Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Нужно ли платить налог с неустойки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы налоговыми органами принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.
Электронное периодическое издание LEGAL.REPORT зарегистрировано в Федеральной службе по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия 16 февраля 2016 г. Свидетельство о регистрации Эл № ФС77–64912.
Содержание:
Платить ли налоги со штрафа, пени, морального вреда?
Тут ситуация аналогичная той, что рассмотрена в предыдущем разделе статьи: со штрафных санкций, уплачиваемых нарушителем, НДС не начисляют (ст. 153-154, п. 1 ст. 162 НК РФ). Правда, налоговые органы зачастую требуют, чтобы неустойку организация начисляла и включала в свой налогооблагаемый доход сразу, как только партнер нарушит условия контракта. И не важно, предъявлял продавец контрагенту претензию или нет. При этом налоговики ссылаются на статью 317 Налогового кодекса РФ. Напомним, там сказано: «при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств…налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора». Чиновники высказали свою позицию в пункте 1 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ.
При обложении налогом на доходы физических лиц сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц .
Это означает, что пени могут быть взысканы лишь вместе или после взыскания недоимки, при этом право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. При этом до взыскания задолженности по пеням налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об их уплате (ст. 69 и ст. 70 НК РФ). Кроме того, налоговая база увеличивается лишь в том случае, если фирма получила деньги за проданные товары, работы или услуги. Другими словами, когда продавец получил выручку от реализации. В то же время санкции за нарушение условий сделки относят к внереализационным доходам. Следовательно, НДС с неустойки платить не нужно. К такому выводу пришел, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27 августа 2003 г. по делу № А33-89/03-С3н-Ф02-2684/03-С1.
По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ.
Каждый потребитель, который успешно отстоял свои права в суде, в большинстве случаев получает неустойку, штраф и компенсацию морального вреда по закону «О защите прав потребителей». После получения присужденных сумм возникает резонный вопрос — а надо ли со всего этого счастья платить налоги?
Нужно ли платить налог с неустойки?
Правовой анализ уплаты НДФЛ с неустойки, морального вреда, судебных расходов, мирового соглашения. Юридические услуги по взысканию неустойки «под ключ». Оплата по факту получения вами денег по исполнительному листу.
Правда, есть нюанс: если в мировом соглашении разделены неустойка и компенсация реальных убытков, то оплатить налог нужно только с суммы неустойки.
При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Полученные штрафы включают в состав внереализационных доходов. Момент, когда это происходит, зависит от метода, которым организация учитывает доходы и расходы. Те, кто работают по кассовому методу, увеличивают налогооблагаемые доходы, как только деньги от должника поступят на расчетный счет фирмы.
В случае, если налогоплательщик самостоятельно рассчитал и оплатил пени за несвоевременное перечисление налогов, иные финансовые санкции не взимаются.
Ваше сообщение отправлено редакторам сайта. Спасибо за предоставленную информацию. В случае возникновения вопросов с вами могут связаться по указанным контактам.
Вопрос этот неоднократно рассматривался в письмах госведомств, причем мнение их периодически менялось. Разъяснения последних лет таковы, что санкции за несоблюдение договорных отношений среди сумм, облагаемых НДС, не значатся (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), а потому налог с неустойки уплачивать не придется (письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051). Ранее контролеры трактовали эту ситуацию по-другому и придерживались прямо противоположной позиции.
Какой же вывод из данной истории?
Таким образом, теперь НДФЛ с присужденных сумм неустойки и штрафа по потребительскому спору платить придется, а пришедшее требование из ФНС об уплате налога не игнорировать! О сумме налога в ФНС сообщит ваш ответчик по иску после исполнения решения суда, поэтому уповать на то, что налоговая «не узнает» — не нужно.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном. Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату. При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Взыщем с застройщика: неустойку, штраф по ЗоЗПП, убытки, компенсацию морального вреда, расходы на судебное представительство.
Налоговый учет у получателя неустойки: налог на прибыль
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
При этом необходиомо учесть и тот факт, что сам застройщик, являясь источником выплаты, должен исполнить обязанности налогового агента, то есть исчислить, удержать налог из производимой дольщику выплаты и перечислить его в бюджет. Это следует из писем Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-04-06/18724, от 18 февраля 2013 г. № 03-04-06/4224 и др.
Компенсацией является получаемая по решению суда сумма долга (что по моему мнению абсолютно верно). С суммы возмещения морального вреда налог не удерживается — тут все понятно.
ВАЖНО! Неустойки, обеспечивающие выполнение договорных условий, следует отличать от санкций, сопряженных с оплатой товаров или услуг (тех, что называют скрытой оплатой). Классический пример — штраф за простой транспорта, когда погрузо-разгрузочные работы идут дольше, чем было предусмотрено хоздоговором между заказчиком и исполнителем (письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).
Налог на добавленную стоимость с полученной неустойки
Суды всегда вставали на сторону потребителя, указывая, что полученные по решению суда неустойка и штраф являются компенсационными выплатами и налог с них платить не нужно.
Принципы отражения неустойки в налоговом учете получателя и должника очень похожи. Неустойки за некорректное соблюдение условий хоздоговоров показывают во внереализационных доходах (расходах). Однако упрощенцы в расходах отразить их не могут.
Организации, применяющие метод начисления, включают неустойку в состав доходов в тот день, когда ее письменно признает должник или вступит в силу решение суда. Это четко прописано в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.
По клику мышкой на миниатюре изображения можно посмотреть комментарий к пункту 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г. Однако налоговики с таким подходом вряд ли согласятся. Поэтому если фирма предпочтет этот вариант, свою правоту ей, скорее всего, придется отстаивать в арбитражном суде.
Нужно учесть и такой нюанс. Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с него, организация – налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ, о чем она обязана сообщить налогоплательщику и налоговому органу. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-06/7875.
Обращаем внимание, в части определения пени статья 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» содержит норму, полностью аналогичную норме, содержащейся в пункте 1статьи 75 НК РФ.