Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «6 ндфл при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Работник уволился 31.05.2017, расчет получил 01.06.17, налог перечислили 01.06.17. Как отразить в 6 НДФЛ строки 100, 110,120?
Если в день увольнения сотрудника по каким-то причинам отсутствовал на рабочем месте, то рассчитать его обязаны на следующий день, после того как в бухгалтерию будет предоставлено заявление об окончательном расчете.
Информация на сайте предоставлена исключительно в ознакомительных целях. Перед принятием какого-либо решения проконсультируйтесь с юристом.
Содержание:
Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога
Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.
В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.
Рассмотрим, как правильно отразить увольнение в 6-НДФЛ и все сопутствующие уходу работника расходы. В статье скачайте готовый заполненный образец 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году.
Перерасчет отпускных в случае отзыва сотрудника из отпуска
Вы не указали, какие выплаты вы перечислили уволенному работнику. Дело в том, что зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск вы отражаете в разных блоках в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы.
Организация должна полностью расплатиться с сотрудником перед его уходом в отпуск, то есть в последний рабочий день, так как по истечении этого периода обе стороны уже не будут связаны никакими отношениями. Такой порядок описан в Письме Роструда No 5277-6-1 от 24 декабря 2007 года, а так же утвержден утверждением Конституционного Суда РФ No 131-O от 25 января 2007 года.
Таким образом, вопрос о том, как поступить с этими суммами, решается по соглашению сторон трудового договора.
Когда сотрудник организации увольняется, ему положены выплаты и компенсации, порядок внесения которых в декларацию 6-НДФЛ имеет ряд отличий от формирования заработной платы. Такое различие возникает ввиду особенностей налогообложения увольнительных выплат, что, непосредственно, должно найти свое отражение в ежеквартальном отчете 6-НДФЛ.
Операцию по перерасчету зарплаты и отпускных нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев, так как фактически это произошло при выплате заработной платы за июль. При этом сумма перечисленной в феврале зарплаты и сумма выплаченных в июне отпускных (но не удержанного с этих сумм налога), указанные в расчете за первый квартал и в расчете за полугодие, также должны быть скорректированы.
Выходное пособие отражается при увольнении в 6-НДФЛ только в том случае, если оно превышает лимит. Если лимит не превышен, то и отражать ВП не нужно.
Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.
Поясним. В строке 100 вы указываете день, когда работник получил доход, облагаемый НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода в виде зарплаты днем получения считается последний день месяца, а при увольнении – последний день работы. В вашем случае эти две даты совпадают. Работник уволился в последний день мая, этот день и будет днем получения дохода.
Ст. 140 ТК РФ указывает, что выплачивать расчетные суммы надо в последний день работы сотрудника. Это касается зарплаты, компенсации за накопившиеся дни отпуска, выходного пособия. Если в день увольнения работник отсутствует, расчет с ним надо сделать на следующий день после его заявления с просьбой об этом.
Увольнение, как и другие производственные процессы, сопровождается получением доходов от работодателя физическим лицом. Причем в доход этот может включаться последняя заработная плата, компенсация отпуска, который сотрудник не использовал, а также, в некоторых случаях, выходное пособие по увольнению.Расчет при увольнении в 6-НДФЛ предполагает необходимость указать дату фактического получения дохода – она отображена во втором разделе формы (строка 100). Дата фактического получения дохода определяется на основании общих правил налогового и трудового кодексов.
Увольнение в 6-НДФЛ с 2019 года: пример заполнения
Работник уходит в отпуск с 19.03.2018 по 31.03.2018 с последующим увольнением. Отпускные в размере 21 000 руб. выплачены 15.03.2018. Зарплата за март (25 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) перечислены 30.03.2018. Необлагаемый предел выходного пособия — 135 000 руб. НДФЛ уплачивается в бюджет одновременно с выплатами сотруднику.
Александр Васильевич, не был предупрежден об предстоящем его увольнении. Средний его заработок составляет 20000 рублей. Александр Васильевич является резидентом РФ, и налоговая ставка для него составляет 13%. Согласно составленному трудовому договору он является налогоплательщиком НДФЛ. Увольняют мужчину 30 марта, ему заплатят зарплату за этот месяц и компенсацию, при этом, все положенные работнику отпуска он успел использовать.
С 2016 года форма 6-НДФЛ должна сдаваться всеми категориями работодателей раз в квартал. В отчете указывается информация о зарплате, премиях, займах, выданных сотрудникам, подарках (свыше 4 тысяч рублей) и т.д.
В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, все суммы, которые полагаются увольняющемуся сотруднику, должны быть выплачены ему в день увольнения. К таким выплатам относятся:
- заработная плата;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие;
- сверхурочные, премии и другие суммы.
Продление отпуска на дни болезни работника
При увольнении сотрудника работодатель обязан в последний день работы выплатить все предусмотренные законом компенсации (статья 140 ТК РФ). Все категории выплат необходимо также отразить в отчетности. Работодатель обязан отразить в 6-НДФЛ все выплаты, которые попали на расчетный день, так как количество выплат может быть разным. Что касается расчета 6-НДФЛ за девять месяцев, то в нем сумму исчисленного налога следует указать по строке 040 без учета зачтенных сумм, а удержанный НДФЛ необходимо отразить по строкам 070 и 140 уже с учетом проведенного зачета. При этом в строку 130 расчета нужно внести начисленную к получению сумму дохода за июль (до удержания из нее излишне выплаченных сумм зарплаты за февраль и отпускных).
При заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца учтите следующие особенности:
- В разделе 1 отражаются доходы физических лиц, НДФЛ с них и вычеты. Данные учитываются в отчетном периоде по дате их начисления нарастающим итогом.
- В разделе 2 данные о выплатах и НДФЛ показываются в периоде по дате, установленной для предельного срока перечисления НДФЛ в бюджет.
- Если выходное пособие не выше трех (шести — для Крайнего Севера) размеров средних заработков в месяц, в 6-НДФЛ оно не показывается. Если пособие больше, в расчете отражается сумма превышения и подоходный налог с нее (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Дата получения дохода (строка 100) при увольнении — последний рабочий день. Подробнее об этом читайте в статье.
- Если при увольнении компания выплачивает еще и зарплату за прошедший месяц, день ее получения (строка 100) — последнее число прошлого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
- Если перед увольнением работник решил отгулять отпуск, тогда дата получения расчетных выплат — последний день отдыха, а дата выдачи отпускных — день их передачи сотруднику. Отпускные отражают отдельно от остальных расчетных выплат (письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).
- Дата удержания налога (строка 110) — день фактической выдачи денег, т. к. НДФЛ удерживается именно в этот момент (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- При получении компенсации за неиспользованный отпуск сроком перечисления налога (строка 120) будет следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110.
Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).
Если сотрудник хочет перед увольнением отгулять оставшиеся дни неиспользованного отпуска, тогда последний день отпуска и есть день увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ). В таком случае окончательный расчет лучше произвести в последний день работы сотрудника перед отпуском (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1, определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О). Но начисленные отпускные следует выдать не позже трех дней до начала этого отпуска.
ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.
Напомним:
- Дата уплаты в бюджет подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Если это выходной, в строке 120 указывается первый рабочий день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).
- Выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал не показываются. Их вносят в раздел 2 следующего квартала, т. к. выплаты прошли в последний день квартала (п. 13 письма ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).
Статьи Трудового кодекса 84.1 и 127 предусматривают работнику возможность отгулять дни неиспользованного отпуска с последующим увольнением. Однако, в этом случае порядок расчета с увольняющимся работником будет несколько иным.
Как отразить в 6-НДФЛ 2019 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.
Напомним, что сотрудница находилась в отпуске с 11 по 24 июня 2016 года. 10 июня ей была выплачена зарплата за май в размере 15 000 руб. (НДФЛ составил 1 950 руб.) и отпускные в размере 10 000 руб. (НДФЛ составил 1 300 руб.). В июле бухгалтер произвел перерасчет зарплаты за февраль, выплаченной 10 марта. До перерасчета зарплата составляла 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.), после перерасчета стала 12 000 руб. (НДФЛ — 1 560 руб.). Также в июле были пересчитаны отпускные. В результате перерасчета сумма отпускных составила 9 000 руб. (НДФЛ — 1 170 руб.).
В строке 110 вы указываете дату фактической выплаты денег, а в строке 120 – крайний срок уплаты удержанного НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).