Как отразить в 6 НДФЛ аренду автомобиля у физического лица в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6 НДФЛ аренду автомобиля у физического лица в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если физлицо, у которого вы арендуете автомобиль, является вашим работником, то сумма компенсации за использование его личного автомобиля (даже сверх нормы) не облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, ст.188 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 27.08.2013 N 03-04-06/35076, письмо Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831, письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-04-06/65170).
Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Все налоговые агенты отчитываются по данной форме. Однако если доходы не выплачивались, то статуса налогового агента у организации или ИП нет. Значит, и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе, нулевой не нужно. Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ, если выплаты дохода не было, не отражается.
Напомним, что налоговые агенты представляют расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет включает в себя два раздела:
- «Обобщенный показатели», в котором указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
- «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физлиц», в котором указываются даты фактического получения физлицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом строка 100 «Дата фактического получения дохода» при аренде автомобиля в 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.
В регистр включаются данные:
- о периоде получения дохода;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- виде дохода;
- сумме начисленного дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- сроке перечисления НДФЛ.
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.
Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:
- Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
- Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов
Имущество, арендуемое у физических лиц, не может быть признано амортизируемым. Физические лица, сдающие в аренду принадлежащие им на праве собственности автомобили, производить начисление амортизации на принадлежащие им автотранспортные средства не вправе, поскольку автомобиль не является у них средством труда, непосредственно используемым ими в период осуществления предпринимательской деятельности.
Однако затраты на текущий ремонт автомобиля, взятого в аренду у физлица, признаются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Заметим, что затраты на ГСМ по арендуемому автомобилю также уменьшают доходы для целей налогообложения. Напомним, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Бухгалтерский учет аренды автомобиля
Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.
При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.
Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.
Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.
Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.
Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:
- Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
- Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
- Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.
Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:
- Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
- Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.
Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.
Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.
Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица
Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.
Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.
Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.
В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.
После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.
В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:
| 100 | Прописывается день фактического получения средств по аренде. |
| 110 | Указывается дата удержания налогового сбора на доход. |
| 120 | Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета. |
| 130 | Оформляется фактически выплаченная сумма. |
| 140 | Прописывается актуальная сумма налогового сбора. |
Форма № 6-НДФЛ отражает в себе величину, выплаченного физлицу дохода от организации (статья 226 российского Налогового Кодекса). Отчетный период данного расчета – это квартал. В общем случае, форма 6 ндфл отражает выплаты организации как налогового агента по отношению к физическому лицу.
В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:
- начисление налога на полученный доход у физ. лица;
- даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.
Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.
Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.
При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:
- Налоговый российский Кодекс (Глава 23 содержит в себе определение понятия доход);
- Приказ Налоговой службы от 14 октября 2015 года;
- Разъясняющее Письмо ФНС России от 25 февраля 2016 года;
- Документ налоговой службы от 13 марта 2017 года;
- Другие нормы налогового законодательства, раскрывающие особенности заполнения налоговой отчетности в отчете 6-НДФЛ.
Особенности заполнения № 6-НДФЛ при аренде помещений
Итак, давайте разбираться. Для начала рассмотрим, как отразить в 6 ндфл аренду помещения.
При заполнении формы мы должны показать доход правильно.
В строках с 010 по 050 первого раздела следует отразить суммы налога отдельно, в зависимости от применяемой процентной ставки. (Например, один блок – 13%, второй – 15% и т.д.)
Важно! Сумма коммунальных платежей, возмещенных арендодателю физическому лицу организацией, не может считаться доходом и не попадет в отчет по форме 6-НДФЛ.
НДФЛ с аренды помещения или квартиры у физ лица включают и исчисляют в 6 ндфл в основном исходя из суммы полученной арендной платы. Все строки этой отчетности обязательны для заполнения с условиями, которые подробно описаны в различных законодательных актах налоговой службы.
В строке № 100 необходимо внести день выплаты арендной платы, т.е. дату, когда было произведено зачисление на расчетный счет.
На заметку! В налоговом учете есть упоминание о том, что дата исчисления подоходного налога по форме 6 должна быть более ранней, чем дата его удержания. Это касается, прежде всего, тех случаев, когда объектом аренды является помещение, квартира или другое жилье.
Следует обязательно соблюдать алгоритм действий последовательно.
Сначала бухгалтер должен начислить доход от аренды физ. лицу, не являющемуся предпринимателем и исчислить подоходный налог.
Особенности заполнения справки 2 НДФЛ для визы
Затем доход необходимо выплатить любым удобным способом – наличными или перечислением на расчетный счет, а налог удержать из этой суммы.
И наконец, после поступления всей суммы физическому лицу, следует перечислить удержанное ранее значение в бюджет.
В результате получается, что, заполняя отчетность №6 – НДФЛ нельзя руководствоваться только сделанными бухгалтерскими проводками, потому что налог начисленный может быть удержан и уплачен только после выплаты вознаграждения.
Для того чтобы правильно рассчитать налоги на дату фактического получения дохода необходимо учитывать требования, описанные в 208, 226 и 223 статьях российского Налогового Кодекса.
Компания заключила договор аренды помещения с «физиком». Он не работает в компании. За аренду организация платит ежемесячно.
Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ. Если квартиру арендует компания, она удерживает налог при выплате дохода. Компания начисляет арендные платежи ежемесячно. Но дата получения дохода — день, когда организация выдает деньги «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Особых сроков на такой случай кодекс не предусматривает. Поэтому в расчете отражайте только те арендные платежи, которые фактически выдали «физику». В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания арендует квартиру у «физика». Ежемесячно платит за аренду 25 000 руб. В мае заплатила за аренду 19-го числа. НДФЛ с арендной платы — 3250 руб. (25 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 19.05.2016. Срок оплаты НДФЛ — 20.05.2016. Компания отразила арендный платеж, как в образце 80.
Аренда у физического лица: НДФЛ
Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.
воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета.
Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Контрольные соотношения
В форме 6-НДФЛ должны быть обеспечены контрольные соотношения как внутри самой формы, так и по отношению к форме 2-НДФЛ, Приложению №2 к Декларации по прибыли, Расчету по взносам и карточкой расчетов с бюджетом. Контролирующие органы выпустили по этому поводу 2 письма.
В Письме ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4-11/3852@ говорится о необходимости проверки данных формы 6-НДФЛ по первым трем направлениям:
- Проверка внутри самой формы 6-НДФЛ. Контрольные соотношения осуществляются между данными только внутри 1-го Раздела по итогам каждого отчетного периода и по годовому налоговому периоду.
- Второй вид контрольных соотношений осуществляется между данными формы 6-НДФЛ и показателями других отчетов: 2-НДФЛ, Приложением№2 к Декларации по прибыли
- Третий вид контрольных соотношений производится между данными формы 6-НДФЛ и карточкой расчетов с бюджетом КРСБ: с платежами в инспекцию и сроками перечислений.
- Четвертое направление. Новая информация! В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается еще одно контрольное соотношение с данными Расчета по страховым взносам. Налоговые инспекции будут сравнивать строку 020 за вычетом 025 из 6-НДФЛ и строку 030 в Расчете по страховым взносам. Для данных, показанных в этих строчках должно выполняться следующее контрольное соотношение.
В 6-ндфл будет отражаться выплаты по аренде автомобиля
Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.
Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Все налоговые агенты отчитываются по данной форме. Однако если доходы не выплачивались, то статуса налогового агента у организации или ИП нет. Значит, и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе, нулевой не нужно. Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ, если выплаты дохода не было, не отражается.
Напомним, что налоговые агенты представляют расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет включает в себя два раздела:
Аренда в 6-НДФЛ обязательно показывается в составе налогооблагаемых доходов, если имущество принадлежит физическому лицу, не являющемуся ИП. В этом случае предприятие, которое выступает в роли арендатора, становится налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ.
О том, что арендные платежи по всем видам имущества относятся к категории доходов, облагаемых подоходным налогом, говорится в пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. При выведении налоговой базы физическое лицо может рассчитывать на применение налоговых вычетов, предусмотренных ст.
218 НК РФ.
Налог исчисляется по ставке 13%, если арендодатель является налоговым резидентом РФ, или 30% в отношении доходов нерезидентов. В бухгалтерском учете начисление арендных платежей может производиться с любой периодичностью, этот факт не влияет на дату признания дохода налогоплательщика в налоговом учете по НДФЛ.
Как заполнить в расчете 6-ндфл арендную плату Дата удержания подоходного налогового сбора может зависеть от нескольких обстоятельств. Например, от того, одновременно ли осуществляется выплата дохода и его удержание.Порядок удержания налогового сбора напрямую зависит от того, в какой конкретно период было осуществлено начисление суммы плательщику.
Те доходы, которые облагаются налоговым сбором по разным ставкам, указываются в разделе в форме отдельных информационных массивов.
Сразу после определения даты получения дохода за аренду транспортных средств важно установить фактический момент удержания организацией НДФЛ.
Для доходов, которые выплачиваются в наличном формате, этим днем является дата выплаты средств.
Это же актуально и по арендным договорам, потому что в данном случае выплаты в натуральной форме не предусматриваются.
При рассмотрении доходных сумм, выплаченных в натуральной форме, можно понять, что удержание происходит из любых финансовых вознаграждений, которые выплачиваются физическому лицу. В таком случае установленные даты выплаты в бюджет могут отличаться друг от друга.
У начинающих бухгалтеров возможно возникает вопрос: «Почему в первом квартале не показываем суммы арендной платы, начисленной за январь, февраль, март?» Заполняя форму 6-НДФЛ, необходимо помнить, что организация исполняет функции налогового агента-посредника между налогоплательщиком НДФЛ в лице физического лица и государством, в лице налоговых органов. То есть дает информацию не о своих понесенных расходах в виде арендной платы, а о доходах физического лица-партнера по договору аренды.
Постарайтесь вникнуть в это. Переключите свое внимание в данной ситуации с бухгалтерского учета на налоговый. Включение данных в отчет 6-НДФЛ зависит не от даты начисления расхода в бухгалтерском учете, а от даты, когда доход физического лица считается полученным по правилам НК РФ.
Именно статья 223 НК РФ устанавливает правила и даты, когда доход становится фактически полученным по понятиям налогового учета.