Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет расчетов с учредителями, участниками и акционерами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для этого следует сопоставить доходность данной акции в виде дивиденда со средней ставкой депозитов банка. Если последняя ниже, у инвестора появляется стимул вложить свой капитал в акции предприятия, где ожидаемый доход выше. Это можно рассматривать как вознаграждение за риск, на который идет инвестор, вкладывая деньги. Риск инвестора по акциям выше, чем по другим ценным бумагам.
Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).
Содержание:
Регистрация прошла успешно!
Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.
Хотя, заметим, возврат эмитентом ранее полученных в уставный капитал ТМЦ налоговики не склонны рассматривать как операцию по продаже, поэтому противятся отражению по ней доходов/расходов (см. консультацию в подкатегории 102.19 БЗ).
Внесение наличных отражается проводкой «Дт 50-1 Кт 75-1 — Получен взнос учредителя в уставный капитал». Первичным документом по записи будет приходный кассовый ордер. На его основе дополнительно надо внести запись в кассовую книгу.
Структура капитала показывается с помощью имущественных счетов, выбор которых зависит от способа погашения. Это могут быть счета учета ТМЦ или денежных средств.
Впрочем, не исключено, что налоговики в отдельных случаях будут против отражения сопутствующих затрат в налоговоприбыльном учете. Ведь, как было указано ранее, в бухгалтерском учете затраты на выпуск или приобретение ИСК показывают уменьшением собственного капитала, т. е. без использования «расходных» счетов класса 9.
С проводками физлицу, работающему у плательщика, вы таки наврали. Ну или 1С врет. Они только 75.02 для выплаты дивидендов физлицу предлагают.
Вклады в уставный капитал деньгами: до регистрации юрлица, т. е. до внесения записи в ЕГРЮЛ, проводки делать не надо. После регистрации открываются счета 75 и 80 «Уставный капитал» для каждого учредителя и делаются проводки:
- Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК в сумме, согласно Уставу;
- Дт 51, 50 Кт 75-1 — отражено поступление денег от участников в оплату УК.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
Как правило, начисление дивидендов осуществляется за счет прибыли. В этом случае их сумму отражают проводкой Дт 443 — Кт 671. Сальдо по субсчету 443 в конце года закрывается в корреспонденции с субсчетом 441 (или 442).
Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Внесение вклада в УК имуществом осуществляется по ОС-1 для основных средств, актов М-15 или иных для МПЗ. Если участником является организация, в акте должна быть следующая информация:
- стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
- НДС, восстановленный по имуществу;
- срок эксплуатации имущества участником для ОС.
Наконец, нельзя правильно проводить дивидендную политику без общей оценки состояния экономики, темпов инфляции. В связи с этим полезным представляется критический анализ опыта зарубежных стран, где в кризисных ситуациях государственное регулирование направляется на определенное ограничение дивидендов с одновременным контролем над ценами.
Увеличение УК отражается проводками:
- Дт 75-1 Кт 80 — на сумму допвклада;
- Дт 84 Кт 80 — УК увеличен за счет нераспределенной прибыли.
Учредительными документами могут быть предусмотрены и другие источники выплаты дивидендов. Например, по привилегированным акциям в случае нехватки суммы нераспределенной прибыли начисление дивидендов может осуществляться за счет резервного капитала (Дт 43 — Кт 671).
Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
Обратите внимание! Сч. 75 при составлении баланса необходимо трактовать с учетом конечных остатков по субсчетам.
Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества принимается общим собранием участников.
В связи с этим осуществление сделок с данным видом ценных бумаг в большой степени зависит от конкретной ситуации, а риск участников всегда обусловлен изменением конъюнктуры на рынке. Отсюда вывод: ценность акции определяется ее курсом, т.е. величиной дивиденда, приходящегося на ставку банковского процента.
Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества принимается общим собранием участников.
Такие варианты не исключены, если принять во внимание, кроме других факторов, и спекулятивные операции маклеров на фондовых биржах, играющих на понижение. Владелец акций не вправе требовать от правления АО возврата средств, внесенных при их покупке.
Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
Если для получения и подготовки к использованию основных средств пришлось потратиться на доставку, монтаж и другие услуги, то такие расходы можно включить в первоначальную стоимость основного средства.
Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО).
Для бухучета операций с уставным капиталом предназначен счет 80. Если надо, к нему можно открыть субсчета. Счет 80 пассивный, поэтому стоит по дебету, когда капитал уменьшается, и по кредиту, когда он увеличивается.
Внесение вкладов в уставный капитал следует отличать от внесения дополнительных средств участниками, к примеру, на пополнение оборотных средств.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм.
На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю.
Для налога на прибыль доходов не возникнет. Имущество учитывается по стоимости из акта, если вкладчиком была организация. Если имущество внесло физлицо, необходима его оценка независимым оценщиком (Письмо от 02.11.2016 № 03-04-05/64313).
Он не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества и меньше выплаченных промежуточных дивидендов. Общее собрание акционеров вправе принять решение о невыплате дивиденда по акциям определенных категорий (типов), а также о выплате дивидендов в неполном размере по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен в уставе.
На субсчете 75–1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.
Учет расчетов с учредителями (проводки)
Для бухгалтерии важен не только размер дивиденда и форма выплаты. Не менее важна и дата выплаты дивиденда. Дата выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате годовых дивидендов.
Рентабельность активов — это показатель, который используется для расчета эффективности эксплуатации активных средств с целью извлечения организацией прибыли.
Документальное оформление и учет расчетов с учредителями ведутся на основании уставных документов, каждый экземпляр которых следует хранить в организации.
ДЕБЕТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и др.
Дивиденды могут выплачиваться как юридическим, так и физическим лицам, причем последние могут являться, или не являться штатными работниками организации.
Характеристика 75 и 80 счетов бухучета
Начисление дивидендов — проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье — определяется рядом условий.
Учет расчетов с клиентами — это задача, которая имеет нюансы. Бюджетные учреждения и некоммерческие организации не ставят получение прибыли в ряд основных целей. Однако операции по реализации некоторых видов товаров, работ или услуг не являются исключением.
Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету.
При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80. Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.
Учет расчетов с учредителями и акционерами по вкладам и дивидендам
Формирование хозяйственных обществ как юридических лиц с различной организационно-правовой формой предъявляет соответствующие требования к образованию их уставного капитала. Это объективно требует сбора информации об их участниках (учредителях) как в части внесения своей доли пая (вклада) в уставный капитал, так и получения дохода по таким операциям.
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.
Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.
Срок на внесение учредители определяют сами. Но есть ограничение — 4 месяца с момента госрегистрации организации. Налоговая за этим не особо следит и никого не штрафует, так как считает, что это дело компании. Однако по закону учредители, которые не внесли свой вклад в фирму, должны быть исключены из числа участников ООО.
На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю. По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по Кт счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).