Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Перечисление налога: ошибки в указании обязательных реквизитов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В целях качественного выполнения обязанностей налогоплательщика налоговыми органами проводится работа по разъяснению норм налогового законодательства.
Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций налоговый орган формирует и вручает в 10-дневный срок со дня получения заявления налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (п. п. 2 и 7 Методических указаний).
Одним из них является неправильное указание в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, если подобная ошибка повлекла за собой непоступление налога (взноса) в бюджет (внебюджетный фонд) (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). Таким образом, если при составлении платежного документа допущены ошибки иного рода, налог (взнос) считается уплаченным.
Содержание:
Подача заявления о допущенной ошибке
В течение расчётного периода страхователю надлежит уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 4 ст. 15 закона N 212-ФЗ). Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 закона N 212-ФЗ).
В этом случае органы федерального казначейства учитывают и распределяют поступившие средства согласно информации, представленной в платежном документе. Соответствующие данные будут внесены и в сводный реестр, передаваемый в налоговую инспекцию. Налоговики, как было сказано выше, осуществят разноску платежей в карточки налогоплательщика по поступившей информации от органов казначейства.
При надлежащем заполнении в первичном учетном документе всех обязательных реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@, Приложение N 3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Проведение сверки расчетов по налогам
Так, согласно п.1 статьи 14 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее Налоговый кодекс) одной из обязанностью налогоплательщика является своевременное и в полном объеме исполнение налогового обязательства в соответствии с налоговым кодексом.
Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (утв приказом Минфина России от 16.12.04 № 116н). Им установлены единые правила проведения и учета операций по кассовым поступлениям в бюджетную систему РФ. Учет поступлений осуществляется на счетах, открытых территориальными органами федерального казначейства в расчетно-кассовых центрах Банка России.
Правила уточнения платежа применяются также и в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Рассмотрим, что это за ошибки и чем они чреваты. Последствия ошибок в платежном документе Когда налог считается неуплаченным?
Ошибки в платежке на уплату налога: их виды и способы устранения
Запрос составляется в произвольной форме. Обязанность налогового органа представить налогоплательщику указанную справку закреплена в пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по их заявлению также может представляться справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций. Ее форма и Методические указания по заполнению данной формы (далее — Методические указания) утверждены Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.
В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз. Также необходимо оплатить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@.
Поэтому, если устав вашего общества содержит сведения о наличии печати, возможно, вы посчитаете нужным предусмотреть такую печать на акте о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (ее раньше не было в форме N Т-73). Ими же осуществляется и распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней. Согласно КБК осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Органы федерального казначейства осуществляют перерасчет поступлений, распределенных к зачислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в платежных документах. При этом они готовят и передают территориальным налоговым органам сводные реестры поступлений. К ним прилагаются копии платежных документов, полученных из банка.
Налогоплательщиками производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, как посредством внесения наличных средств через банки второго уровня, так и через банкоматы и иные электронные устройства.
Мы используем cookie-файлы, чтобы получить статистику и обеспечивать вас лучшим контентом. Продолжая пользоваться нашим сайтом, вы соглашаетесь с использованием технологии cookie-файлов.
Уплатить ежемесячный обязательный платёж страхователю надлежит в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он был начислен (п. 5 ст. 15 закона N 212-ФЗ).
При разработке собственных бланков первичных учетных документов (помимо требований Закона N 402-ФЗ) нужно соблюдать еще и общегосударственные правила и требования к оформлению документов.
Порядок уточнения налогового платежа
Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж.
Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной страхователем, в частности, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счёт Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счёта плательщика страховых взносов в банке при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа (подп. 1 п. 5 ст. 18 закона N 212-ФЗ).
В иных случаях к документам общества не предъявляется требование о проставлении печати. То есть если перечисленные Законы не устанавливают такое требование или в уставе общества записи о печати нет, то ставить ее на каких-либо документах организация может, но не обязана. Согласно п. 3.5.4 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@, срок формирования и подписания справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения заявления (12 рабочих дней со дня получения заявления по почте).
Наш менталитет никак не может свыкнуться с мыслью об отказе от печати — кто бы ни подписал документ, практически во всех случаях большее доверие все-таки вызывает у нас документ с печатью.
Организация при оформлении платежного поручения на уплату НДС за IV квартал 2016 года по ошибке указала в поле 107 «КВ.03.2016» (т.е. III квартал 2016 года). Будет ли в таком случае налог считаться уплаченным?
Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Ошибки в платежках на уплату страховых взносов
Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ. Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. При этом сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 и 8 ст. 15 закона N 212-ФЗ).
Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.
Образец заявления о допущенной ошибке в платежном поручении на уплату налога
Так как обнаруженные ошибки в «платежке» не повлекли неперечисления налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе уточнить налоговый платеж (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). В результате уточнения устраняются недоразумения по недоимке и пересчитываются (сторнируются) пени.
В функции органов казначейства входит учет всех поступивших сумм по видам платежей и по каждому плательщику. Именно эти органы получают выписку из счета от банков с приложением расчетных документов, группируют поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации.
Обязанность по уплате налогов и страховых взносов не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 4 ст. 45 НК РФ, п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Перечень этих случаев исчерпывающий. Зачисление денежных средств в информационную базу налоговых органов осуществляется по признаку БИН/ИИН и в соответствующий налоговый орган, поэтому, в случае неверного указания налогоплательщиком данных реквизитов, платежи будут зачислены в базу «невыясненные», что ведет к некорректному отражению данных по поступлениям сумм в бюджет.