Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Проценты по долгосрочным займам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Так, в Письме УМНС России по г. Москве от 11 декабря 2003 г. N 26-12/69502 указано, что нормы гл. 25 НК РФ не предусматривают ограничений по уплате налога на прибыль за счет средств, полученных налогоплательщиком по кредитному договору. Однако в этом случае затраты организации-заемщика в виде процентов по долговому обязательству не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
И если налоговики уберут проценты из налоговой базы, то должны будут доказать, что компания оплатила расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, именно заемными деньгами.
Содержание:
Вас также может заинтересовать
Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их размер существенно (более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях в том же квартале (или месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из сумм фактически полученной прибыли), т.е. в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
Примечание. При заполнении баланса проверьте сроки погашения всех долгосрочных займов и кредитов, учтенных на счете 67. Если срок погашения каких-то займов (кредитов) на 31 декабря 2016 г. составляет менее 12 месяцев, то такие обязательства подлежат отражению в балансе как краткосрочные.
Ни для кого не секрет, что создание и развитие бизнеса –занятие весьма затратное. Даже в условиях экономической стабильности в стране и в мире никто не застрахован от всевозможных форс-мажорных ситуаций, когда для поддержания своего полноценного функционирования организациям приходится прибегать к привлечению денежных средств извне. Что уж говорить о современных реалиях, о том непрестанно волнующемся и бездонном море финансового кризиса, в котором вынуждены выживать российские компании? В подобной обстановке никого не удивляет тот факт, что все большее распространение среди юридических лиц приобретает такой способ увеличения (хотя бы и временного!) своей материальной базы, как получение денег по договорам займа.
Рассмотрим вопросы капитализации процентов по займам и кредитам организаций, которые осуществляют долгосрочные вложения во внеоборотные активы и учет процентов, уплачиваемых заимодавцу.
Как рассчитать проценты по займу? Такой вопрос волнует каждого, кто решился взять деньги в кредит. Это необходимо для того, чтобы определить материальную выгоду кредита и провести анализ своих возможностей по выплате. Проценты за пользование займом можно посчитать самостоятельно, имея базовое знание арифметики.
Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .
Организация получила кредит 02.02.2018 в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
Чтобы процедура заимствования денежных средств прошла успешно и не вызвала в будущем дополнительных проблем и вопросов, недостаточно только грамотно составить договор, необходимо еще и правильно отразить эту процедуру в бухгалтерских документах. Поэтому сегодня поговорим об учете долгосрочных займов.
Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик. Именно это условие определяет, какие счета будут применяться. О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале.
Отношения, связывающие заемщиков и заимодавцев, регулируются 42 главой Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье 807 дано определение займа. Так, по договором займа понимается договор, по которому одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Займы могут выдаваться по проценты или быть беспроцентными, что, кстати, выгодно отличает их от кредитов.
Порядок капитализации процентов по займам и кредитам определен ПБУ 15/2008, в соответствии с которым проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, капитализируются, т.е. включаются в его стоимость.
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01) и отражаются по строке 1510 «Заемные средства».
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
В этом случае проценты по займу, взятому на их уплату, обоснованы тем, что заем необходим для выполнения организацией своей законной обязанности.
N 03-03-01-04/1/20 указано, что изменение срока предоставления займа более чем на 10% ведет к признанию долговых обязательств несопоставимыми, а в Письме N 03-03-01-04/2/35 указано, что, если размеры полученных кредитов различаются более чем на 20%, такие кредиты не являются полученными в сопоставимых условиях. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве ОС (включая земельные участки), НМА или иных внеоборотных активов.
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е.
Положительная разница между начисленными и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.
Только если заем получен деньгами. Когда заемные средства выражены имуществом, на его стоимость начисляется НДС. Проценты, которые уплачиваются за пользование займом, напротив, участвуют в налогооблагаемой базе по прибыли и НДС, а для предпринимателей – в НДФЛ.
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Капитализация представляет процесс включения процентов по займам и кредитам в стоимость актива, расходы по которым, понесенные в данном отчетном периоде, увеличивают его стоимость, а в последующем будут декапитализированы через амортизационные отчисления.
Для того, чтобы процедура заимствования денежных средств прошла успешно и не вызвала в будущем дополнительных проблем и вопросов, недостаточно только грамотно составить договор, необходимо еще и правильно отразить эту процедуру в бухгалтерских документах.
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных. Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п. 2 ПБУ 19/02, являются частью активов организации.
В ПБУ 15/2008 в качестве инвестиционного актива рассматриваются только внеоборотные активы. Поскольку в стандарте не раскрывается, какой промежуток времени следует признавать длительным и какие расходы считаются существенными, при утверждении учетной политики организации, на наш взгляд, необходимо отразить: длительность периода времени подготовки объектов незавершенного производства и незавершенного строительства к предполагаемому использованию; уровень существенности расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление объектов незавершенного производства и незавершенного строительства.
Отображение заемных средств предприятия в строке баланса
Однако такое «неприменение» нужно прописать в учетной политике. Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье! Нормативная база
- Гражданский кодекс РФ
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв.
В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) (счет 66) и долгосрочную (срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев) (счет 67).
Пример: Организация получила заем на 28 месяцев под 12% годовых в сумме 1 540 000 руб. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 67 51 Получен заем 1 540 000 Выписка банка 91.2 66 Начислены проценты по займу 431 200 Договор займаБухгалтерская справка 67 51 Ежемесячная сумма перечислений отправлена на счет заемщика 15 400 Платежное поручение исх. 67 51 Возврат займа 1 540 000 Платежное поручение исх.
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учетеописаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
По этой строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
В настоящее время основным документом, определяющим правила отражения в бухгалтерском учете организации займов, является ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Действовавшим ранее ПБУ 15/01 все займы подразделялись на краткосрочные (выданные на срок до 12 месяцев) и долгосрочные (на срок свыше 12 месяцев).
Процентную ставку за пользование займом рассчитывают банки и микрофинансовые организации. На формирование ставки по займу влияет много факторов:
- анализ экономической ситуации в стране;
- ставка рефинансирования;
- конкуренция между банками и МФО;
- инфляционные процессы;
- уровень жизни населения;
- финансовые затраты кредитующей организации;
- анализ рисков при выдаче кредитов.