Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Приобретение программного продукта для перепродажи отражение в учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чаще всего, такая ситуация возникает, когда организация обращается в специализированную фирму для разработки компьютерной программы или базы данных специально «под себя».
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на использование программных продуктов – справочно-информационных баз данных.
В ст. 1261 ГК РФ сказано: программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
Содержание:
Сейчас на главной
Отметим, что счета Раздела IV «Готовая продукция и товары» Плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров. Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению программного приложения для мобильных устройств. Организацией приобретено по договору авторского заказа исключительное право на использование программного приложения для мобильных устройств у физического лица, не являющегося работником организации.
В отдельных случаях лицензионный договор не устанавливает сроков. В такой ситуации пользователь самостоятельно с учетом своей учетной политики определяет период эксплуатации приобретенного программного обеспечения.
В бухгалтерском учете, если стоимость программы меньше 20000 руб., то затраты на покупку при расчете «прибыльного» налога можно единовременно включить в прочие расходы.
Ответ на вопрос об отражении программного продукта на счетах бухучета будет зависеть от того, какие именно права приобретает Ваша организация – исключительные или неисключительные.
Термин «купить 1С: Бухгалтерия» указывает на то, что покупатель приобретает не сам программный продукт, а право его использования. Действующее в России положение ПБУ 14/2007 классифицирует подобное ПО в качестве нематериального актива, который требуется отражать в бухгалтерском балансе.
В случае, если оплата покупки была осуществлена разовым платежом, то понесенные расходы относятся к категории расходов будущих периодов, после чего списание будет происходить частями в течение всего срока действия договора пользования программой.
Отражена начисленная сумма страховых взносов с авторского вознаграждения. Налогооблагаемая база для начисления страховых взносов определена как сумма вознаграждения автору, уменьшенная на нормативный вычет в размере 20% от суммы вознаграждения в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Для примера рассмотрим ситуацию, при которой компания приобрела лицензию на право пользования программой 1С, заплатив за это 13 тысяч рублей. Средства отнесены на счет расходов будущих периодов, и будут списываться на счет 26 «Общехозяйственные расходы» с периодом списания в 24 месяца равными долями.
Нужна консультация по следующему вопросу: наша фирма передает права на использование программного обеспечения (ПО) по сублицензионным договорам конечным пользователям. Права передаются на неограниченный срок. Лицензии на ПО получаем от Правообладателя. Лицензионное вознаграждение, которое мы платим и получаем от конечного пользователя единоразовое . При передаче прав выписываются первичные документы на всю сумму вознаграждения. Доход от реализации по лицензионным договорам признаем в полном объеме при передаче прав, т.к. срок использования лицензий неограничен. Расход также признаем единовременно (списываем лицензии). Мы используем 97 счет, остатки по 97 счету на конец квартала отражаем в балансе по статье РБП.
ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».
Амортизация по нему отражается в течение срока полезного использования в составе расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ. Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.
Сегодня нельзя даже и представить организацию, которая не пользовалась бы компьютерами, а, следовательно, и компьютерными программами. Покупка программного обеспечения или базы данных – это приобретение не только продукта, но и прав на его использование. Бухгалтерский и налоговый учет зависит от того, какие права получает пользователь. Сейчас пытаемся закрыть 2012 в 1С 8.2. Можно ли в нашем случае использовать счет 41 для учета лицензий, если прописать это в учетной политике, а в балансе отражать остатки по статье РБП. Использовать 41 счет удобно технически.
В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение.
Если программный продукт соответствует вышеприведенным условиям и, в соответствии с договором, организации передаются исключительные права на пользование данным продуктом, то он учитывается как нематериальный актив.
В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования.
Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованное программное приложение пользователям мобильных устройств. Продажа лицензий на программное приложение для мобильных устройств осуществляется платежным агентом, которым является оператор сотовой связи. Оплата пользователями мобильных устройств программного приложения осуществляется отправкой платного СМС-сообщения.
Судьи — за единовременное признание расходов
Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования. Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации.
Факт приобретения ПО отражается в программе 1С документом «Поступление товаров и услуг», при этом делается отметка о том, что покупка относится к категории услуги. В номенклатурный справочник должна быть внесена соответствующая позиция, в данном случае «Покупка программы 1С: Бухгалтерия версия ПРОФ». Номенклатура должна проходить по категории услуги.
Передача исключительного права на программу на основании договора на отчуждение исключительного права, заключаемого в соответствии с положениями ст. ст. 1234, 1285 ГК РФ, а также передача права на использование программы на основании лицензионного договора, заключаемого в соответствии со ст. ст. 1235, 1286 ГК РФ, относятся к операциям, освобождаемым от обложения НДС в силу прямого указания пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Иного порядка отражения затрат, связанных с приобретением неисключительных прав на основании лицензионного договора, действующими нормами не предусмотрено независимо от целей, для которых приобретаются указанные права.
Немного о правилах бухгалтерского учета
Личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы. Отказ от этих прав ничтожен (абз. 2 п. 2 ст. 1228 ГК РФ). А вот исключительным правом на программу правообладатель может распорядиться любым не противоречащим закону и существу самого права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права ее использования в установленных договором пределах (лицензионный договор) (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
В течение месяца по мере поступления на склад материальных носителей с записанной программой приходуйте их, например, по фактической себестоимости.
НМА стоимостью до 40 000 (с 2016 года до 100 000) рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию.
Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав) – справочно-информационной базы данных.
Поэтому передачу неисключительного права на использование компьютерной программой в бухучете не списывайте, а отразите обособленно на субсчетах.
Практическое применение данной нормы вызывает немало вопросов у предприятий, занимающихся реализацией программного обеспечения. На них и постараемся ответить в рамках данной статьи.
В современных условиях представить работу какой-либо организации без компьютера так же сложно, как и работу на самом компьютере без программного обеспечения.