Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Возврат брака от покупателя документы и проводки ндс эксорт». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такой подход основан прежде всего на нормах Налогового кодекса. Ведь гл. 21 НК РФ предписывает при получении возвращенного товара не корректировать налоговую базу по НДС, а показывать вычет нового входного налога. Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу. Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них. И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация.
Утилизация бракованного товара покупателем за счет продавца — это фактически возврат некачественного товара по основаниям, предусмотренным законодательством. В ситуации, когда такой возврат происходит в том же периоде, что и реализация, продавцу надо сторнировать экспортную выручку на стоимость утилизированных товаров.
На практике нередки случаи, когда покупатель возвращает товары (либо их часть) поставщику. В результате у покупателя возникает необходимость корректировки налоговых вычетов по НДС.
Содержание:
Возврат бракованного товара: отражение в учете
Когда в результате исполнения договора поставки были получены товары, полностью удовлетворяющие всем требованиям в области качества, передача их обратно продавцу происходит обычно по согласованию сторон. Зачастую подобная возможность прописывается и условиями контракта.
Что за бред написала Юлия Скромная….Сч. 94 — \»Недосдачи и потери от порчи ценностей\». С Андреем Юзвовым тоже не соглашусь. Вот смотри: Допустим, что в результате обнаруженна недосдача: Д 94 (Недосдача) К 41 (товары) (10-материалы) Сумма Далее восстанавливается сумма НДС, приходящаяся на сумму недосдачи (если он в этому времени был принят к вычету при приобретении материалов): Д 94 К 68/2 Сумма (отдаём назад бюджету) Далее, если виноват наш сотрудник: Д 73/2 К 94 Сумма Далее он вносит сумму в кассу: Д 50 или 70 (вычет из з/п) К 73/2 Сумма Кредитуя счет 73/2 мы снимаем с него долг. Удачи в бух. учете. Если есть вопросы спрашивай. Я профи в этом деле.
Ранее Минфин рассматривал, что некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС.
Срок на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в Республику Беларусь по-прежнему составляет 90 дней, поскольку срок на сбор документов при экспорте в Республику Беларусь установлен не в НК РФ, а в российско-белорусском Соглашении от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (далее – Соглашение).
Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака
Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.
Когда продавец не допустил никаких нарушений условий договора поставки, право собственности на товар переходит к покупателю. Соответственно возврат товара бывшему продавцу (например, при невозможности его дальнейшей продажи) следует рассматривать как его реализацию. Проводки в бухгалтерском учете у бывшего покупателя. Дебет 62 Кредит 90 субсчет \»Выручка\» возвращен поставщику нереализованный товар; Дебет 90 субсчет \»Себестоимость продаж\» Кредит 41 списана фактическая себестоимость возвращенного товара; Дебет 90 субсчет \»Налог на добавленную стоимость\» Кредит 68 субсчет \»Расчеты по НДС\» начислен НДС; Дебет 60 Кредит 62 кредиторская задолженность по оплате товара частично погашается зачетом задолженности поставщика.
Что касается НДС, то на стоимость бракованных товаров выпишите корректировочный счет-фактуру. По строке 020 раздела 4 декларации по НДС отразите налоговую базу как сумму экспортной выручки, уменьшенной на стоимость реализованных бракованных товаров. А по строке 030 укажите сумму НДС без учета НДС по бракованным товарам, если товары относятся к сырьевым товарам.
Продавец на УСН не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.
Ндс при возврате товара от покупателя
Утилизация бракованного товара покупателем за счет продавца. Как корректировать налоговую базу по НДС в связи с возвратом товаров, реализованных на экспорт. Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
Итак, если установлено несоответствие качества товара договору, составляется рекламационный акт. Акт должен составляться в присутствии материально ответственного лица, покупателя, представителя иностранного поставщика (при согласии поставщика возможно составление акта при его отсутствии) и экспертов Торгово — промышленной палаты. Если невозможно присутствие представителей Торгово — промышленной палаты, то товар принимается с участием представителей других незаинтересованных организаций. Рекламационный акт (код ОКУД 0330203[4], 0903002[5]) составляется отдельно по каждому иностранному поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу в пяти экземплярах, три из которых направляются поставщику (пункт 18 Инструкции).
Возврат поставщику? Возврат от покупателя? вы возвращаете? или вам взвращают? Надлежащего качества или нет? Оптовая торговля или розница? Оплаченный или нет?
После того как вы примете возвращенный товар к бухгалтерскому учету (на счете 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция»), вы можете заявить по нему вычет НДС.
При возврате товаров в месяце их приобретения корректировку налоговых вычетов в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее – декларация) не производят.
Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.
К ним можно отнести категорию купленного товара, факт принятия его на учет — каждый из указанных критериев будет оказывать влияние на порядок документального оформления подобной операции.
Организация применяет общий порядок налогообложения. Товары стоимостью 24 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 000 000 руб.) были получены в апреле 2015 г. Часть из этих товаров на сумму 6 000 000 руб. (в т.ч.
Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.
В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 №224-ФЗ срок представления документов (их копий), предусмотренный пунктом 9 статьи 165 НК РФ, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.
Организация реализовала в июле 2017 года товар на экспорт. Покупатель обнаружил, что часть товара бракованная. Поставщик брак подтвердил. Покупатель выставил кредит-ноту поставщику на брак 03.08.2017. Брак будет утилизирован на территории покупателя. Организация-продавец будет подтверждать 0% ставки НДС по данной реализации в декларации по НДС за 3-й квартал. Какие действия организации-продавца в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно заполнить декларацию по НДС за 3-й квартал. Какую сумму возмещения поставить в 4-м разделе по данной операции? Можем ли мы взять к возмещению счет-фактуру входящую на экспортированный товар? Просьба показать на примере с цифрами.
Ндс при возврате товаров экспортеру
Согласно пункту 2.1.10 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения, и отпуска товаров в организациях торговли[3] условия приемки импортных товаров по количеству и качеству устанавливаются в договорах с иностранными поставщиками. Если порядок и сроки приемки товаров не были специально оговорены в договоре, то необходимо руководствоваться «Инструкцией о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составление и направления рекламационных актов», утвержденной Госарбитражем СССР 15.10.90 (далее – Инструкция).
Такой порядок применим, но может быть сложен в исполнении (например, если первоначальный поставщик имеет лицензию на оптовую продажу товара, а покупатель нет).
При возврате товаров в месяце, следующем за их оприходованием, независимо от сроков представления декларации корректировку налоговых вычетов производят в декларации за месяц, в котором произведен возврат товаров. В целях некоторого упрощения рассматриваемой ситуации предполагается, что оба участника договора находятся на общей системе уплаты налогов и обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для более наглядного представления о сути вопроса разберем пример.
Организация применяет общий порядок налогообложения. Товары получены в апреле 2015 г. стоимостью 24 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 000 000 руб.). В апреле 2015 г. возвращено товаров на сумму 6 000 000 руб. (в т.ч.
Если все приходные документы подписаны покупателем, то товар считается поставленным на учет, и право собственности на него переходит к приобретателю.
Дт. 201, 28 или от куда был отгружен товар на Кт 361, или елси поставщик 631, 685, 633 и т.д. возврат товара, Дт 6482 на 631, 361 возврат НДС, и естествено Валивий расходи корректируешь на общую суму без ндс.
Возможные варианты относительно восстановления уплаченного на таможне при ввозе и принятого к вычету НДС приведены в таблице.
Для целей налогообложения прибыли в доходах от реализации учтите экспортную выручку за минусом стоимости реализованных бракованных товаров, а в расходах – стоимость реализованных товаров, за исключением покупной стоимости бракованных товаров.
Если возврат товара осуществлен в течение одного налогового периода, тогда продавец корректирует счет 90 \»Продажи\». Дебет 62, Кредит 90-1 сторнирована выручка от реализации товаров, возвращенных покупателем; Дебет 90-2, Кредит 41 сторнирована себестоимость возвращенного товара; Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет \»Расчеты по НДС\» сторнирована сумма НДС по возвращенному товару. Если возврат товара осуществлен в календарном году, следующем за годом, в котором был получен товар, тогда в соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 \»Расходы организации\» стоимость возвращаемого товара необходимо учитывать в составе прочих расходов как убыток по операциям прошлых лет, выявленный в отчетном году (на счете 91 \»Прочие доходы и расходы\»).
В соответствии с рекомендациями ФНС и Минфина с 01.01.2019 корректировочный счет-фактура оформляется также при возврате товара, отгруженного до 01.01.2019 или после этой даты, независимо от того, был товар некачественным или соответствовал требованиям к качеству. Поскольку данная процедура является одной из самых сложных, мы предлагаем Вам подробнейшую консультацию о том, как это сделать и какие есть особенности процедуры возврата от покупателя НДС уже после учета покупки. Мы оформим для Вас возврат по всем правилам, быстро и грамотно.