Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Застройщик покупает материалы для подрядчиков ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Важно, что именно заказчик имеет в собственности или на праве аренды земельный участок и получает разрешение на строительство. Он подготавливает проектную документацию и стройплощадку. На его счете аккумулируются средства инвесторов. Если заказчик сам не строит (не является застройщиком), то он подбирает подрядчиков, перечисляет им деньги на строительство… А по окончании работ получает разрешение на ввод готового объекта в эксплуатацию и передает его инвесторам. Его деятельность считается завершенной после регистрации ввода объекта в эксплуатацию.
По мнению Минфина РФ, высказанном в приведенном письме, для применения льготы не имеет значения, выделено вознаграждение застройщика в договоре участия в долевом строительстве или нет. Но в этом случае организация сможет определить сумму вознаграждения только по окончании строительства.
Согласно договору организация является застройщиком, при этом конкретная сумма вознаграждения застройщика не определена, имеется лишь сумма и доля инвестиций. Строительство на начальной стадии производится за счет собственных средств организации (создание проектов, оформление разрешительной документации и другое).
Содержание:
Новый порядок раздельного учета ндс для застройщиков и подрядчиков
Время принятия к вычету сумм НДС по приобретенным строительным материалам, до 1 января 2006 года, для ремонтных и строительно-монтажных работ для собственного потребления различалось. «Входной» НДС по материалам для ремонтных работ принимался к вычету сразу по мере их оприходования, оплаты и, конечно же, при наличии счетов-фактур. Суммы НДС по материалам, использованным для СМР, подлежали вычету по мере завершения строительства (п. 5 ст. 172 НК РФ).
В связи с этим предположить исход судебного спора с налоговым органом не представляется возможным. 2.2. Оплата услуг застройщика.
Перечень затрат, которые не увеличивают стоимость основных средств (в том числе при строительстве), приведен в п. 3.1.7 Положения по учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее — Положение N 160). Это Положение применяется в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету (Письмо Минфина России от 15.11.2002 N 16-00-14/445). НДС при выполнении строительных работ для собственного потребления нужно начислять в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.
Часть средств, которые перечисляют инвесторы на счет заказчика, являются инвестиционными взносами. Они предназначены для оплаты проектных, строительно-монтажных работ, закупки строительных материалов, оборудования. Эти средства не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Они относятся к целевому финансированию строительства и не облагаются НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ; п. 1 ст. 154 НК РФ; ст. 1 Закона от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»).
Раньше, при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами, можно было принять к вычету суммы налога, после уплаты начисленных сумм. То есть в следующем налоговом периоде.С вступлением в силу Федерального закона №224-ФЗ от 26 ноября 2008 года, порядок исчисления НДС изменился. Теперь, организация, осуществляющая строительные работы хозспособом может предъявить к вычету НДС в том же периоде, в котором определяет налоговую базу.
Запрет на включение затрат в стоимость строящегося объекта может быть предусмотрен в инвестиционном договоре между субъектами инвестиционной деятельности и (или) прямо действующим законодательством Российской Федерации.
Данные расходы могут быть включены в состав проектно-сметной документации или возмещаться по отдельному основанию (например, командировочные расходы заказчика, связанные с приобретением оборудования, работ и услуг, страхование строительного объекта и т.д.). В противном случае, если расходы не включены в проектно-сметную документацию и не возмещаются инвестором по отдельному основанию, то их не удастся учесть в стоимости строящегося объекта.
В этом случае Минфин РФ не признает инвестиционный характер денежных средств, поступающих от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство многоквартирного дома, и классифицирует их как оплату, полученную в счет предстоящего выполнения работ. Указанные денежные средства у застройщика облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств, подразделяются на две группы:
- предусмотренные в сводных сметных расчетах стоимости строительства;
- не предусмотренные в сводных сметных расчетах стоимости строительства.
Оформленный таким образом счет-фактура одновременно регистрируется в книге покупок и книге продаж (п. 3 и 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и абз. 2 п. 20 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Если застройщик применяет льготу, установленную пп.23.1 п.3 статьи 149 НК РФ, и не включает в налоговую базу по НДС денежные средства, поступающие от дольщиков в счет оплаты его услуг, то и сумма экономии НДС не облагается (письма Минфина РФ от 29.07.2011 № 03-07-07/43, от 21.03.2011 № 03-07-10/06 и другие). Если же застройщик отказался от применения вышеназванной льготы, то данный отказ распространяется и на сумму экономии: «если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании указанного пп. 2 п. 1 ст.
Другая часть средств, предусмотренная договором на капстроительство, является вознаграждением заказчика. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от стоимости инвестиционного договора. В этом случае, пока строительство не закончено, вознаграждение заказчика считается авансом. Неважно, получает он деньги от инвестора все сразу или частями. Вознаграждение заказчика увеличивает налоговую базу по НДС на дату поступления.
Впоследствии вплоть до окончания строительства привлекаются средства инвесторов или дольщиков. Доля собственных и инвестиционных средств в объекте меняется, поэтому вплоть до окончания строительства неизвестно, сколько средств окончательно будет вложено собственных, а сколько инвестиционных. Ту часть помещений (жилых или нежилых) по окончании строительства, на которую инвесторов не нашлось, организация приходует на свой баланс в качестве товаров для продажи.
Другими словами при покупке строительных материалов установлен единый порядок принятия к вычету сумм налога, вне зависимости от того используются эти материалы для ремонтных или строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Вложение инвестиций в строительство считается выгодным делом, так как цена квадратного метра постоянно растет по мере приближения к окончанию строительства.
Налог на добавленную стоимость у заказчика
Особенности налогообложения НДС денежных средств, полученных по инвестиционным договорам на строительство жилых и нежилых помещений, будут зависеть от условий конкретного договора, а именно – от условий, на которых организация получает денежные средства.
Заказчик, без преувеличения, ключевое звено строительной цепочки. На него возложено обеспечение всего процесса капитального строительства.
Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2). Налоговики также придерживаются данной позиции (письмо ФНС России от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527).
Следует отметить, что в арбитражной практике имеются судебные решения, в которых судьи не поддержали приведенную выше позицию Минфина РФ. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2008 по делу № Ф08-5777/2008 суд указал, что налоговая инспекция ошибочно квалифицировала денежные средства, получаемые обществом от участников долевого строительства в качестве целевого финансирования строительства жилого дома, как авансы за реализацию работ.
В последний день квартала выписывается счет-фактура в соответствии со ст. 163 НК РФ и п. 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Составить документ можно в одном экземпляре, поскольку покупатель, которому следует передать второй экземпляр, как таковой отсутствует (п. 6 правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исходя из этого, в строки «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» необходимо вписать реквизиты налогоплательщика, который производил строительные работы собственными силами. Работодатель хранит информацию о сотрудниках в документах кадрового делопроизводства. Как не нарушать границы охраняемых законом персональных данных?
Согласно ст. 2 и п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ “Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации” застройщик – юридическое лицо, имеющее в собственности или на праве аренды либо на иных основаниях земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства для строительства своими силами и/или с привлечением других лиц на этом земельном участке.
С вступлением в силу Федеральный закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» вести исчисление НДС по приобретенным строительным материалам стало гораздо проще.
В связи с этим налогоплательщикам необходимо было вести раздельный учет сумм НДС по имуществу, которое предполагалось использовать частично для ремонтных и частично для СМР. Также, если налогоплательщик покупал материалы и предъявлял к вычету сумму НДС, но в дальнейшем применял их в СМР, то ему приходилось восстанавливать соответствующую сумму НДС. Сейчас этого делать не надо, поскольку изменилась редакция п. 5 ст. 172 НК РФ. И порядок принятия к вычету сумм налога, указанных в п. 6 ст. 171 НК РФ, регламентируется п. 1 ст. 172 НК РФ. Согласно данной норме налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после их оприходования.
Данные выплаты независимо от способа осуществления строительства (подрядного или хозяйственного) являются инвестициями, поэтому не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем имеются судебные решения, в которых суд пришел к противоположному выводу: денежные средства, вносимые участниками долевого строительства застройщику, являются платой за выполнение работ по строительству многоквартирного дома, в котором каждый из дольщиков приобретает квартиру (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.2008 по делу № А79-7444/2007). Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств.
НДС при строительстве основных средств: ответы на вопросы
Как учесть данные затраты в бухгалтерском и налоговом учетах? За счет каких источников списывать данные затраты? Рассмотрению данных вопросов посвящена статья.
То есть переносить налоговый вычет на следующий период больше не приходится.Суммы налога по строительно-монтажным работам не принятые к вычету до 1 января 2009 года, т.е. до вступления в силу Закона 224-ФЗ, принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса в прежней редакции, т.е. в том порядке, который действовал до вступления в силу вышеуказанного закона.
Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.
Все авансы, если в договоре есть механизм их расчета, подчеркнула госпожа Новикова, надо включать в налоговую базу по налогу (ст. 162 НК РФ).