Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет процентов по кредиту банка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия. Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала.
Для учета расчетов по процентам по кредиту откройте к счету 67 субсчет «Расчеты по процентам». Проценты, начисленные по кредиту, отнесите к прочим расходам.
Если кредит (заем) был использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то расходы по нему включали в состав прочих расходов. Если кредит (заем) был использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по нему относили на увеличение дебиторской задолженности.
Содержание:
Строка 2330 «Проценты к уплате»
Операция учета (дисконта) векселей закрывается на основании извещения банка, кредитора об оплате (погашении обязательств по учтенным векселям). Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.
Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия»(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XII.
Если средств предприятия не хватает для расчетов по обязательствам, банк кредитует его в пределах установленной договором суммы.
Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок.
Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.
Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств.
Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.
В бухгалтерском учете обязательства по долгосрочному кредиту (сроком более одного года) отразите в составе кредиторской задолженности. на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).
После получения от покупателей платежа по этим счетам банк перечисляет предприятию оставшиеся 10–20 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения.
Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.
Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций.
Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах. При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать.
В то же время после ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за пользование кредитами списываются на счет расходов. Различают кредиты краткосрочные и долгосрочные. Кредиты, выданные на срок менее 1 года, считаются краткосрочными, на срок более 1 года – долгосрочными.
Проценты по долгосрочному кредиту
В настоящее время проценты по займу рассчитывают исходя из его ставки. За исключением кредитов или займов, которые могут признать как контролируемые сделки. В этом случае в расходах проценты можно будет признавать также исходя из фактической ставки, но учитывая при этом условия раздела V.1 НК РФ.
Следует отметить, что положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 15 июня 1998 г. № 25 Н (п. 6) разрешено в фактические затраты по приобретению материально-производственных запасов включать начисленные проценты по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на склад.
Для ведения хозяйственной деятельности, обеспечения производства и воспроизводства предприятие может использовать не только средства, получаемые из собственных источников, но и ценности, взятые в долг у других. Основным источником заемных средств являются банки, дающие кредиты. Дебет 67 Кредит 41 (01, 10) – возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору товарного кредита.
Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов.
В декабре отчетного года ЗАО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.
Проценты как по займам, так и по кредитам учитываются раздельно, в качестве внереализационных расходов или доходов. Учитываются они независимо от того, какие цели преследует компания, оформившая кредит.
Кредитовое сальдо субсчетов 66, 67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита на начало и конец отчетного периода.
Дата признания процентов в учете
Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись. Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Фактическая ставка по кредиту определяется в договоре между заемщиком и займодавцем.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка под векселя, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселям своих обязательств по платежу делаются записи: Д-66,67, К-51, 52.
Организация получила долгосрочный кредит на 5 лет в сумме 4 250 000 руб. Ставка – 12% годовых. Погашение кредита – ежемесячно, равными платежами. В один из месяцев по оплате процентов были начислены пени за просрочку платежа в сумме 1 749,30 руб.
Под контролируемым сделками понимают такую законодательную норму, которая направлена на порядок трансфертных цен, то есть стоимости товаров между взаимозависимыми лицами. Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов. Сумму процентов по кредиту, начисленную и подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов. С 1 января 2015 года организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. Возврат займа в натуральной форме, а также уплата процентов по таким займам признаются реализацией. Поэтому организация – плательщик НДС должна начислить НДС со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу.
Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.
Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором они должны быть уплачены кредитору (заимодавцу) по условиям договора.
Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете. Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете.