Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Пени За Нарушение Срока Оплаты Учет Бюджет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Согласно п. 4 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ одним из обязательных условий является включение в контракт пункта об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом. При этом ответственность за нарушение обязательств по контракту выражается в уплате неустойки (п. 5, 6 Федерального закона N 44-ФЗ).
В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, а именно: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. (п. 1 ст. 307 ГК РФ). Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 330 ГК РФ).
Содержание:
Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов
В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ). По общему правилу течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд осуществляются в соответствии с законодательством РФ о контрактной системе, которое, в свою очередь, основывается на положениях Конституции РФ, Гражданского кодекса, Бюджетного кодекса и состоит из Федерального закона N 44-ФЗ и других федеральных законов, регулирующих отношения в области закупок (п. 1 ст. 2 Федерального закона N 44-ФЗ).
Нормальная деятельность любого предприятия подразумевает под собой возникновение доходов, расходов, штрафных санкций. Как правило, при составлении отчетности они относятся на нужные статьи учета. Однако даже у опытных бухгалтеров иногда возникают вопросы, куда именно отнести штрафы, пени и неустойки, так как здесь существуют некоторые особенности. Давайте разберемся с этим более детально.
Уточненные расчеты по налоговым периодам более трехлетней давности не принимаются, перерасчеты пеней не производятся, возвраты, и зачеты по указанным периодам не осуществляются.
Бюджетному учреждению налоговым органом предъявлены пени за несвоевременную уплату налогов (взносов, сборов) и штрафы за нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам). Оплата указанных пеней и штрафов проведена по подстатье 292 КОСГУ за счет субсидии на госзадание. Нарушение сроков произошло по вине сотрудника бухгалтерии, и он согласен добровольно возместить произведенные расходы.
Правилами определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного контрактом. Произвести списание неустоек (пеней. штрафов) разрешается только в том случае, если они не оспариваются исполнителем, подрядчиком или поставщиком.
Виды существующих штрафных санкций
В силу норм п. 2 ст. 764 ГК РФ и п. 5, 6 ст. 3 Федерального закона N 44-ФЗ казенные учреждения при заключении государственных (муниципальных) контрактов на закупку товаров, работ, услуг выступают в роли государственных (муниципальных) заказчиков. Заказчик принял решение о списании начисленных и неуплаченных сумм неустоек без подтверждения поставщиком факта наличия начисленной и неуплаченной суммы неустоек.
Важно понимать, к какой именно категории относится тот или иной тип штрафа для корректного отражения в бухгалтерском учете.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Пример начисления пеней за просрочку платежа по договору
В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня, поскольку первый рабочий день считается днем уплаты.
Датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, к документам, подтверждающим необходимость уплаты пени, относятся: — договор, предусматривающий уплату санкций; — двусторонний акт; — письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником. Отметим, что стороны вправе предусмотреть и иные документы, на основании которых будет уплачена пени, в том числе и соответствующий расчет, подписанный сторонами. При этом необходимо учитывать, что обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа (пени), является фактическая его уплата организации-контрагенту либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
А их суммы отражения в учете берутся исходя из судебных решений, исков от организаций. Следует понимать, что суммы штрафов предприятия не учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому при подведении итогов и заполнении отчетности в состав расходов налога на прибыль их не относят.
В каких случаях пеня в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и сборов не может быть начислена:
- Если организация предоставляет сотрудникам ФНС пояснения в части уменьшения суммы перечисленных налогов и сборов в письменном виде, а также иных ситуаций, подразумевающих трактовку спорных элементов российской нормативно-правовой базы. Чтобы отразить эту ситуации в учете, компании необходимо обратиться в органы налогового контроля и получить подтверждающий этот факт документ.
- Если налогоплательщиком в прошлые периоды сформирована переплата по данному виду налогового платежа.
- Если переплата по налогу полностью покрывает размер начисленной пени.
Учитывая принцип сопоставимости данных, предусмотренный п. 3 Инструкции…, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), расчеты по уплате пеней за просрочку оплаты услуг связи должны быть отражены на счете 030291000 Расчеты по прочим расходам. При этом в учете учреждения в соответствии с требованиями Инструкции N 157н и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, могут быть оформлены следующие бухгалтерские записи: 1. Дебет 0 401 20 290 Кредит 0 302 91 730 — признана учреждением обязанность уплатить сумму пени за просрочку оплаты услуг связи. 2. Дебет 0 302 91 830 Кредит 0 201 11 610 — перечислена сумма пени.
Все компании непременно должны самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике способ отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по пеням. Государственный (муниципальный) контракт — это договор, заключенный от имени Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования для обеспечения соответственно государственных или муниципальных нужд (п. 8 ст. 3 Федерального закона N 44-ФЗ).
В каком порядке осуществляется списание неустоек
Пеня в отличие от штрафа возникает при несвоевременности уплаты налоговых обязательств в казну. Поэтому следует различать между собой эти два понятия. Этот перечень не закрыт. К внереализационным относят также любые расходы, которые не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), но которые уменьшают облагаемую прибыль.
Величина пени подлежит взысканию с физического или юридического лица как компенсация ущерба, нанесенного государству в связи с не полученными в установленные сроки налоговыми платежами.
Как правило, для корреспонденции применяется счет 99 «Прибыль и убытки» с использованием различных субсчетов при отдельных видах штрафных санкций.
Списание неустоек – отражение в учете
Нередко компании и индивидуальные предприниматели по каким-либо причинам не успевают вовремя погасить свой долг перед бюджетом в области уплаты налогов и сборов. Если на момент расчета должник уже исполнил просроченное обязательство, то днем окончания периода неисполнения будет день надлежащего исполнения обязательства (ст. 192 ГК РФ). Если обязательство все еще не исполнено, последним днем перигода неисполнения (для целей расчета) будет день производства расчета (подачи претензии, иска и т.п.). Количество дней, прошедших со дня, в который должно было исполниться обязательство, и до дня его фактического исполнения либо составления расчета, и будет периодом просрочки. Расходы бюджетного учреждения должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Заключая государственный (муниципальный) контракт, стороны берут на себя определенные обязательства, а также несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение этих обязательств. Согласно положениям Федерального закона N 44-ФЗ мерой ответственности за нарушение условий контракта является уплата неустойки (штрафа, пени). Что такое неустойка? Как обосновать законность ее взыскания? Каков порядок ее расчета? Как отражаются суммы неустойки в учете казенного учреждения? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.
В частности, в контракте должно содержаться условие об ответственности поставщика и заказчика за неисполнение или ненадлежащее исполнение прописанных в контракте обязательств. Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Внереализационные расходы перечислены в статье 265 Налогового кодекса. Этот перечень не закрыт. К внереализационным относят также любые расходы, которые не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), но которые уменьшают облагаемую прибыль. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Пеня может быть фиксированной или исчисляется в процентном отношении от обязательства за каждый день просрочки. Законодательством исключается устная договоренность по обеспечению исполнения обязательств, поэтому все закрепляется письменными договорами и соглашениями. Чуть ли не единственным способом обеспечения выполнения условий договора является пеня.