживать проценты из заработной платы директора, несмотря на то, что этот одно и то же лицо, нельзя.
Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами в результате их несвоевременного перечисления регулируется ст. 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Эти нормы применимы к контрагентам, которые нарушили свои договорные обязательства: не оплатили товар, не оформили его возврат и прочее. Взыскать суммы процентов имеет право только та сторона, которая ждет оплаты. Если в договоре не указана определенная сумма взыскания, проценты высчитывают на основании процентной банковской ставки по вкладам физических лиц. Ее устанавливает и публикует Центральный Банк.
Если подотчетные средства выданы для командировки, то сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки. В остальных ситуациях авансовый отчет представляют в течение трех дней с момента окончания срока, установленного компанией.
Проценты за пользование подотчетными средствами
В такой ситуации есть два варианта действий, но они с налоговыми рисками. Первый — можно продлевать срок займа до бесконечности. Это позволит не платить ни НДФЛ, ни взносы. Но компанию могут обвинить в том, что она скрывает облагаемый доход директора. Второй — через три года списать не возвращенный в срок заем как безнадежный. Здесь проверяющие могут усомниться в том, что компания не смогла удержать долг у своего же директора. И решат, что фактически долг прощен. Значит, надо платить НДФЛ (письмо ФНС России от11 октября 2012г. №ЕД-4-3/17276) и взносы (письмо Минздравсоцразвития России от17мая 2010г. №1212–19). Выдать директору матпомощь или денежный подарок Для кого подходит: Для любой компании.
Все перечисления должника в виде процентов за использование чужих материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете. Эта норма указана в ст. 15 п. 2 Гражданского Кодекса РФ. В статье рассказано не только про убытки лиц, чьи права были нарушены в результате невыполнения договорных обязательств, но и про упущенную выгоду. К ней относят неполученные доходы, которые пострадавшая сторона могла получить при должном выполнении обязательств контрагента.
Подарок. От НДФЛ освобождены подарки, стоимость которых составляет максимум 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НКРФ). Это правило распространяется и на подарки деньгами (п.
Подарок не облагается НДФЛ в пределах такой же суммы, а от взносов вообще освобожден Нельзя списать на расходы подарки и денежную помощь Заявление.
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Все способы, кроме первого, подойдут и для случаев, когда деньги числятся за другим сотрудником компании, например заместителем директора и т. д.
Пример 1. Работник был направлен в служебную командировку на личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает ежемесячную компенсацию.
Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб. В бухучете записи будут следующими: ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73— начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (арендная плата); ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 71— зачтены выданные подотчетные средства в счет выплаты компенсации или арендной платы.
Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Там не запрещено вводить разные сроки, зависящие от должности сотрудника, места его работы и т. п. В частности, максимальный срок может быть установлен для генерального директора, если он не сразу отчитывается о произведенных расходах.
Как обнулить накопленный подотчет директора
А расходы можно будет учесть при расчете налога на прибыль, конечно, если их обосновать На проверке будет сложно доказать обоснованность личных расходов директора Авансовый отчет с подтверждающими документами (накладными, чеками и т.
В приказ вводят только общие правила выдачи подотчетных средств. Основанием для каждой конкретной выплаты должно быть заявление работника с указанием требуемой суммы и срока предоставления авансового отчета. На практике этот документ не все заполняют и за его отсутствие не штрафуют.
Допустим, что указанный заем предоставлен на 3 месяца (с января по март), что составляет 90 календарных дней. Тогда сумма налога будет равна 432 руб. (1 750 руб. / 365 дн. х 90 дн.).
А раз так, то взносы на сумму матпомощи начислять не надо. Даже если она и больше 4000 руб. Но эта точка зрения неизбежно приведет к спору с фондами.
Как списать долг по подотчётным средствам
Многие компании грешат бесконечной выдачей под отчет денег своему директору или иному сотруднику высокой должности. Делается это, как правило, для того, чтобы не сдавать сверхлимитные средства в банк, или для того, чтобы скрыть выдачу средств на собственные нужды собственнику фирмы, который обычно является и ее руководителем.
В пункте 1 названной статьи перечислены случаи, когда она может возникнуть: 2) приобретение товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю; 3) приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной. Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.
Пример 8. При приобретении материальных ценностей за наличный расчет сумма НДС при отражении в бухгалтерском учете покупателя была включена в их стоимость при условии, что НДС был выделен отдельной строкой в первичных документах.
Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений?