Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Агентское вознаграждение ограничивается дополнительной выгодой в пользу агента». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Действия, совершенные агентом и получившим за это оплату от нанимателя согласно закону, облагаются налогом на добавленную стоимость. Таким образом НДС будет оплачивать компании и индивидуальные предприниматели использующие общую систему налогообложения. В случае если работодатель использует упрощенную систему налогообложения, то тогда оплачивать НДС нет необходимости. Из этого следует, что не во всех случаях оплата услуг агента будет обложена НДС.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Агентирование. Глава: 8. Выполнение поручения за свой счет в случае недостижения агентом предполагаемого результата. Предмет: Гражданское право.
Содержание:
Величина агентского вознаграждения устанавливается агентским договором. Она определяется по соглашению между заказчиком и посредником, каких-либо предельно допустимых размеров агентского вознаграждения законом не предусматривается. в процентах от объема реализованных агентом товаров, принадлежащих принципалу; в процентах от суммы сделок, заключенных посредником в интересах принципала; в твердой сумме; в ином порядке, установленном агентским договором. Нужно отметить, однако, что условие о величине агентского вознаграждения не является существенным. Для бухгалтера более насущным вопросом может стать оформление бонусов и скидок, которые туроператор (или иное лицо, оказывающее услуги туристу, например базы отдыха и санатории) предоставляет турагенту. Так, даже если турагент приобретает туры от имени туристов, туроператор может предоставить ему скидку (фактически — вознаграждение). Учитывая правоотношения с туристом, в договоре о реализации ТП должна быть указана реальная цена, которую турагент уплатил туроператору. Поэтому, если туроператор предоставляет скидку турагентству, на ее сумму нужно уменьшить цену путевки, следовательно, существенно возрастет вознаграждение турагента по договору с туристом.
Если на момент заключения договора стороны не могут рассчитать точный размер вознаграждения агента, они вправе указать способ его определения. Подробнее о согласовании данного условия см. п. 6.1.2 “Способ определения вознаграждения агента” настоящего материала.
Кроме того, в случае если компания заключала трудовой договор с физическим лицом, у которого нет зарегистрированного статуса предпринимателя то, оплата НДС ложится на плечи нанимателя. При этом стоит отметить, что физическое лицо согласно законодательным нормам, установленным в Российской Федерации может быть обложено НДС только в ряде очень редких случаев. Например, если оно перевозит товары через границу таможенного союза. Практически во всех остальных случаях если услуги агента предлагает юридическое лицо или же индивидуальный предприниматель, то налог оплачивает сам агент.
Итак, туристическое агентство может заключить с гражданином агентский договор, по которому агентство обязуется за вознаграждение совершать по поручению туриста юридические и иные действия от имени и за счет туриста. Указанные действия состоят в подборе ТП, заключении договора о реализации ТП с туроператором и ведении расчетов. Чтобы турагент мог заключить договор с туроператором от имени туриста, турист должен выписать турагенту доверенность.
Турфирма продает санаторно-курортные путевки по агентским договорам. Если клиент оплачивает путевку картой, банк снимает с нас комиссию в размере 2,5 процента.
Кроме того, ст. ст. 421 и 1006 ГК РФ позволяют установить размер вознаграждения, уплачиваемого за определенный период времени.
Одновременное представительство двух сторон сделки
Турагент применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Часть агентского вознаграждения (10 процентов) он отдает субагенту. Иногда турагент имеет дополнительную выгоду, которая по договору является его прибылью.
Следует учитывать что, если размер агентского вознаграждения существенно превышает сумму сделки, совершенной агентом в интересах принципала, суд может отказать во взыскании вознаграждения, признав его неразумным и усмотрев в действиях агента злоупотребление правом.
Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Подчеркнем, что данная схема не предполагает никаких правоотношений между туроператором и турагентом. В роли агента физического лица, желающего приобрести путевку, может выступать любое лицо, в том числе и не осуществляющее деятельности турагентства. В путевке, которую выписывает туроператор, указывается общая цена ТП — та сумма, которая была фактически уплачена турагентом от имени туриста. Доходом турагента является вознаграждение, уплачиваемое туристом по агентскому договору. Таким образом, гражданин всегда знает реальную стоимость ТП (которую он уплатил, если бы заключал договор с туроператором самостоятельно) и реальный размер агентского вознаграждения тургагента.
В налоговом кодексе Российской Федерации размер сбора НДС установлен на отметке в 18%. В случае если агент оплачивает его самостоятельно, то лучше будет настоять на включении этой суммы в размер оплаты за предоставленные услуги. Если же наниматель откажется включать ее в общую сумму оплаты, то агенту самому придется оплачивать данный сбор. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Хоть агентские услуги и считаются возмездными, но данные о стоимости в договоре не считаются существенным условием, отсутствие которого влечет недействительность договора.
В этом материале мы расскажем о налоговых рисках, которые возникают при совершении торгово-посреднических операций. Они осуществляются на основании агентских договоров, отдельными видами которых являются договор комиссии и договор поручения. В практике торговых отношений наиболее распространенным является договор комиссии. Поэтому термин «агент» и термин «комиссионер» мы будем употреблять в статье как синонимы, также, как и термины «принципал» и «коминтент». Налоговые риски таких операций связаны с претензиями представителей налоговых органов к обоснованности затрат по агентским договорам, обоснованности вычетов по НДС.
Для того, чтобы заказчиком была произведена оплата как самого вознаграждения, так и возмещение затрат, агент должен ему предоставить отчет о проделанной им работе.
Агентство недвижимости заключает договор с принципалом, согласно которому ищет покупателей недвижимости. За это агент получает вознаграждение в виде процента от стоимости продажи недвижимости. (На данном этапе никаких налоговых рисков и путаницы в документации пока возникнуть не может). Дополнительным соглашением к этому договору устанавливается, что агент для продажи недвижимости так же выполняет некие действия по рекламе объекта недвижимости. По идее в данном случае цена за выполнения данных услуг агентом должна быть указана в твердой сумме, а принципал должен видеть сумму компенсируемых затрат. Однако, чтобы принципал не увидел маржу, которую оставляет себе агент, в договоре прописывается общая сумма за оказываемые услуги. Какие в данном случае возникают риски?
Кроме того, если агент исполняет поручение принципала на более выгодных условиях, образуется дополнительная выгода, которая по общему правилу делится между турагентом и туроператором поровну, хотя договором может быть предусмотрено иное.
Бухгалтерский учет и налогообложение агентского вознаграждения
Агент должен предоставлять принципалу отчет о своих действиях. В случае, если отчет отсутствует, налоговики могут предъявлять претензии к обоснованности затрат принципала. Многие организации-агенты не хотят тратить времени на составление отчета, поэтому для того, чтобы соблюсти требование законодательства и одновременно не составлять громоздких бумаг к слову «акт», который составляется на каждый договор добавляют, через тире слово «отчет». При этом они считают, что свой долг перед принципалом по предоставлению отчета выполнили. Однако вряд ли формально написанное на акте слово «отчет», превратит его одновременно в два документа.
Принципал обязан выплатить агенту вознаграждение в размере, обычно взимаемом при сравнимых обстоятельствах за совершение аналогичных сделок (ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ГК РФ). В частности, во внимание может быть принят размер вознаграждения агента по договорам с другими принципалами при условии, что действие договора распространяется на ту же территорию (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-5430/2010).
Условие, обязывающее агента в случае непривлечения спонсоров выплатить принципалу собственные средства за спонсорскую рекламу, которая не была размещена, является ничтожным.
Доходы при «упрощенке» определяют кассовым методом ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ). То есть датой получения доходов признается день: На практике бывают ситуации, когда невозможно определить вознаграждение по агентскому договору, т.е.
Из данного определения прямо не следует, что договор считается надлежаще исполненным при достижении определенного результата. Поэтому в судебной практике возник вопрос, допустимо ли условие договора, в силу которого агент в случае непривлечения им денежных средств (если его действия были направлены на это) обязан выплатить принципалу собственные средства. Что касается вознаграждения агента, то его размер и порядок выплаты определяются в агентском договоре. В случаях же, когда цена в договоре не указана и не может быть определена исходя из его условий, исполнение обязательств по договору должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Самым существенным недостатком заключения с туристом договора поручения на подбор ТП является риск квалификации такой деятельности турагента как туроператорской. Дело в том, что в силу ст. 9 Закона об основах туристской деятельности туристский продукт формируется туроператором по его усмотрению исходя из конъюнктуры туристского рынка или по заданию туриста или иного заказчика туристского продукта. При этом не уточняется, на основании каких договоров туроператор формирует ТП по заданию туриста. Не исключено, что деятельность организации, действующей от имени туриста, по приобретению для туриста тех или иных услуг может быть отнесена к туроператорской <2>, если они приобретены вразнобой (отель забронирован отдельно от перевозки).
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров. Для туроператора контрагентом по договору будет являться физическое лицо, ведь по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что при реализации ТП туроператор должен выписать туристскую путевку на имя туриста (которого представляет турагент). Даже если денежные средства поступили от турагента на расчетный счет, туроператор все равно выписывает турпутевку <1>. Именно ее вручает турагент своему принципалу — туристу. Внесение наличных денег в кассу турагента требует применения ККТ, поскольку связано с реализацией ТП.
Соответствие размера вознаграждения, подлежащего взысканию, цене аналогичных сделок должен будет доказывать агент (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 “О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации”).
Как уже было упомянуто выше размер оплаты решается между сторонами при заключении трудового договора. В случае если в нем нет такого положения, то договор потеряет свою юридическую силу и вопрос придется решать путем судебного разбирательства. А последний институт установит размер оплаты на уровне среднего для данного региона страны.