Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Инвентаризация металлолома излишки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По итогам инвентаризации оформляются проводки по инвентаризационной описи по форме № ИНВ-3 и сличительной ведомости по форме № ИНВ-19, в которой отражаются все расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием материалов по данным проведенной инвентаризации. После этого бухгалтер должен сделать необходимые проводки по инвентаризации материалов.
В случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, а так же при возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, расходы по недостаче относятся к прочим расходам организации.
Инвентаризация является средством контроля и выступает в качестве необходимого дополнения к документации хозяйственных операций.
Порядок проведения инвентаризации ТМЦ
После таких исправлений предприятие выйдет на справедливую стоимость объекта ОС на дату проведения инвентаризации. В дальнейшем амортизацию на зачисленный объект начисляют в общеустановленном порядке.
В целях налогообложения доход в случае излишков также оценивается исходя из рыночных цен (п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Различие между учетами проявляется в расходах.
К ненормируемым товарным потерям относят порчу и недостачу товаров сверх установленных норм и недостачу товаров по которым такие нормы не установлены.
Выявленные в ходе инвентаризации сырья излишки приходуются и зачисляются на баланс организации по рыночной стоимости (напр., 18 тыс. руб.).
Какими документами (их форма, пример заполнения) можно подтвердить образование черного металлолома в процессе производственной деятельности организации, по какой стоимости приходовать металлолом на склад нашей организации (по стоимости реализации специализирующей организации?) и можно ли при реализации лома взять в расход их стоимость при расчете прибыли. На территории нашего предприятия в ходе расчистки территории был обнаружен лом (обрезки труб, кругов, другие ненужные материалы). Было решено сдать их в металлолом специализирующей организации. А так как реализация лома попадает под льготу при НДС, то налоговая потребует подтверждающие документы.
Оценка доходов полученного безвозмездно имущества осуществляется исходя из рыночных цен (без учета НДС и акцизов), определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемом имуществу и не ниже затрат на производство или приобретение – по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 Налогового кодекса).
Комиссия в полном составе, при обязательном участии материально ответственных лиц, приступает к работе, в ходе которой фактическое наличие имущества определяется путем подсчета, взвешивания, обмера. Соответствующие сведения записываются в инвентаризационные описи, составляемые в двух экземплярах. Порядок оформления описей приведен в Методических указаниях. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (п. 2.3 Методических указаний).
В случае, если в дальнейшем излишки списываются в производство, стоимость по которой они были оприходованы, отражается по дебету счетов учета затрат.
В бухгалтерском учете недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения.
Сумму естественной убыли на реализованные товары определяют так: к остатку товара на начало межинвентаризационнго периода прибавляют поступление товаров, минус выбытие товаров за межинвентаризационный период и минус остаток товаров на конец межинвентаризационного периода. Таким образом, мы находим сумму реализации, которую умножаем на норму естественной убыли.
Указанные излишки включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости. То есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 29, 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. В случае продажи металлолома у вас возникнет доход от его реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Расходом в этом случае будет являться сумма налога на прибыль, который был рассчитан при включении выявленных излишков в состав внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Недостача материалов, не превышающая пределов норм естественной убыли, списывается на резерв предстоящих расходов (счет 96), если такой резерв на предприятии предусмотрен.
Инвентаризации в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» являются обязательными: при составлении годовой отчетности; в случае смены материально ответственных лиц на день приемки-передачи дел; после пожара или стихийных бедствий немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия; при установлении фактов утраты имущества (вследствие краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества) немедленно по установлении этих фактов и т.д.
Конечно, при наличии НН, составленной и зарегистрированной поставщиком в ЕРНН. Причем если с даты составления НН еще не прошло 365 дней, налоговый кредит можно отразить в текущей декларации. Если же выявлена НН «старше» 365 дней — отражать налоговый кредит можно только через уточняющий расчет.
Поэтому зачисление объекта на баланс по первоначальной стоимости без дополнительного начисления амортизации за весь период его эксплуатации приведет к завышению финрезультата.
Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков; при смене материально ответственных лиц (на день приемки- передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
При проведении инвентаризации материалов следует одновременно опечатать все места их хранения, после чего проводится последовательный обход этих мест инвентаризационной комиссией.
Нормы товарных потерь разрабатываются и периодически уточняются НИИ, утверждаются Минторгом и Белкоопсоюзом по согласованию с Минфином. Если сумма недостачи не превышает норм естественной убыли, расходы по ней учитываются в составе издержек производства и обращения.
Товарные потери в пределах и сверх норм естественной убыли, возникающие при хранении и реализации товаров, выявляются только при проведении инвентаризации. Фактические товарные потери устанавливают в сличительной ведомости по каждому наименованию товаров путем сопоставления фактического наличия, указанного в инвентаризационной описи, с остатком по данным бухгалтерского учета. Естественную убыль рассчитывают только по тем позициям сличительной ведомости результатов инвентаризации товаров, по которым после зачета пересортиц значится недостача товаров. В соответствии со ст. 7 Закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ разрешено впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, применять нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
Во избежание таких последствий нужно рассчитать и доначислить амортизацию оприходованного объекта ОС. Причем сделать это за все время его «нелегальной» эксплуатации.
Материалы инвентаризации широко используются при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, которая исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность, бесхозяйственность и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности и ставшие объектом расследования правоохранительных органов. И не забудьте, что начиная с 01.09.2015 г. у нас изменился стоимостный критерий отнесения к ОС для целей налоговоприбыльного учета.
Товарные потери представляют собой уменьшение количества и снижение качества ТМЦ, вызванных физико-химическими свойствами товаров (усушка, распыл, раскрошка товаров при хранении и реализации) и другими причинами.
В соответствии с п.20 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Найденный металлолом расценивается как выявленные в результате инвентаризации излишки. Оприходовать металлом необходимо на основании Инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3. Данный документ составляется в двух экземплярах, один из которых передает в бухгалтерию для оприходования излишков. Это необходимо сделать в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии).
В ходе инвентаризации может быть выявлена недостача имущества сверх норм. В этом случае в бухгалтерском учете она относится на счет виновных лиц. В случае установления лица, виновного в недостаче, оно возмещает ущерб предприятию за свой счет. Если сумма возмещения превышает размер недостачи, разница дополнительно отражается в виде «прочего дохода».