Облагается ли «зарплатными налогами» премия членам ОСВОД?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли «зарплатными налогами» премия членам ОСВОД?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Да, благодаря налоговым вычетам. Налоговый вычет – это сумма, которую можно отнять от начисленной заработной платы. И тогда подоходный налог будет рассчитываться и удерживаться из полученной разницы, которая называется “налоговая база”. Чем меньше налоговая база, тем меньше сумма платежа.
Обязательные отчисления / удержания
Подоходный налог
Обязательные отчисления – это, в первую очередь, налоги. Налоги перечисляются в государственный бюджет в обязательном порядке и на безвозмездной основе. Из зарплаты удерживается подоходный налог по ставке 13%. Нанятый работник не занимается самостоятельно уплатой этого налога. Вся ответственность за расчет, удержание и перечисление в госбюджет ложится на плечи предприятия, а именно бухгалтерии. Основанием является законодательная норма, указанная в ст. 175 и ст. 23 Налогового Кодекса РБ.
Страховые взносы
Обязательные страховые взносы не являются налогами. Это особый обязательный вид страхования, при котором договор с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) заключается в силу законных обязательств. Основанием является ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Страховой взнос в ФСЗН непосредственно от работника составляет 1% от дохода вне зависимости от категории работодателя. Плюс из начисленной зарплаты за счет средств работодателя удерживается еще 34% (из них 28% на пенсионное страхование и 6% на соцстрахование). Эти взносы не начисляются на зарплаты работников с инвалидностью 1-2 групп. Нанятый работник тоже не занимается уплатой взносов. Все сопряженные действия выполняет наниматель.
Профсоюзные взносы
Если работник является членом профсоюза или другой организации, связанной с профессиональной деятельностью, где условие участия – это обязательный взнос, тогда из заработной платы будет удерживаться ещё и этот платеж. Обычно это 1% от дохода. Предприятием эти отчисления производятся только, если работник написал письменное заявление с просьбой производить эти отчисления из заработной платы. В ином случае он делает это самостоятельно.
Удержания по инициативе нанимателя
Инициатором удержания средств может быть и сам наниматель. Это возможно, если:
- был выплачен аванс в счет заработной платы, а работник решил уволиться;
- произошла ошибка в расчетах при начислении оплаты труда;
В случаях с авансом и ошибкой удержание может быть сделано не позднее одного месяца с того дня, когда был установлен окончательный срок возврата аванса. Или не позднее одного месяца со дня неправильного начисления зарплаты. Данное удержание возможно только, если работник не оспаривает мнение работодателя посредством документальных доказательств. Предоставление доказательств требуется и от нанимателя.
- был выдан аванс на служебную командировку, хозяйственные расходы и прочее, который превысил реальные затраты;
- если увольнение происходит в незавершенный календарный период и есть неотработанные дни трудового отпуска;
- если по вине работника был нанесен ущерб нанимателю;
В случаях удержаний по вине работника может быть два сценария развития событий. Первый – работник может добровольно возместить ущерб в полном объеме или частично. Для этого требуется его заявление, что, по сути, является признанием вины. И в ответ на заявление издается приказ об удержании в счет возмещения нанесенного ущерба. Второй вариант – после обнаружения ущерба, не позднее двух недель с момента обнаружения, от работника требуется письменное объяснение. В эти же сроки издается приказ, с которым должны ознакомить работника. А далее он дает свое согласие на удержание средств, которые могут быть взысканы не ранее, чем через десять дней после уведомления работника.
- если в коллективном договоре закреплены трудовые нормы или план работ, которые не были выполнены по вине работника, а наниматель претерпел ущерб;
- если выданная спецодежда или прочие средства индивидуальной защиты были повреждены работником (это тоже относится к категории “ущерб нанимателю”).
Спецодежда, обувь, средства защиты – это имущество работодателя (если оно не арендуется), и он предоставляет эти средства на безвозмездной основе. При увольнении работник возвращает нанимателю его имущество. Законное удержание на возмещение ущерба нанимателю допустимо только, когда доказано неаккуратное обращение с его имуществом. Осуществляется возмещение только остаточной стоимости имущества, то есть с учетом износа.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.
Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.
Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное — 13 %.
Налог с премии исчисляется в день ее фактического получения. Эта дата определяется по-разному в зависимости от того, назначена премия за производственные результаты или по другим причинам, например к 50-летию сотрудника:
- премия за производственные результаты — последний день месяца, в котором она начислена (кроме квартальных и годовых);
- непроизводственная премия — день выплаты работнику.
Удерживается НДФЛ всегда при выплате денежного вознаграждения сотруднику. В бюджет налог надо перечислить не позднее следующего дня.
В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН «доходы минус расходы»). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами.
Премию можно учесть в расходах при соблюдении следующих условий:
- В трудовом договоре или локальном нормативном акте пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
- Премия выплачена за выслугу лет или за трудовые показатели, которые можно подтвердить документами. Например, сотрудника отдела продаж можно премировать на основании служебной записки непосредственного руководителя с данными по выполнению плана.
- Руководитель должен издать приказ о поощрении сотрудников по форме Т-11 для одного работника, по форме Т-11а — для нескольких.
Обратите внимание! В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.
По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.
Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение. К примеру, годовая премия за 2020 год, начисленная в январе 2021 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2021 года.
Особенности налогообложения премий работников
Теперь рассмотрим вторую ситуацию: когда наниматель договорился с работником на ЗП «чистыми» — в размере, к примеру, тех же 400 у.е. Т.е. сотрудник рассчитывает получить в конце месяца на руки именно 400 у.е.
В этом случае все налоги наниматель платит сверх оговоренной ЗП. Важно понимать сумму ЗП к начислению, так как от нее считаются налоги.
Если предположить, что ЗП к начислению = 100%, тогда ЗП на руки – 86% (100% – 13% – 1%).
Таким образом, мы получаем вот такую пропорцию:
400 (ЗП на руки) – 86%
Х (ЗП к начислению) –100%
Отсюда формула для расчета суммы ЗП к начислению по учету. В нашем случае: 400?100 / 86 = 465 у.е.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 %.
Кроме того, по каждому из видов доходов ставки подоходного налога установлены в статье 214 НК.
Примечание:
Кроме того, до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %. Указанная мера направлена на консолидацию доходов бюджета для борьбы с COVID-19.
Плательщикам, если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает 761 белорусских рублей.
126 белорусских рублей
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
37 белорусских рубля
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка
70 белорусских рублей
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.)
177 белорусских рублей
Такой вычет предоставляется тем, кто зарегистрировался в очереди на улучшение жилищных условий и покупает либо строит жилье, находясь в такой очереди. От суммы, которую вы на это потратили, вам вернется 13% подоходного налога. И тут не важно, купили вы квартиру на льготных или общих основаниях. Если стоите в очереди на улучшение жилищных условий — имеете право на вычет. Но имущественный вычет можно получить только один раз.
— Уже несколько лет я получаю налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, — рассказывает Виктор. — Я числился на учете как нуждающийся в улучшении жилищных условий, но о вычетах узнал случайно из интернета. Теперь освобожден от уплаты подоходного налога, пока сумма заработанных средств не перекроет стоимость купленной квартиры. Прикинул, что с моей зарплатой этот срок может растянуться более чем на 10 лет.
Как определяется сумма вычета? Допустим, вы получаете ежемесячно 1000 рублей. Покупка квартиры обошлась вам в 150 000 рублей. Это значит, что 150 месяцев с вас не будут брать подоходный налог — 13%. Экономия выйдет примерно такая: за месяц 130 рублей, за год — 1560, за 12,5 года — 19 500. Это очень примерный расчет — при условии, что доход не меняется и другие вычеты не учитываются.
Вычеты на детей вам насчитают автоматически (при предоставлении документов), если им менее 18 лет. На всех остальных иждивенцев нужны дополнительные документы. Например, иждивенцем считается ваша жена (муж) в декрете, престарелая мама или бабушка, за которой вы ухаживаете, или ребенок старше 18 лет, получающий первое образование после школы (на дневном обучении). Сюда же относится ваша мама, которая официально находится в отпуске по уходу за вашим ребенком.
Вычет может предоставляться и за получение образования вами самими или вашими детьми. Но только если соблюдается несколько условий: это ваше (или вашего ребенка) первое обучение после школы и обязательно на дневном отделении. Если обучение бесплатное, вы получите фиксированный налоговый вычет — 37 рублей, если платное — вычет в размере оплаты обучения (без пересдачи зачетов и других трат).
— Когда я учился в университете и платил за учебу, ничего не знал про налоговый вычет, — рассказывает Артем. — Потом захотел получить вычет, но меня долго отправляли из кабинета в кабинет и требовали справку об окончании учебы. Но я университет бросил после третьего курса. Хотя это вроде как не должно мешать мне получить налоговый вычет. В итоге вычета мне так и не дали.
Вычет может получить и тот, кто заключил договор о добровольном страховании жизни, открыл пенсионный накопительный счет или оформил добровольную медицинскую страховку на себя или близкого родственника. Но это должна быть страховка в белорусской компании и на срок от трех лет.
— Если ваша зарплата больше, чем сумма страховки, весь налоговый вычет могут применить за месяц. Если у вас доход в месяц 1000 рублей, а страховка обошлась в 3000 рублей, то вычет будет применяться три месяца, — объясняет консультант.
Если вдруг вы счастливый обладатель жены в декрете и троих маленьких детей, платите 200 рублей в месяц по кредиту и при этом пытаетесь получить первое высшее образование за 50 рублей в месяц, то для вашей зарплаты можно учесть все вычеты. Считаем экономию. Допустим, вы получаете 1000 рублей. Не будь вычетов, вы платили бы подоходный налог 130 рублей, а с вычетами с вас снимут чуть более 65 рублей (13% × (1000 – (70 × 3) – 37 – 200 – 50)).
Второй пример. Если ваша жена в декрете с двумя малышами, не будут снимать налог с суммы 177 рублей (37 + (70 × 2)). Если вы получаете при этом менее 761 рубля, к сумме вычета добавляется еще 126 рублей.
Как платить подоходный налог в 2021? Разбор с юристом
С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:
1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.
2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).
Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.
Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.
При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.
В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.
- МНС: транспортный налог в вопросах-ответах 16.02.2022
- УСН при разработке и размещении мобильных приложений на площадке AppStore 16.02.2022
- Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2022 году 14.02.2022
- Разъяснения МНС о применении ИП УСН (лесозаготовки, туризм, разработка ПО, 3D-моделей) 13.02.2022
- Коэффициенты переоценки зданий и сооружений на 01.01.2022 12.02.2022
- Новости законодательства (сентябрь 2021 — январь 2022) 12.02.2022
- Срок уплаты ФСЗН и срок подачи ПУ-3 за 2021 год для ИП 09.02.2022
- Кто же все-таки из ИП остается в 2022 году на УСН? 10.01.2022
- Разъяснения МНС об изменениях в НК-2022 09.01.2022
- Налоговый кодекс — 2022 официально опубликован 04.01.2022
Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
Налог с премии работника 2020 украина
Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда.
Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.
420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.В современном российском законодательстве нет каких-либо обязательных норм или строгих правил относительно премиальных выплат. Единственное, что можно сюда отнести – это статья 191 Трудового кодекса РФ.
В ней, в частности, отмечено, что премия – это один из видов поощрений сотрудников, добросовестно относящихся к выполнению своих служебных обязанностей.Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».
Отдельно о сверхурочных
По поводу сверхурочных есть несколько обязательных правил. Они прописаны в статье 69 Трудового кодекса:
- Сверхурочные работы допускаются только с согласия работника.
- К ним нельзя привлекать беременных, несовершеннолетних, а также работников, имеющих ограничения по здоровью.
- Количество сверхурочных работ ограничено: 180 часов в год, 10 часов в неделю, не более 12 часов ежедневно.
- Обязательными и не попадающими под ограничения сверхурочные работы могут быть лишь в исключительных случаях: при авариях, катастрофах и тому подобных, определенных в статье 121 Трудового кодекса.
- Сверхурочные часы, работа в выходные и праздники оплачивается как минимум в двойном размере. Заплатить больше можно, меньше — нельзя.
- По согласованию с работником могут назначить обычную плату и дополнительный выходной — из расчета 1 выходной за 8 часов переработки.
Удержания по инициативе нанимателя
Инициатором удержания средств может быть и сам наниматель. Это возможно, если:
В случаях с авансом и ошибкой удержание может быть сделано не позднее одного месяца с того дня, когда был установлен окончательный срок возврата аванса. Или не позднее одного месяца со дня неправильного начисления зарплаты. Данное удержание возможно только, если работник не оспаривает мнение работодателя посредством документальных доказательств. Предоставление доказательств требуется и от нанимателя.
В случаях удержаний по вине работника может быть два сценария развития событий. Первый – работник может добровольно возместить ущерб в полном объеме или частично. Для этого требуется его заявление, что, по сути, является признанием вины. И в ответ на заявление издается приказ об удержании в счет возмещения нанесенного ущерба. Второй вариант – после обнаружения ущерба, не позднее двух недель с момента обнаружения, от работника требуется письменное объяснение. В эти же сроки издается приказ, с которым должны ознакомить работника. А далее он дает свое согласие на удержание средств, которые могут быть взысканы не ранее, чем через десять дней после уведомления работника.
Спецодежда, обувь, средства защиты – это имущество работодателя (если оно не арендуется), и он предоставляет эти средства на безвозмездной основе. При увольнении работник возвращает нанимателю его имущество. Законное удержание на возмещение ущерба нанимателю допустимо только, когда доказано неаккуратное обращение с его имуществом. Осуществляется возмещение только остаточной стоимости имущества, то есть с учетом износа.
Льготы и вычеты по подоходному налогу в 2021 году
Некоторые доходы физических лиц могут не облагаться налогом вообще. Так не начисляется подоходный налог на пенсии, пособия и другие выплаты социального характера. Есть доходы, которые не облагаются налогом только до определенной суммы.
В определенных законом случаях по подоходному налогу назначают вычеты. Вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, т.е. при доходе в 400 руб. и вычете 100 руб., подоходный налог будет рассчитан от 300 руб. (это условный расчет).
С начала 2021 года в Беларуси действует такой порядок льгот по подоходному налогу:
- Полное освобождение от подоходного налога получают сотрудники бюджетных организаций, но только один раз в год на сумму выплаты для оздоровления. Размер этой суммы не определен.
- От подоходного освобождаются путевки для детей в оздоровительные учреждения, оплачиваемые организацией или предпринимателем. Ограничения: 954 руб. на одного ребенка один раз в год.
- От подоходного налога освобождены подарки в денежной и не денежной форме, на сумму не более 7 521 руб. в год.
- Не облагаются подоходным налогом суммы, полученные от нанимателя, но не являющиеся зарплатой: подарки, призы и пр., но не более чем на 2 272 руб. в год от одного источника. Это касается также пенсионеров, получающих названные блага от бывшего работодателя.
- Не начисляется подоходный налог на доходы от других организаций, в т. ч. подарки и пр., если их стоимость по каждому источнику не превышает 150 руб.
- Подоходный не взимается с платежей организации за работника по страховым услугам, в т.ч. медицинским, в сумме не более 3 890 руб. в год из одного источника.
- Не уплачивают подоходный с безвозмездной помощи на сумму не более 15 030 руб. в год из всех источников.
- Выплаты членам профсоюза от профсоюзной организации также не облагаются подоходным.
В Республике Беларусь существуют также разные основания для вычетов по подоходному налогу.
- Стандартный налоговый вычет – на сегодняшний день это 126 руб. которые следует отнимать от дохода, не превышающего 761 руб. Тогда налогооблагаемой базой будут оставшиеся 635 руб.
- Вычет подоходного налога для родителей (опекунов) несовершеннолетних детей и некоторых других иждивенцев составляет 37 руб. На двоих детей и более – 70 руб. на каждого ребенка.
- 70 руб. налогового вычета имеют также одинокие родители (опекуны), родители детей-инвалидов;
- Для плательщиков-инвалидов I и II групп действует налоговый вычет 177 руб. Такие вычеты назначают лицам получившим звание Героя, полным кавалерам некоторых орденов и некоторым другим категориям.
Стандартный налоговый вычет при определенном уровне дохода: 2283 рубля в квартале для ИП, нотариусов, адвокатов.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Выплата единовременной премии: основания и налоги
Порядок и условия, по которым осуществляется выплата премии сотрудникам, зафиксированы в локальных нормативных актах (ЛНА).
Вознаграждение выплачивают за успешный труд, по итогам работы и прочим производственным основаниям. Обычно такие выплаты периодические: поквартальные, помесячные и т. д.
Но если произошло знаменательное событие, например досрочно завершен важный проект, премиальные начисляются разово.
Бывают основания непроизводственные — юбилеи, праздничные даты. Денежные поощрения тоже выплачивают конкретно к произошедшему случаю. Таким образом, разовая премия приурочивается как к производственным, так и к не производственным событиям и имеет разовый характер. Четкой системы премирования в законе не предусмотрено, предприятие само определяет структуру начисления поощрительных выплат.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.
Выгодно для компаний, у которых нет налога на прибыль (резиденты ПВТ, компании на УСН, а также компании с убытками) и ЗП состоит из оклада . Если таким компаниям необходимо провести разовую выплату работнику , ее можно оформить как матпомощь .
В этом случае можно сэкономить на подоходном налоге за счет использования необлагаемой налогом льготы на соц. выплаты ( для 2020 г. — до 2115х13%= 274,95 р. для нерезидентов ПВТ, до 2115х9%= 190,35 р. для резидентов ПВТ).
Также законодательством предусмотрено, что матпомощь в связи со вступлением в брак и рождением ребенка не облагается ФСЗН . Если у работника случилось такое радостное событие, есть возможность воспользоваться моментом и сэкономить на ФСЗН. От работника будут нужны копия свидетельства о браке или свидетельства о рождении ребенка и заявление.
Мы рассмотрели наиболее популярные способы оптимизации “зарплатных” налогов. Если Вы собираетесь применить что-либо, рекомендуем проконсультироваться с бухгалтером. Он поможет Вам подобрать оптимальный вариант.
Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?
Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.
Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ
Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.
Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.
Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:
- премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
- условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат
Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.
Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.
За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.