Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Когда прибыль есть, а денег нет: что показывает отчет о движении денежных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отчет начинается с корректировки показателя чистой прибыли с целью исключения влияния на него метода начислений, а также расходов, не требующих реального оттока денежных средств. Метод начислений признается западными специалистами как наиболее приемлемый для объективной оценки результатов деятельности предприятия, так как чистая прибыль за отчетный период не отражает фактического движения денежных средств.
Для решения проблемы стоит дополнить форму расчетными показателями, которые помогут идентифицировать главные тенденции потоков; слишком детализированный отчет. Например, Коммерческому директору совсем необязательно видеть статьи по финансовой и инвестиционной видам деятельности, так как данные вопросы выходят за рамки его служебных компетенций; в отчете не предусмотрено удобное сравнение статей с плановыми значениями. Во-первых, необходимо тщательно проанализировать группировку отчета, в зависимости от того для руководителя какого подразделения его готовят. В студенческий результат добавлена возможность сгенерировать мероприятия и предложения для улучшения различных параметров финансово-хозяйственного положения предприятия. Такие оптимизационные рекомендации учитывают текущее положение предприятия. В каждом файле представлены описание мероприятия и экономический эффект. Функционал доступен в разделе «Выполнить анализ».
Содержание:
Анализ отчета о движении денежных средств
При заполнении каждого документа, содержащего данные о ДДС, необходимо указывать вид движения, который аналогичен виду операции документа. Правильное указание выбытия / поступления денежных средств при заполнении документов позволяет формировать отчет о движении денежных средств без ошибок. Компания может работать, показывать прибыль, но если бизнес не приносит достаточно денег и вся прибыль «бумажная», то компания неожиданно обнаруживает себя банкротом.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.* Данное определение приведено в пункте 9 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».
Таким образом, прирост или уменьшение денежных средств по методу начислений не означает их фактического притока или оттока.
Сколько денег реально зарабатывает компания, несмотря на все замечательные результаты на бумаге? Узнать это можно из отчета о движении денежных средств.
Увеличение по статьям текущей кредиторской задолженности означает, что не все начисленные в течение отчетного периода расходы оплачены, т. е. эти деньги пока остаются на счетах организации, и поэтому такое увеличение (прирост кредиторской задолженности) отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост денежных средств). Уменьшение по статьям текущей дебиторской задолженности означает, что организация получила больше денег, чем было начислено к получению в течение отчетного периода, и поэтому такое уменьшение отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост денежных средств).
Официальных разъяснений по вопросу отражения налога на прибыль начисленного на проценты по депозиту нет. Наиболее правильным будет отразить в разделе Денежные потоки от текущих операций.
Обратите внимание, в отчете о движении денежных средств суммы, полученные от покупателей (заказчиков), выплаченные продавцам (подрядчикам) и т. д. нужно указывать без учета налога на добавленную стоимость. При этом сумму налога необходимо отражать «свернуто». По мнению Минфина России (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01), общий принцип сворачивания такой. Налог, полученный от покупателей, уменьшается на сумму НДС, уплаченную поставщикам и перечисленную в бюджет, или увеличивается на сумму НДС, фактически возмещенную из бюджета.
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Поступления и выплаты денежных средств, связанные с получением и выплатой процентов и дивидендов, должны раскрываться по отдельности.
Рассмотрим, что он собой представляет, зачем он нужен, какие виды отчетов о движении денежных средств существуют и как сделать такой отчет.
Корректировка влияния на чистую прибыль расходов, не требующих выплат денежных сумм. Примером таких расходов являются амортизационные отчисления, при которых отчисления денежных средств осуществляются из прибыли предприятия в амортизационный фонд предприятия. Таким образом, реального оттока денежных средств не происходит. Для корректировки чистой прибыли в данном случае следует прибавить к ней расходы, не требующие реального оттока денежных средств. Раздел «Производственная деятельность».
Добавлен раздел «Оптимизационное мероприятие». Теперь вы можете быстро рассчитать эффективность предложения, получить такие показатели: окупаемость инвестиций, NPV (чистый дисконтированный поток), доходность инвестиций.
При открытии формы отчета указывается период, за который будут формироваться данные и задается периодичность: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно либо за произвольный период.
Компоненты и формат отчета о движении денежных средств
Хотя доход является важным показателем результатов деятельности компании, движение денежных средств также имеет важное значение для аналитика.
Отчет о движении денежных средств отражает поступление, расходование и нетто-изменение денежных средств предприятия за отчетный период в разрезе трех основных направлений его деятельности: производственной, инвестиционной, финансовой.
Поощряется использование предприятием прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Прямой метод обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих денежных потоков, которая недоступна при косвенном методе.
Необходимо понимать, что компании могут обанкротиться, даже если они работают прибыльно. Различие между чистой прибылью и чистыми денежными средствами от операционной деятельности может быть значительным. Во многих случаях причины разницы между положительной чистой прибылью и отрицательными чистыми денежными средствами заключаются в значительном увеличении счетов к получению или запасов. При этом в соответствии с МСФО.
Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов валют, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменных курсов валют на денежные средства и их эквиваленты, имеющиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляется в отчете о движении денежных средств для согласования денежных средств и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.
Информация в отчете, составленная на кассовой основе, контрастирует с информацией в отчете о финансовых результатах, которая составлена по методу начислений. Например, отчет о финансовых результатах отражает доходы в момент совершения сделки, а не после получения денежных средств; в отличие от него, отчет о денежных средствах отражает поступление денег в тот момент, когда они непосредственно получены предприятием (на расчетные счета или через кассу).
Строки, не имеющие цветовой заливки, рассчитаются автоматически на основе данных других строк и не подлежат ручной корректировке.
Элементы представлены в следующих категориях: операционная деятельность инвестиционная, финансовая деятельность, а также дополнительная информация.
К таким видам движений средств относятся, например, перевод средств со счета на счет предприятия или зачисление кассовой выручки на лицевой счет предприятия.
Казалось бы, прибыль компании, которая показана в отчете о прибылях и убытках, должна быть показателем эффективности ее работы. Но прибыль не обязательно связана с деньгами, которые компания получает. Это прибыль «в принципе». Да, в конечном итоге компания должна получить прибыль в денежном выражении. Однако, как многие убедились в России еще в 2008 и 2009 гг., прибыль не может оплатить счета — даже у прибыльных компаний возникли проблемы с оплатой своих долгов.
Отчет о движении денежных средств: утвержденная и свободная форма
Например, в российском бухгалтерском учете это бухгалтерская форма 4 «Отчет о движении денежных средств», входящая в комплект бухгалтерской отчетности предприятия: При планировании отдельно встает необходимость осуществлять учет и анализ движения денежных средств.
Поскольку миром правят деньги, вас наверняка часто интересует вопрос: сколько же денег реально зарабатывает компания, несмотря на все замечательные результаты на бумаге?
Еще один момент. Согласно пункту 16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Для получения реального показателя изменения денежных средств в результате производственной деятельности необходимо исключить статьи доходов и расходов, связанных с другими видами деятельности, в том числе от операций на финансовых рынках, с недвижимостью и т.д. Изменение денежных средств в результате производственной деятельности определяется как разность между изменениями в поступлении и расходовании денежных средств по этому направлению.