Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Упрощенец обязан иметь документы, подтверждающие расходы на строительство ОС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Расходы на создание объектов основных средств хозяйственным способом в бухгалтерском учете отражаются на счете 08 „Вложения во внеоборотные активы“ субсчет 08-3 „Строительство объектов основных средств“, по фактическим затратам застройщика.
Сметный расчет, Акт по форме N КС-2 и Справка по форме № КС-3 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ, то есть для оформления отношений между заказчиком и подрядчиком в рамках договора подряда. Следовательно, наличия сметы, КС-2 и КС-3 по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами для собственного потребления, не требуется.
Организация заключила договор на монтаж модульного здания под офис Фундамент не капитальный. Нужно ли регистрировать данное здание в Росреестре, что бы принять в расходы?
Содержание:
7.4. Приобретение (строительство) основного средства после перехода на УСН
Не все расходы можно учесть, существует закрытый список, который приведен в ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть обоснованные или оправданные и обязательно документально подтвержденные. Если с документально подтвержденными документами все ясно, то что значит оправданные? В настоящее время понятия экономической оправданности или обоснованности нет ни в одном действующем акте законодательства, следовательно это понятие субъективное и его можно отстоять, возможно при помощи юриста.
За невыполнение требования о ведении бухгалтерского учета (отсутствие первичных документов и регистров бухгалтерского учета, несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с приобретением (строительством) объекта основных средств) на организацию может быть наложен штраф на основании п. 2 ст. 120 НК в размере 30 000 тыс. руб.
Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).
8.2. Документальное оформление
Документами, на основании которых отражаются вышеуказанные расходы на счете 08, являются приказ руководителя, в котором указаны причины проведения работ, ответственные лица, сроки, накладные на отпуск материалов, акты об их использовании, ведомость по зарплате, бухгалтерская справка-расчет и т.д.
Помогите разобраться в следующей ситуации: наша организация применяет УСНО с объектом налогообложения доходы на протяжении многих лет. Бухучет ведется полностью. У нас строится офис с 2008 г (хозяйственным способом). Директор занимает такую позицию: если у нас облагаются доходы, то расходы подтверждать не нужно. Делает большие денежные перечисления разным кредиторам за стройматериалы и услуги разным организациям и ИП. Акты и накладные не предоставляет.
Каких-либо особых форм первичной документации для учета выполненных работ, осуществленных организацией для собственного потребления хоз. способом, законодательством не предусмотрено.
Чтобы определить, когда же налогоплательщик приобрел объект, необходимо установить момент перехода права собственности на это основное средство.
Памятка к форме № КС-2. Акт о приемке выполненных работ
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство (изготовление) основных средств хозспособом. Как составить смету расходов при строительстве хозспособом.
Рассмотрим первый вариант. В договоре указано, что право собственности переходит к покупателю после отгрузки основного средства. В этом случае считается, что основное средство приобретено до перехода на УСН, затраты на его покупку списываются равномерно в период применения УСН в зависимости от срока его службы.
В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Накладные и акты выполненных работ подписывает директор и заместитель директора на основании доверенности. Склада у нас нет, кладовщика тоже. Можно ли списывать приобретенные материалы при оприходовании сразу на 08 счет, минуя 10? Ведь мы фактически не видим эти материалы. Они идут прямо в руки строителей?
Согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию произведенных изменений и фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцев введения объекта в эксплуатацию. На данный момент являюсь ип на усн доходы. Вид деятельности — продажа мягкой мебели сторонних производителей. Планирую запустить свое семейное производство. В связи с чем начинаю постройку здания и хочу перейти на усн доходы минус расходы.
Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.
Организация вправе построить основное средство (здание, в том числе и гостиницу) собственными силами – хоз. способом – при наличии на то технических производственных возможностей (например, когда строительная организация возводит здание не для продажи, а для дальнейшего использования в собственном производственном процессе).
8.3. Порядок налогового учета до 2006 года
Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.
Включать в состав расходов остаточную стоимость основного средства можно только после его фактической оплаты. Начинать нужно с месяца, который следует за месяцем, в котором объект был оплачен.
В вашем случае целесообразно до конца года (до 31.12) подать уведомление в налоговый орган о смене объекта налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения упрощенную систему налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы», не обязаны вести бухгалтерский учет, но должны вести налоговый учет для целей определения доходов и расходов. Для этого существует Книга учета доходов и расходов КУДиР.
Вся ли сумма, затраченная на постройку буден учтена в расходах, если доходы покроют расходы лишь в течении нескольких лет?
Чтобы проще было обосновать расходы, нужно прописывать внутренними документами (приказы, должностные инструкции и т.д.) их экономическую оправданность.
Таким образом, для отражения в учете достоверной суммы затрат на приобретение (строительство) объекта основных средств, организация обязана обеспечить наличие первичных учетных документов, подтверждающих сумму соответствующих расходов. Такими первичными документами являются и акты о приемке выполненных работ, и накладные на приобретение материалов и передачу их подрядчикам, и отчеты подрядчиков об использовании материалов заказчика при производстве работ (в том случае, если договором подряда предусмотрено выполнение работ из материалов заказчика); данный отчет является основанием для отнесения стоимости материалов в дебет счета 08.Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).
7.5. Продажа основных средств
Также не требуется составление сметы и форм N КС-2/КС-3 при выполнении СМР для собственного потребления в целях принятия вычетов НДС.
Фирма, которая вела строительство, куда-то испарилась. Соответственно, документы потребовать нет возможности. Можно ли списать такую задолженность сейчас до истечения срока исковой давности в этом случае? Как тогда поставить на учет офис, по какой стоимости?
Кроме того, обязательным условием признания в целях налогообложения расходов на приобретение основных средств является их ввод в эксплуатацию. Если налогоплательщик не ввел объект основных средств в эксплуатацию, то расходы на приобретение этого объекта не могут быть учтены при расчете единого налога (письмо Минфина России от 22.07.2008 № 03-11-04/2/110).
В целях налогового учета, первоначальная стоимость основного средства, возведенного посредством выполнения строительно-монтажных работ собственными силами, определяется как сумма расходов на его сооружение, изготовление, доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.