Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налоги в РФ при владении КИК». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В течение указанных пяти или трех лет можно прекратить применять режим налогообложения фиксированной прибыли КИК только в ситуациях, когда налогоплательщик перестал быть контролирующим лицом в отношении всех своих КИК либо если размер фиксированной прибыли будет увеличен в законодательном порядке.
По данным ФНС, уведомление о переходе на особый налоговый режим подали 260 человек из 557, задекларировавших владение КИК в 2019-м.
Заканчиваю журфак НГУ. Пришёл в «Секрет фирмы» в 2019, начал писать лонгриды про спорные события и интересных людей.
Содержание:
Ответственность за нарушение законодательства о КИК.
При расчете прибыли КИК термины используются в значении, предусмотренными применимыми стандартами составления финансовой отчетности.
При расчете эффективной ставки налогообложения КИК для целей освобождения налогами с прибыли КИК считаются налоги, базой по которым является доход (прибыль) КИК (в том числе удержанные налоговым агентом).
После истечения указанных сроков контролирующее лицо вправе вернуться к старому режиму налогообложения прибыли КИК.
Понятие контролируемой иностранной компании (КИК) применяется в Налоговом кодексе РФ для того, чтобы обеспечить поступление в бюджет налогов с прибыли контролирующего эту компанию российского юридического или физического лица.
Закон, ухудшающий положение налогоплательщика, НЕ имеет обратной силы. Все неустранимые сомнения в толковании норм НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика.
Пожалуйста, скопируйте нижеприведённую ссылку в вашу программу для чтения РСС-лент. Спасибо.
Важным критерием учета прибыли контролируемой иностранной компании является ее местонахождение (постоянное) на территории государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор по вопросу налогообложения, исключая государства (территории), которые не обеспечивают обмен информации для целей налогообложения с Россией.
Важно помнить, что обязанность по подаче уведомления о КИК остается обязательной для всех контролирующих лиц вне зависимости от выбора налогового режима.
Факт контроля над КИК означает право контролирующего лица на прибыль или часть прибыли КИК после налогообложения, а значит, подразумевает его обязанность заплатить в российский бюджет налог с такого дохода. Для контролирующих физических лиц этим налогом будет НДФЛ, для организаций — налог на прибыль.
Работа контролируемых иностранных компаний
Не запрещено иметь финансовые интересы в компании на территории другой страны, участвуя в ней с долей юридического лица. Но если законодательство страны того требует, его нужно информировать о наличии таких долей и, разумеется, уплачивать с них положенные налоги.
Формула для определения средневзвешенной ставке по налогу на прибыль организации закреплена в подпункте 2 пункта 2 статьи 25.13-1 НК РФ.
Ваша КИК находится в государстве, с которым Российская Федерация подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения и при этом эффективная ставка налогообложения прибыли по месту регистрации КИК выше 75 % средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ.
Налогообложение контролируемых иностранных компаний предусматривает в статье 23 НК РФ перечень обязанностей налогоплательщика, в частности в пункте 3.1 закреплен ряд обязанностей налогоплательщика по уведомлению налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ:
- о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Konsu предоставляет широкий спектр услуг для бизнеса в России: бухгалтерия; расчёт зарплаты; юридический, финансовый и IT консалтинг.
При этом Закон практически исключает досрочное прекращение уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли по инициативе налогоплательщика. Это возможно, только если положение контролирующего лица ухудшится в связи с внесением изменений в НК РФ в части увеличения показателей фиксированной прибыли.
Фиксированный налог на прибыль КИК позволяет Вам не предоставлять финансовую отчетность с аудитом и не платить НДФЛ с нераспределенной прибыль КИК, которую Вы не забираете из бизнеса. Например, оставляете на развитие этого бизнеса. Вернее платите, но только 5 миллионов рублей в год и не важно, какая у Вас там прибыль – 1 или 100 миллионов. Причем тут 2021 и 2022?
Презюмируется, что прибыль КИК — это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.
Срок – 30 апреля, штраф – 500 тысяч рублей. В моей практике порядка 100 стран, которые должны делать аудит.
Презюмируется, что прибыль КИК — это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.
Для дальнейшего прояснения необходимо уточнить, кто признается налоговым резидентом в нашем государстве.
- Для физических лиц быть резидентом означает нахождение на территории страны в течение полугода в период 12 календарных месяцев подряд (не считается прерыванием отъезд на лечение или учебу менее, чем на полугодичный срок).
- Среди юрлиц резидентами РФ будут те фирмы, которые признаны таковыми при регистрации в России или в рамках международных договоров, а также управляемые с территории нашей страны.
Лица, которые контролируют иностранные компании (КИК), обязаны платить с прибыли этих фирм налоги в России.
Что делать с офшорами в 2020 году?
Обязательным условием зачета убытков КИК, накопленных за прошедшие периоды, является представление уведомления о КИК.
Участие в КИК исключительно через российские публичные компании (в том числе в ситуациях, когда владение осуществляется через несколько публичных компаний последовательно или параллельно) не приводит к признанию акционера контролирующим лицом КИК.
Если иностранная организация не образовывает юридическое лицо (например, являясь фондом, трастовой организацией, товариществом и т.п.), она тоже может быть контролируемой, если ею управляет налогоплательщик РФ.
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о выходе разъяснений Минфина России, посвященных спорным аспектам применения правил контролируемых иностранных компаний (КИК), в частности налогообложения прибыли КИК в России.
Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица (в ред. Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Перспективы и риски арбитражных споров.
Минфин представил в правительство законопроект о поправках в Налоговый кодекс, дающих россиянам, владеющим иностранными компаниями, возможность перейти на уплату фиксированного налога в размере 5 млн руб. без предоставления финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний (КИК).
Пакет по опционам для сотрудников ООО
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры.
Выгоднее всего такая система налогообложения оказывается для предпринимателей, доходы которых составляют больше 40 млн рублей в год, и тех, кто держит в контролируемых иностранных компаниях от $10 млн при ожидаемой доходности хотя бы в 5%.
В указанном варианте для освобождения от налогообложения КИК необходимо наличие одновременно двух условий. Первое – у государства, на территории которого находится КИК , заключен договор с Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения.
В рамках нашей статьи считаем, что это КИК. И если у Вас такой КИК, то Вы также обязаны по нему отчитываться и фиксированный налог для Вас – также актуальная тема.
Расчет налога на прибыль КИК — очень сложная задача. Потому за ее решением часто обращаются к профессионалам.
Ответственность за нарушения законодательства о КИК
По каждой сделке в структуре собственности КИК нужно уведомлять налоговую. Также нужно уведомлять налоговую о смене адреса, названия, регистрационных номеров. Срок на уведомление – 3 месяца. За опоздание штраф – 50 000 рублей за каждый КИК/Уведомление.
Так, при условной прибыли с единственной КИК в 100 млн рублей сначала контролирующее лицо заплатит 5 млн рублей НДФЛ с фиксированной прибыли, а впоследствии заплатит еще 15 млн рублей НДФЛ при распределении фактической прибыли в виде дивидендов.
Контролирующие лица КИК в целях уплаты налога с прибыли иностранных компаний вправе руководствоваться фиксированными значениями прибыли, которые теперь установлены в НК РФ. Это нововведение имеет добровольный характер и не применяется к юридическим лицам.
За непредоставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф уже выше — 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Аналогичная система появилась в этом году и в Греции. «Заявителю необходимо платить ежегодно фиксированный налог в отношении своих зарубежных доходов в размере 100 000 евро и по 20 000 евро в отношении каждого члена семьи», – говорит партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек.
В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?
Налог на доходы КИК уплачивается её собственником не в течение шести месяцев после окончания календарного года, в котором получен доход, как это происходит в случае дохода физического лица, а на год или почти на два года позже.
Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если вы попадаете под одну из двух ситуаций.
Новый режим налогообложения является абсолютно добровольным и перейти на него можно уже с налога за 2020 год. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Если такая прибыль уже была выплачена в форме дивидендов, то с этой суммы налог повторно не уплачивается.
Решение Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) от 27 ноября 2020 г.
Фиксированный налог КИК в 2021 и 2022: кому, зачем и как воспользоваться?
Так, при условной прибыли с единственного КИК в 100 млн рублей налогоплательщик заплатит ~ 5 млн. рублей НДФЛ при применении режима фиксированной прибыли.
Рекомендую лицам, которые до настоящего момента НЕ подавали в налоговый орган Уведомления о КИК, но рассматривают такой сценарий — во избежание споров подать уведомления о КИК за предшествующие годы в срок до 09 декабря 2020. В случае применения повышенных штрафов я буду готов оказать юридическое содействие в их оспаривании и обосновании применения в старом размере.
Напоминаю также, что в случае, если КИК-ом владеет российская организация, которой в свою очередь владеет физические лица налоговые резиденты России — Уведомления о участии и иностранной организации и ежегодные Уведомления о КИК подаются как от имени российской организации (прямое владение), так и от имени физического лица (косвенное владение).
Например, в Швейцарии его платят иностранные граждане, которые хотят получить вид на жительство, но не имеют постоянной работы в стране.
Разъяснения Минфина России по вопросам применения правил КИК
Разумеется, есть и определенные нюансы, так при распределении дивидендов владельцы КИК будут обязаны уплатить с них НДФЛ в общем порядке. В рамках нового режима отсутствует возможность уменьшения суммы дохода в виде дивидендов на сумму прибыли КИК, с которой был уплачен налог.
Таким образом, доля участия в КИК увеличивает налоговую базу резидента, рассчитываемую согласно другим действующим положениям Налогового Кодекса РФ.
При исчислении налогооблагаемого дохода КИК разрешён перенос убытков прошлых периодов на неограниченное количество финансовых лет вперёд.
Но фиксированный платеж не дает возможности использовать некоторые механизмы уменьшения налога, уплачиваемого в РФ с прибыли контролируемых иностранных компаний и дивидендов от таких компаний, указывает Подниек.