Единый налог 2 группа 2024 Украина
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог 2 группа 2024 Украина». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ставка налога определяется местными советами, но в большинстве своем они принимают максимальную ставку – 20% минимальной зарплаты на 01 января. В зависимости от минимальной зарплаты суммы единого налога тогда получаются такие, как в таблице ниже.
Группы единого налога в Украине
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению. | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета |
Налог на добавленную стоимость в 2023 году
Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
В принципе, в 2020 году НДС остался без изменений.
Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:
- систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
- единый реестр НН,
- специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.
С 1 января 2022 г. РРО стали обязательными для единоналожников 2-4 группы, и введение военного положения не изменило этого требования. Их следует использовать даже во время военного положения. Тем не менее, с 7 марта 2022 года по 1 октября 2023 года не применяются финансовые санкции за нарушения в сфере РРО. Эта исключительная ситуация распространяется на нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года.
Однако есть исключение для продажи подакцизных товаров, которое начало действовать с 17 марта 2022 года. С 1 августа 2023 г. в список также был добавлен игорный бизнес и деятельность в сфере финансовых и платежных услуг.
Важно отметить, что не предусмотрены штрафы за нарушение таких правил, как:
- нарушение порядка ведения расчетных операций на сумму 100% стоимости товара
- неведение товарного учета в сумме стоимости непроведенных в учете товаров.
Относительно подакцизных товаров, игорного бизнеса и операций с валютой, во время военного положения не только отменены штрафы, но и приостановлены налоговые проверки.
Важно отметить, что использование РРО в ФЛП-единоналожниках во время военного положения остается обязательным.
Ставки единого налога
Важным аспектом налогообложения для ФЛП являются ставки единого налога. В 2024 году ставки для ФЛП были установлены в зависимости от их принадлежности к определенной группе. Для первой группы ставка единого налога составляет 302,80 грн в месяц, а для второй группы – 1420,00 грн в месяц.
Необходимо отметить, что ставки единого налога также зависят от категории налогоплательщика. Для неплательщиков НДС ставка составляет 3% от дохода, а для плательщиков НДС – 5% от дохода. Однако, следует отметить, что местные советы могут установить сумму налога ниже максимального уровня, установленного налоговым кодексом.
Таблица ниже представляет подробную информацию о ставках единого налога для ФЛП в 2024 году:
| Группа налогоплательщика | Ставка единого налога (грн в месяц) |
|---|---|
| Первая группа | 302,80 |
| Вторая группа | 1420,00 |
| Третья группа | 3% от дохода для неплательщиков НДС, 5% от дохода для плательщиков НДС |
Набридла реклама на сайті? Нам теж!
Про це регулярно говорять читачі і передплатники, та й самі ми у редакції «Дебет-Кредит» це бачимо: реклами на сайті дійсно БАГАТО.
Ми розуміємо, що реклама відволікає від перегляду новин і статей, проте зовсім відмовитись від неї не можемо. Адже, щоб давати вам змогу читати якісний безкоштовний контент та підтримувати працездатність ресурсу, ми повинні заробляти кошти (у тому числі на рекламі).
А от що ми можемо зробити – так це дати можливість нашим передплатникам самостійно визначати: корисна їм реклама на сайті чи ні.
Тож якщо ви передплатник електронного «Дебету-Кредиту» (незалежно від пакету) і хочете відмовитись від рекламних оголошень на сайті, то зробити це дуже просто:
- авторизуйтесь на сайті;
- натисніть червону кнопку нижче;
- перезавантажте вже відкриті сторінки.
Чем грозит несоблюдение лимитов
По данным Кабмина, на новую ставку (2%) перешли около 173 тысяч физлиц-предпринимателей. Среди них все ФЛП, работающие в IT, – это 3-я группа. Поэтому для всех IT-специалистов и предпринимателей, выбравших себе 2% ставку, актуально такое предупреждение. Напомним, 3-я группа платит единый налог в 5%.
Эта ставка действует на период военного положения: когда оно закончится, ФЛП, которые раньше платили 5% и перешли на 2%, должны будут вернуться к ставке 5%. А ФЛП, которые при первичной регистрации перешли сразу на 2%, должны вернуться на общую систему. Это произойдет автоматически, с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения военного положения.
После 1 июля перестанет действовать льгота по уплате единого налога в размере 2% и принцип добровольности при уплате единого налога для ряда категорий физлиц-предпринимателей. Такие изменения предусмотрены правительственным законопроектом № 8401 от 31 января.
Но этот автоматический возврат на единый налог 5 % произойдет, только если ФЛП соблюдал ограничения по доходу в течение года. Он не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы, то есть быть не более 7585500 грн. Если же произошло превышение, ФЛП автоматически переведут на общую систему налогообложения (18% налога на прибыль и т.п.).
Допустимые формы расчетов для отчетности ФЛП 2 группы
Расчеты с частными предпринимателями 2-й группы могут производиться только наличными или безналичным путем (ТКУ 291.6). Бартер запрещен. Также запрещены расчеты векселями, взаимозачеты и выплаты заработной платы работникам в натуральной форме.
Это связано с тем, что налоговые органы рассматривают такие расчеты как неденежные. Этот запрет распространяется и на криптовалюты. Это связано с тем, что согласно действующему законодательству криптовалюты не рассматриваются как деньги.
Примечание: Предпринимателям из группы 2 не разрешается производить бартер и электронные платежи. Только наличные и безналичные платежи.
В целом данные ограничения по платежам распространяются не лишь на группу 2, но и на всех личных бизнесменов, входящих в группы 1 и 3.
Діяльність на 2 групі
Після внесення в реєстр та отримання статусу ФОП 2 групи підприємець має право зареєструвати рахунок в банку (навіть в декількох) та отримувати на нього платежі.
Цей рахунок можна прив’язати до різних платіжних сервісів (NovaPay, LiqPay), що розширить можливості приймання оплати за товар чи послуги.
За власним бажанням ФОП 2 групи може виготовити печатку, проте її наявність не є обов’язковою.
Також ФОП 2 групи має право отримувати розрахунки готівкою.
Підприємці на даній групі повинні вести облік доходів. Вимог до формату обліку немає, тому робити це можна як в Excel-таблиці, так і в паперовому журналі.
Акцентуємо увагу, що ФОП на 2 групі має право здійснювати тільки готівкові та безготівкові розрахунки, тобто приймати платежі грошима.
Бартер, взаємозалік, обмін, подарункові сертифікати для підприємців на даній групі використовувати заборонено.
Порушення цієї вимоги, скоріше за все, стане причиною позбавлення права працювати на спрощеній системі оподаткування і переведення на загальну, яка передбачає більше податкове навантаження.
Отримання оплати за товар чи послуги
Як було сказано вище, ФОПи 2 групи мають право отримувати оплату за надані послуги від фізосіб та ФОПів-«єдинників».
Отримувати оплату за реалізований товар можуть вони як від населення, так і підприємців на будь-якій системі оподаткування.
При цьому, виставляти рахунок на оплату, видавати накладну чи акт прийому-передачі необов’язково, робити це можна лише по запиту покупця/клієнта.
Зазвичай, підприємець може просто надати номер рахунку для перерахування коштів чи отримати оплату готівкою.
Це ж стосується і підписання договору. Якщо підприємець чи клієнт бажає деталізувати умови співпраці, вказати відповідальність сторін за порушення домовленості, тоді варто підписувати договір. В інших випадках можна цього не робити.
Когда применяется ставка единого налога 15%?
С дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:
- сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
- доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
- доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
- доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
- доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам – не единщикам).
Что считается доходом единщика?
Доходом единщика первой – третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).
В доход единщика также включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Безвозмездно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).
В доход единщика третьей группы – плательщика НДС подлежит включению сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем.
Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.
Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.
Что ждет единый налог в 2021 году
Сумма единого налога в 2021 году в Украине также будет привязана к показателям ПМ и минимальной зарплаты, поэтому размеры платежей будут напрямую корректироваться распоряжениями правительства о повышении прожиточного минимума и минималки. В основном власти склоняются к уменьшению налоговой нагрузки на самозанятых лиц и снижение ставок налога. Но это возможно лишь при выполнении плана бюджетных поступлений на текущий год.
Согласно планам правительства в 2021 году сумма минимальной заработной платы достигнет 5 тыс. грн. Это напрямую повлияет на «единщиков» второй группы, которые будут обязаны перечислять в качестве уплаты единого налога свыше 1 тыс. грн. ежемесячно.
Величина прожиточного минимума будет также поэтапно повышаться, и должна составить в 2021 году сумму 2308 грн. работоспособным лицам. Поэтому сумма единого налога по 1 группе тоже возрастет.
Принципы уплаты налога для юридических ли и предпринимателей, на ІІІ ставке, останутся неизменными.
Следует отметить, что в апреле 2021 года отменяется мораторий на обязательное использование кассовых аппаратов. Те плательщики, которые были обязаны вести свой учет с обязательным использованием кассового аппарата с октября 2020 года, уже с первого квартала нового года обязаны зарегистрировать РРО и запустить работу с его обязательным применением.
Остальные налогоплательщики должны вести деятельность с учетом кассового аппарата со второго квартала 2021 года. Поэтому единый налог с 01.04 2021 года необходимо будет рассчитывать с учетом данных РРО.
В некоторых случаях принципы налогового администрирования могут быть изменены. Причинами корректировки сроков и размеров налога могут быть решения правительства, основанные на анализе ситуации в стране. Так, в 2020 году были отменены начисления штрафов и пени за просрочку по уплате ЕН, но сумма налога и порядок начислений остались прежними.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».