Расходы по УСН доходы минус расходы 2023 что входит в расходы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы по УСН доходы минус расходы 2023 что входит в расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Нюансы признания расходов при УСН

Очень важно учитывать при применении «упрощенки», что все расходы признаются только после их непосредственной оплаты!

Перечень расходов на «упрощенке» с расшифровкой:

• Суммы, потраченные на приобретение основных средств. Сюда будут относиться все средства, потраченные на приобретение объектов основных средств, на их строительство и производство. Также если вы решите улучшить уже существующее основное средство за счет его достройки или модернизации – затраты на это также можно будет учесть благодаря этому пункту. Стоит помнить, что основным средством с 1 января 2016 года будет считаться объект с первоначальной стоимостью от 100 тысяч рублей.

• Если вы покупаете программное обеспечение, или собираетесь применить чье-то ноу-хау и заключаете договор с его владельцем – все эти расходы отнесутся к этому пункту. Здесь можно учесть любые затраты на приобретение так называемого нематериального актива (НМА) – либо на его создание. Сюда будут включаться все ваши средства, потраченные на покупку исключительных прав на программы, изобретения, модели, различные ноу-хау и другие результаты интеллектуального труда. Также в рамках этой статьи налогоплательщик может учесть затраты, связанные с патентованием своего изобретения, а также суммы, выплаченные юристам на правовое сопровождение этого процесса. Кроме того, если налогоплательщик вложится в исследования и разработки, в ходе которых создаются вышеуказанные результаты интеллектуального труда, эти инвестиции также можно будет учесть при расчете налога.

• Все произведенные вами затраты по ремонту любых основных средств – как находящихся в собственности, так и в аренде.

• Произведенные платежи по договорам аренды и лизинга имущества.

• Один из самых объемных видов затрат – материальные расходы, обозначены в этом пункте. Если вы приобретаете материалы, сырье для производства своей продукции, необходимый инструмент и инвентарь, оборудование, специальную одежду и спецсредства защиты для своих работников, топливо и воду для обеспечения технологических потребностей своего производства, запчасти и комплектующие – все потраченные средства на это можно учесть, опираясь на этот пункт в статье 346.16 НК РФ.

• Заработная плата, выплачиваемая работникам, и пособия на время больничного в рамках действующего законодательства.

• Оплата взносов по всем видам страхования работников. Именно к этому пункту относятся выплачиваемые за сотрудников страховые взносы в ПФР, Медфонд и в Фонд соцстрахования.

• Оплачивая счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС, и предоставляющих нам свои услуги, работы и товары, «упрощенцы» оплачивают также и сам НДС. Учет затрат на его оплату осуществляется отдельно, в этом пункте статьи 346.16 НК РФ.

• Суммы выплачиваемых процентов по заемным средствам. В этом пункте также учитываются затраты, связанные с оплатой услуг банков и других кредитных учреждений.

• Если согласно требованиям законодательства налогоплательщик обязан обеспечить пожарную безопасность, то все расходы, связанные с этим также можно учесть при расчете налога. Кроме того, уменьшат налогооблагаемую базу затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.

• При ввозе товаров, связанных с коммерческой деятельностью, из-за границы налогоплательщик уплачивает различные таможенные платежи. Те из них, которые не подлежат согласно закону возврату, «упрощенец» может учесть при расчете налога благодаря этому пункту.

• Расходы на служебный автотранспорт – как обслуживание собственного служебного автомобиля, так и компенсирование владельцу использования его личного транспорта в служебных целях. Стоит учесть, что расходы на компенсацию признаются при подсчете налога только в пределах законодательно закрепленных норм. В месяц можно учесть не больше 1,2 тысячи рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1,5 тысячи рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см и не более 600 рублей на мотоцикл.

• Командировочные расходы: суточные, оплата проживания, проезда туда и обратно, затраты на получение виз, приглашений и тому подобных документов, различные аэродромные, консульские сборы.

• Расходы на оформление документов у нотариуса. Важно знать, что такие затраты принимаются к учету в пределах тарифов, установленных для нотариусов законодательно.

• Затраты на оплату услуг бухгалтера, юриста, аудитора.

• Расходы на опубликование бухгалтерской и финансовой отчетности налогоплательщика, если того требует законодательство.

• Оплата приобретения канцелярских товаров.

• Затраты на оплату услуг связи различных видов.

• Оплата приобретения права пользования компьютерными программами и базами данных. Обычно такие выплаты производятся в рамках лицензионных договоров. Если приобретенная программа или база данных потребует платного обновления – средства, потраченные на это также можно учесть в рамках этого пункта.

• Расходы, связанные с рекламой продукции и бренда.

• Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.

• Средства, направленные на выплату налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком, исключая сам единый «упрощенный» налог.

• Этот пункт актуален для торговых компаний – в нем учитываются расходы на оплату приобретенных для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей. Отсюда исключается оплаченный при этом НДС – он учитывается отдельно.

• Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агенту и поручителям.

• Денежные средства, потраченные на обслуживание и ремонт в рамках гарантийных обязательств.

• Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта.

• Если у налогоплательщика возникает необходимость доказать правильность определения налоговой базы и для этого нужно провести обязательную оценку какого-либо имущества или материальных ценностей, связанные с этим затраты можно принять к расходам, опираясь на этот пункт.

• Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.

• Оплата изготовления документов, связанных с кадастром, инвентаризацией недвижимости, межеванием земель.

• Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования деятельности налогоплательщика.

• Расходы, связанные с судом и арбитражем.

• Текущая оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.

• Если вы потратите средства на обучение своих работников или повышение их квалификации – вы также сможете уменьшить свои доходы на произведенные в этом направлении затраты, опираясь на этот пункт. Единственное условие – работник, в обучение которого вы вложитесь, должен состоять в штате на основе заключенного с ним трудового договора.

• Если у вас есть кассовый аппарат или другая контрольно-кассовая техника, то расходы по ее обслуживанию и эксплуатации также можно учесть, руководствуясь положениями этого пункта.

• И напоследок, затраты на вывоз бытовых отходов и мусора, тоже могут уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

Условия учета расходов при расчете налога

Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.

Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

• Обязательное пенсионное страхование – 22%.
• Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
• Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Утрата право применять УСН

НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать.

Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:

• Доходные поступления с начала текущего года больше 120 млн. рублей;
• Балансовая стоимость всех ОС превысила 150 млн. рублей;
• В число владельцев организации вошли другие фирмы, при этом они владеют долей более 25% от всего капитала;
• Среднее число трудоустроенных превысило 100 работников.

В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов. При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса.

Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:

• Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.
• Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
• Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Пример

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

• закупка сырья и материалов – 743 000
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
• услуги связи – 17 000
• холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

• закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»	Обоснование
Расходы на выплату дивидендов	Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321
Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки	Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722
Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов	Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390
Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме	Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072
Авансовые платежи (предоплата)	Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801
Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей	Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724
НДФЛ с зарплаты работников* *Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты	Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590
Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц	Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035
Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества	Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202
Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети	Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125
Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности	Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888
Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию)	Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799
Расходы на санаторно-курортное лечение работников	Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ)	Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@
Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом	Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790
Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями	Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511
Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя	Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665
Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию	Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962
Расходы на обеспечение нормальных условий труда	Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции	Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@
Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах	Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673
Расходы по специальной оценке условий труда	Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877
Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов	Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112
Себестоимость испорченного товара	Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114
Расходы на информационные услуги	Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям	Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268
Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации	Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15
Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ	Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57
Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра	Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41
Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера	Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174
Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга	Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии	Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218
Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации	Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91
Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра	Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09
Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству	Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163
Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом	Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@
Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи	Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236
Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору	Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207
Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу	Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12
Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций	Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124
Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт	Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124
Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах	Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85
Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли	Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65
Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески	Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135
Расходы на приобретение имущественных прав	Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191
Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров	Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173
Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров)	Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания	Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении	Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267
Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников	Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@
Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет	Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552
Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам	Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Расходы на обеспечение работников питьевой водой

Отдельной статьи в перечне «разрешенных» расходов для затрат, связанных с обеспечением нормальных условий труда (именно к ним относятся расходы на приобретение для работников питьевой воды) в п.1 ст. 346.16 НК РФ, нет (Письма Минфина РФ от 06.12.2013 г. №03-11-11/53315, от 01.02.2011 г. №03-11-11/22, от 26.01.2007 г. №03-11-04/2/19, УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2012 г. №16-15/099193@, от 14.09.2006 г. №18-11/3/081330@).

Поскольку «упрощенцы» в последнее время смирились с неизбежностью приобретения бутилированной воды за счет собственных средств, то судебных споров на данную тематику практически нет. Арбитражная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 г. №Ф09-7032/08-С3, от 18.07.2007 г. №Ф09-5444/07-С3) прошлых лет свидетельствует о том, что данные расходы (при наличии документального подтверждения) являются обоснованными.

Расходы на уборку офиса, благоустройство территорий

Расходы на уборку офисов и благоустройство территорий также напрямую не поименованы в перечне «разрешенных» расходов, поэтому не признаются в налоговых расходах (Письма Минфина РФ от 20.02.2012 г. №03-11-06/2/27, от 22.10.2010 г. №03-11-06/2/163, от 19.10.2010 г. №03-11-06/2/157, от 24.09.2010 г. №03-11-06/2/152).

Однако есть категория материальных расходов. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Что представляют собой расходы на благоустройство территории? Определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве. Согласно разъяснениям Минфина РФ (Письмо от 27.01.2012 г. №03-03-06/1/35), налогоплательщикам следует руководствоваться общепринятым значением понятия «благоустройство территории». Под расходами на благоустройство территории понимаются затраты, которые связаны с созданием удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства территории, также к ним относятся расходы на устройство дорожек, скамеек, газонов, посадку деревьев, кустарников и цветов; возведение ограждения; устройство площадок и т.п.

При разрешении в суде налоговых споров, связанных с затратами на поддержание территории налогоплательщика в надлежащем состоянии, судьи также признают правомерность отнесения расходов по уборке, благоустройству территории к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Так, налоговые органы не признали в составе расходов предпринимателя затраты на выполнение работ по укладке брусчатки вокруг торгового цента и асфальтированию территории лесозаготовительной и лесоторговой баз. Но данные расходы судьи классифицировали в качестве материальных расходов, учитываемых на основании пп. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ (Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013 г. №А43-10855/2012). Услуги по уборке снега также можно отнести к материальным расходам производственного характера (Постановления ФАС Западно-Сибирского окурга от 03.02.2010 г. №А46-13159/2009, Северо-Кавказского округа от 28.05.2008 г. №Ф08-2886/2008).

Несмотря на наличие положительной арбитражной практики, списание подобных расходов связано с налоговыми рисками.

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

• перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
• выдачей денежных средств из кассы;
• любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

• закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
• закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
• закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
• использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

• выплата заработной платы сотрудникам;
• премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
• расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.

4. Иные особенности признания расходов таковы:

• налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
• расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;

Подробнее см. здесь.

• при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по актуальной форме, мы рассказали в этой статье.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН — необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Лимит доходов для предприятий, применяющих упрощенку в 2014 году

В зависимости от коэффициента-дефлятора лимит доходов по УСН ежегодно меняется. В 2014 установлен коэффициент 1,067, поэтому ограничение по доходам за налоговый период будет составлять 60 млн.руб. × 1,067 = 64,02 млн.руб. Именно эта сумма определяет размер лимита доходов, который дает право на сохранение УСН.

Все доходы, указанные в Книге доходов и расходов, определяют величину, которую нужно сопоставить с ограничением по доходам для понимания легитимности дальнейшей деятельности на УСН.

Если в текущем 2014 году сопоставляемая величина превысит лимит в 64,02 млн.руб, то налогоплательщик будет вынужден перейти на общую систему налогообложения в начале того квартала, когда было зафиксировано превышение.

Важным моментом является то, что при совмещении данной системы с единым налогом на вмененный доход в лимит не включается выручка от «вмененной» деятельности. Если же совмещается упрощенка и патент, то в совокупном доходе выручка от патентной деятельности должна учитываться.

Критерии выбора систем налогообложения

Для тех, кто хотел бы считать налоговую базу по одному из вариантов систем УСН имеет значение вид деятельности предприятия, его форма, количество сотрудников и размер получаемой прибыли.

Недопустим расчет налоговых выплат по этой системе для предприятий, производящих подакцизные товары, а именно алкоголь и табак, автомобили и топливо для них и др., занимающихся добычей полезных ископаемых или торговлей ими, кроме тех, которые считаются распространенными (песок, торф, строительный камень, глина и щебень).Также УСН не допустима для банков, инвестиционных фондов, НПФ, частных адвокатов и нотариусов, ломбардов, страховщиков и профессиональных деятелей рынка ценных бумаг.

Системой УСН не могут пользоваться те ООО и ИП, участие в которых сторонних организаций превышает долю в 25%, однако это не касается иностранных предприятий, а также бюджетных и казенных фирм.

Количество штатных сотрудников для подсчета налоговой базы по этой системе не может превышать 100 человек.

Действующее предприятие не будет переведено на упрощенную схему налогообложения, если за три квартала текущего года его прибыль превысила 45000000 рублей, но для частных предпринимателей такое ограничение не действует.

Упрощенная система налогообложения: что это такое?

Прежде всего, рассмотрим, какие ООО и ИП имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Для этого бизнес должен соответствовать ряду условий:

• сотрудников — меньше 100 человек;
• доход за год и остаточная стоимость — не более 150 млн. руб.;
• доля участия в ООО или АО других организаций — менее 25%;
• у предприятия нет филиалов.

Переход с общей системы налогообложени на УСН может быть сделан, если за 9 месяцев этого года доходы организации не превысили 112,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Предприятия, которые используют данный вид УСН, не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Похожие записи:

• Бакалавриат или специалитет в чем разница что лучше
• Документы на шенген Германия в 2023 году
• Инструкция: какие налоги и взносы платить по договору ГПХ в 2023 году