Настройка годовой премии, рассчитываемой пропорционально отработанным календарным дням в году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Настройка годовой премии, рассчитываемой пропорционально отработанным календарным дням в году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Наиболее понятным, достаточно простым и не требующим дополнительной обработки данных начисления при последующем применении является расчет премии в процентах от фактического заработка. Он позволяет непосредственно при начислении премиальных учесть фактически отработанное работником за период премирования время (поскольку фактический заработок зависит от отработанного времени), что впоследствии окажется важным для учета этих начислений в расчете величины среднего заработка.
Как рассчитать сумму для премирования ↑
Процедура расчёта некоторой суммы работнику с целью его поощрения зависит от большого количества различных факторов – все их необходимо в обязательном порядке учитывать.
Важно помнить, что процесс расчета имеет свои сложности. Именно поэтому если руководитель, сотрудник отдела кадров и бухгалтер опыта подобного рода не имеют, стоит обратиться в специальные организации, предоставляющие бухгалтерские услуги.
Если же работодатель решил самостоятельно заниматься расчетом платежей подобного рода, ему стоит обязательно изучить следующие важные вопросы:
- расчет премии пропорционально отработанному времени;
- вычисление квартальное премии;
- акт расчёта премии покупателю.
Также при возможности желательно максимально подробно изучить пример правильного расчёта величины премии. Это позволит избежать допущения наиболее типичных в таком случае ошибок.
Начисление премии списком
Процедура начисления разовой премии всему коллективу сотрудников за фиксированный период трудовой деятельности с использованием программы зуп 3.1 подразумевает определенную последовательность действий. Для этого нужно осуществить следующие манипуляции:
— на главной странице выбрать вкладку «Зарплата»;
— в меню указать позицию «Премии»;
— рабочий документ формируется кнопкой «Создать»;
— в верхней части документа следует заполнить такие графы, как «Месяц», «Организация» и «Вид премии» (например, «Разовая»);
— в табличной форме документа нужно нажать на кнопку «Подбор»;
— в окне с перечнем трудового персонала необходимо выбрать всех сотрудников (манипуляция достигается за счет набора комбинации клавиш на компьютере Ctrl + A);
— выделенный перечень следует подтвердить нажатием кнопки «Выбрать»;
— «Заполнить показатели» (нажать кнопку);
— поле «Заполнение показателей» (заполнить строку и поставить «галку» напротив нее, а также подтвердить действие нажатием кнопки «ОК»);
— поле «Выплата» (выбрать требуемый способ: с зарплатой, с авансом или в межрасчетный период);
— «Провести и закрыть» (подтвердить выполненные действия нажатием кнопки).
Часть зарплаты или дополнение к ней?
Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.
Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:
- в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);
- в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);
- в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);
- приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).
Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?
Данный вид премий исчисляется в конце года, как правило, в феврале года, следующего за отчетным. Годовая премия не является обязательной выплатой для работодателя. Ее выплаты не предусмотрены законом в обязательном порядке. Потому нет и конкретных рекомендаций по начислениям и выплатам. Работодатели самостоятельно разрабатывают данные моменты и методики.
Важно! Начислению годовых премий в обязательном порядке предшествует включение основных вопросов ее расчета и уплаты в локальные документы. Если ни в одном документе нет ссылки на выплаты годовых поощрений, то их начисление чревато претензиями от налоговой инспекции. Дело в том, что такие расходы нельзя учесть в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.
В локальных актах не просто следует упомянуть про премию, но и прописать размер, порядок, условия и сроки начисления.
Основные документы, в которых излагаются условия премирования:
- трудовой договор;
- коллективный договор;
- положение об оплате труда;
- приказ о начислении премиальных особым сотрудникам.
Как рассчитать премиальные по итогам работы за год?
Ранее уже было указано, что информация о выплате премии по итогам года должна отражаться в документах – трудовом или коллективном договоре, специальном Положении или приказе. Следует отметить, что именно в этих бумагах описывается технология определения размера премиальных за год. В частности, в них должен быть указан процент премирования.
В большинстве случаев для расчета размера годовой премии используется следующая формула:
Год. прем. = (Ежемесячная з/п x 12 месяцев x % премирования) – 13% (НДФЛ).
Величина процента определяется работодателем. Выбранная руководством компании система премирования обязательно утверждается в документации.
Указанная формула для расчета годовой премии считается стандартной и наиболее часто встречающейся.
Ответы на вопросы читателей
? Вопрос 1: Допускается ли не выплата премии, если есть Положение о премировании?
Ответ: Если выполняются условия для назначения премии, отраженные в Положении, то работодатель обязан ее выплатить.
? Вопрос 2: 10 января 2020 года я подал заявление об увольнении, до 15 января 2020 нам должны были выплатить премию за год. Каждый год выплачивают. Работодатель издал приказ о начислении премиальных, но меня в списке нет, видимо потому, что я увольняюсь. Справедливо ли это? В трудовом договоре у меня не говорится о выплате годовой премии.
Ответ: Если в организации есть Положение о премировании (или такой пункт есть в Положении об оплате труда, Коллективном договоре), и в нем указано, что работодатель ежегодно начисляет годовую премию при определенных условиях, и эти условия выполнены, то работодатель обязан выплатить премиальные. Если правила выдачи годовой премии не прописаны ни в трудовом договоре, ни в локальных актах, то вопросе решается индивидуально работодателем. Он имеет полное право вам не выплатить деньги.
Если у вас остались вопросы по теме, задавайте их в комментариях.
Налог на прибыль: метод начисления
Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учитывать прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении премии по итогам работы за год. Премия не предусмотрена трудовым договором (выплачивается на основании приказа руководителя за счет расходов по обычным видам деятельности). Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.
30 марта 2015 года (после утверждения годовой отчетности организации) на основании приказа руководителя организации всем сотрудникам «Альфы» была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Сумма премии – 100 процентов оклада, установленного сотруднику. Выплата премии по итогам работы за год не предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками.
Кассиру А.В. Дежневой, как и всем остальным сотрудникам, была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Оклад Дежневой – 15 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год составит 15 000 руб. Выплатили премию 6 апреля.
Прав на вычеты по НДФЛ у Дежневой нет. В марте 2015 года бухгалтер отразил начисление премии Дежневой:
Дебет 26 Кредит 70 – 15 000 руб. – начислена сотруднице премия по итогам работы за год;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.
В апреле 2015 года бухгалтер так отразил выплату премии и удержание НДФЛ:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50 – 13 050 руб. (15 000 руб. – 1950 руб.) – выплачена премия.
В марте 2015 года в расходы по налогу на прибыль бухгалтер включил лишь страховые взносы в размере 4530 руб. (3300 руб. + 435 руб. + 765 руб. + 30 руб.), начисленные с суммы премии.
Сама премия не предусмотрена трудовым договором, поэтому учесть ее при расчете налога на прибыль нельзя. В бухучете премия учтена в расходах в марте. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница (15 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.
Как выплачивается годовая премия сотрудникам
Решение о том, чтобы выплатить работникам фирмы премию по итогам года, принимает начальник подразделения предприятия или владелец фирмы, если в ней не обозначено подразделений, основываясь на информации о работе коллектива из отдела кадров. Сотрудники кадровой службы предоставляют нанимателю сведения о фактически отработанном времени подчиненных, о случаях нарушения внутреннего распорядка, о выполнении, перевыполнении или невыполнении производственного плана.
Изучив предоставленные ему данные, работодатель определяет необходимость выплаты премии и ее размер, после чего издает приказ о назначении премиальных сотруднику (форма Т-11) или группе подчиненных (форма Т-11а). Затем работники должны ознакомиться с текстом приказа, подписать бумагу, после чего распоряжение передается в бухгалтерию.
Сотрудник бухгалтерии оформляет расходный кассовый ордер (КО-2), расчетно-платежную ведомость (форма Т-49) или платежную ведомость (форма Т-53). Если денежные средства перечисляются на банковские карты сотрудников, заполняется расчетная ведомость (Т-51).
Методология учета премии при расчете средней заработной платы
Порядок включения премий в расчет среднего заработка зависит:
- от периода, за который она начислена;
- от того, сколько фактически времени трудился сотрудник в расчетном периоде.
В постановлении Правительства РФ № 922 четко сказано, что стимулирующие вознаграждения влияют на размер среднего заработка только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Этот же документ условно делит премиальные выплаты на:
- Ежемесячные – фактически начисленные в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
- Начисляемые за период, превышающий один месяц (обычно – ежеквартальные). Такие вознаграждения также фактически начисляются в расчетном периоде за определенный показатель – его период не должен превышать расчетный.
- Годовые. Сюда же относят вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за календарный год, предшествующий радостному событию. Время начисления годовой премии законодательно не регулируется. Пункт 15 Положения об особенностях Порядка исчисления средней заработной платы, предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.
Ошибка: Сотрудник, в отношении которого было произведено дисциплинарное взыскание, рассчитывает на получение премии за фактически отработанное время, хотя в трудовом договоре не сказано о выплате премиальных.
Комментарий: Сотрудники, допустившее нарушение трудовой дисциплины, не могут претендовать на премию. Премия может быть получена им лишь в том случае, когда о ее выплате сказано в трудовом договоре, а о причинах лишения премии не сказано ничего.
Ошибка: Работодатель заключил с сотрудником договор, в котором написано об обязательстве по выплате премии. При этом текст не содержит положений об основаниях для лишения премиальных выплат. Наниматель не выплатил премию по итогам года на основании того, что подчиненный не отработал весь отчетный период.
Комментарий: В таком случае допускается выплачивать премию по итогам года за фактически отработанное время, но не лишать сотрудника премии.
Концепция премирования
Премирование по результатам работы за год – это сумма денежных выплат, которая является стимулирующей надбавкой для персонала с целью достижения более высоких трудовых результатов и повышения эффективности функционирования компании. Задачи работодателем могут быть определены самостоятельно в начале года, а далее предусмотрены различные меры стимулирования для достижения этих задач. Премия является одним из таких методов.
Под премией понимается, как правило, величина денежного бонуса за достижение конкретного порога результата в работе, который предусмотрен планом.
Система премирования регулируется внутренними локальными документами компании, коллективным договором, положением о премировании на предприятии. В законодательства нет прямой обязанности, возложенной на работодателя, премировать сотрудников. Однако если такой момент оговорен в соглашениях и договорах, то исчислять премию следует обязательно.
Установление параметров премирования, условий и способов поощрения целиком возложено на работодателя. Ограничений нет никаких. Однако согласовать условия поощрения следует с представителем трудового коллектива.
Система премирования предполагает:
- систематические выплаты (например, каждый месяц);
- периодические выплаты;
- индивидуальные суммы выплат.
Примеры результатов, за достижение которых выплачивается премия:
- для рабочего: выполнение плана производства;
- для офисного работника: выполнение плана продаж.
Премирование классифицируют в зависимости от оценки итогов работы:
- за количество произведенных единиц по одной стоимости;
- за каждую единицу сверх плана, установленного ранее;
- фиксированный процент премии по факту перевыполнения задания.
Положение о премировании в компании
Является центральным документом, в котором прописаны основные условия и информация об организации системы премирования, в том числе и годового.
Основные разделы Положения о премировании по вопросам исчисления годовой премии представлены в таблице ниже.
| Статья | Описание |
| Индикаторы, согласно которым начисляется премия | Зависят от факторов: вида деятельности компании, формы оплаты труда |
| Источники, откуда выплачивается премия | Источниками могут быть:
· расходы компании; · прибыль после налогообложения |
| Сотрудники, которым разрешено выдавать премии | Все штатные сотрудники. Но внутри разных групп могут быть разные проценты премирования |
| Сколько месяцев надо отработать, чтобы получить премию | Полный год |
| Сроки выплат премии | Зависит от структуры компании. |
| При отсутствии достаточных средств какие есть ограничения по фонду оплаты труда | Отказ может быть обоснован только убыточностью предприятия. Во внутреннем документе следует прописать вероятность снижения или причины отказа от выплата годовой премии |
| При каких ситуациях лишают премии | На усмотрение руководства |
| Отдельные случаи | Эти случае касаются расторжения договора или при увольнении в зависимости от статьи. |
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет
Премии по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода.
Порядок включения годовых премий в расчет среднего заработка разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17. При расчете среднего заработка учитываются все годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Если годовая премия начислялась с учетом отработанного за год времени, и если расчетный период для среднего заработка полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, то в расчет среднего заработка она принимается в размере начислений. Пример учета при расчете среднего заработка годовой премии в случае, когда расчетный период полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 3.
Таблица 3.
|
Месяцы расчетного периода |
Плановый фонд времени в днях |
Фактически отработано в днях |
Премия годовая, руб. |
|
01.2009 |
21 |
21 |
|
|
02.2009 |
22 |
21 |
|
|
03.2009 |
20 |
20 |
24 000 |
|
04.2009 |
22 |
22 |
|
|
05.2009 |
19 |
19 |
|
|
06.2009 |
16 |
16 |
|
|
07.2009 |
21 |
21 |
|
|
08.2009 |
22 |
22 |
|
|
09.2009 |
22 |
22 |
|
|
10.2009 |
21 |
20 |
|
|
11.2009 |
22 |
22 |
|
|
12.2009 |
22 |
22 |
|
|
Итого:
|
250
|
248
|
24 000
|
Расчетный и премиальный периоды
Расчетный период — период времени, за который рассчитывается средний дневной заработок с целью исчисления отпускных. В большинстве случаев он составляет 12 календарных месяцев перед месяцем ухода в отпуск (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Расчетный период может быть меньше 12 календарных месяцев. Например, работник устроился на работу 3 декабря 2014 г. В отпуск он может пойти через шесть месяцев — в июне 2015 г. (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). В данном случае отпускные нужно рассчитать исходя из заработка за период с 3 декабря 2014 г. по 31 мая 2015 г.
Премиальный период для годовой премии — год, за который начислена премия. Например, за 2014 г. Этот период еще называют периодом премирования. В Положении о среднем заработке он назван рабочим периодом. Это синонимы.
Расчетный период и период премирования могут не совпадать. Большинство работников предпочитают летний период для отпусков. Например, для майских отпускников 2015 г. расчетный период — с 1 мая 2014 г. по 30 апреля 2015 г., а премиальный — с 1 января по 31 декабря 2014 г.
Расчетный и премиальный периоды совпали
Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 26.01.2015
------------------/-----------------¬ -----------¬
О------------------------------------О-----------О----+За 2014 г.+-------->
L-----------------/------------------ L-----------
Расчетный период
Схема 4
Необходимо определить окончательную сумму отпускных и сумму доплаты.
Решение. Первоначальная сумма отпускных
При расчете отпускных в январе 2015 г. перед уходом работницы в отпуск годовая премия еще не была начислена. Поэтому отпускные бухгалтер рассчитал без ее учета.
В состав учитываемых выплат вошла только заработная плата за фактически отработанное время — 216 604,55 руб.
Чтобы правильно применять формулы, лучшим решением станет разбор нескольких примеров. Для первой предположим следующую ситуацию:
Работник Евгений получает заработную плату в размере 30 тысяч рублей. Согласно результатам его труда ему полагается премия, которая составляет еще один оклад. Расчет нужно провести на квартал. В последнем 64 рабочих дня, при этом сотрудника отработал 50. Таким образом, получается сумма в размере 23437,5 рубля.
Теперь воспользуемся второй формулой, в которой премия начисляется 25%: (30000*0,3/64)*50 = 5859,38. В зависимости от некоторых особенностей труда, могут дополняться различные коэффициенты. К примеру, при работе на севере начисляется прибавка в размере 15%. Для справки: представленная позиция регулируется на основании трудового кодекса статьи 316. Представленный показатель специально установлен из-за нелегких климатических условий. Коэффициент применяется для месячных заработных плат, что также отражается на расчетах.
В нашем случае сумма будет составлять следующую величину: (30000+5859,38)*1,15=41238,287. Рассматриваемые формулы считаются базовыми, они могут дополняться различными позициями в зависимости от предприятия и его особенностей функционирования.