В ответ на требование сообщаем следующее

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В ответ на требование сообщаем следующее». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Состав документов, который может быть запрошен непосредственно у налогоплательщика, в рамках камеральных проверок ограничен (ст.88 НК РФ). В основном это документы, подтверждающие право на применение льгот или правомерность возмещения, либо возврата НДС.

Требования в рамках «встречных проверок».

Однако данные ограничения могут быть легко инспектором преодолены.

Если документы, связанные с деятельностью налогоплательщика нельзя истребовать при камеральной проверке у самого налогоплательщика, то почему бы не запросить интересуемые инспектора документы в рамках «встречной» проверки каждого из контрагентов налогоплательщика. Получается, что инспектор запрашивает документы не в отношении самого налогоплательщика, а имеющиеся у него документы в отношении всех его контрагентов. Фактически же проверяется сам налогоплательщик. Формально такие требование законны и оспорить их в суде в подавляющем большинстве случаев не удается.

Важным нюансом встречных поверок является то, что запрашиваемые при их проведении документы и информация должны быть связаны с проверяемым налогоплательщиком, то есть с вашим контрагентом, в отношении которого и проводится проверка.

Эта связь не обязательно должна быть прямой.

В ситуации, когда у вас запрашивают документы по взаимоотношениям с вашим контрагентом, но при этом проверяют третье лицо (которое вы можете и не знать), такое требование будет законным, если ваш контрагент является звеном в цепочке поставщиков (покупателей), ведущей к проверяемому третьему лицу.

Или, например, у вас может быть запрошена информация о том, как вы отразили операцию с контрагентом в своем бухгалтерском учете. Связь данной информации с проверяемым налогоплательщиком (вашим контрагентом) неочевидна, однако суды признают истребование такой информации правомерной.

Можно ли как-то охладить пыл проверяющих, если их налицо явное злоупотребление правом на истребование информации?

Вполне рабочим инструментом показывает себя жалоба в вышестоящий налоговый орган на неправомерные действия налогового инспектора.

Подобные жалобы значительно снизят количество заведомо не соответствующих закону требований.

Что касается недобросовестного поведения самих налогоплательщиков, когда инспектор ошибся в номере договора или написал наименование контрагента с маленькой буквы или цифрой в ИНН, не стоит хитрить и отвечать, что с таким контрагентом взаимоотношений не было. В итоге такой ответ может быть трактован не в вашу пользу. В случае спора инспекция обязательно обратит внимание суда на то, что документы запрашивали, а вы ответили, что со спорным контрагентом не работали. В момент спора вы уже можете и не вспомнить, почему отказывали в представлении документов по данному контрагенту.

Превышение допустимой доли вычетов

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Безопасная доля вычетов по регионам в I и II кварталах 2021 года

Регион	I квартал	II квартал	Динамика*
Российская Федерация в том числе:	88,8	88,4	–0,4
Центральный федеральный округ
Белгородская область	90,0	88,6	–1,4
Брянская область	89,3	90,1	0,8
Владимирская область	86,1	83,6	–2,5
Воронежская область	91,2	91,7	0,5
Ивановская область	91,5	91,6	0,1
Калужская область	88,3	89,3	1,0
Костромская область	87,7	87,7	0,0
Курская область	94,5	91,7	–2,8
Липецкая область	104,3	104,2	–0,1
Московская область	88,3	88,9	0,6
Орловская область	88,1	89,4	1,3
Рязанская область	88,3	88,4	0,1
Смоленская область	91,1	92,7	1,6
Тамбовская область	95,2	93,6	–1,6
Тверская область	87,2	87,8	0,6
Тульская область	96,8	96,3	–0,5
Ярославская область	86,5	89,3	2,8
город Москва	88,8	89,4	0,6
Северо­Западный федеральный округ
Республика Карелия	71,3	70,2	–1,1
Республика Коми	80,0	77,0	–3,0
Архангельская область	85,4	91,2	5,8
Вологодская область	99,7	102,2	2,5
Калининградская область	63,9	64,3	0,4
Ленинградская область	90,2	91,8	1,6
Мурманская область	185,7	161,9	–23,8
Новгородская область	96,2	97,8	1,6
Псковская область	92,1	91,5	–0,6
город Санкт­Петербург	88,4	88,4	0,0
Ненецкий АО	110,8	108,0	–2,8
Северо­Кавказский федеральный округ
Республика Дагестан	85,4	84,4	–1,0
Республика Ингушетия	95,7	93,6	–2,1
Кабардино­Балкарская Республика	90,8	91,5	0,7
Карачаево­Черкесская Республика	91,0	88,6	–2,4
Республика Северная Осетия — Алания	86,6	87,9	1,3
Чеченская Республика	96,8	95,1	–1,7
Ставропольский край	93,5	91,7	–1,8
Южный федеральный округ
Республика Адыгея	87,4	85,5	–1,9
Республика Калмыкия	116,3	87,0	–29,3
Республика Крым	87,8	86,4	–1,4
Краснодарский край	91,6	91,8	0,2
Астраханская область	78,5	76,6	–1,9
Волгоградская область	93,6	87,7	–5,9
Ростовская область	95,0	95,2	0,2
город Севастополь	83,1	81,9	–1,2
Приволжский федеральный округ
Республика Башкортостан	93,1	93,3	0,2
Республика Марий Эл	89,6	90,4	0,8
Республика Мордовия	89,3	90,4	1,1
Республика Татарстан	92,0	91,3	–0,7
Удмуртская Республика	82,3	79,4	–2,9
Чувашская Республика	82,4	84,6	2,2
Кировская область	84,8	85,4	0,6
Нижегородская область	92,5	90,2	–2,3
Оренбургская область	75,3	72,1	–3,2
Пензенская область	87,6	86,9	–0,7
Пермский край	86,3	81,5	–4,8
Самарская область	84,3	82,9	–1,4
Саратовская область	86,8	86,8	0,0
Ульяновская область	88,0	90,0	2,0
Уральский федеральный округ
Курганская область	85,2	85,1	–0,1
Свердловская область	91,6	91,6	0,0
Тюменская область	84,2	82,2	–2,0
Челябинская область	89,9	89,8	–0,1
Ханты­Мансийский АО — Югра	66,8	60,4	–6,4
Ямало­Hенецкий АО	75,9	69,7	–6,2
Сибирский федеральный округ
Республика Алтай	90,0	88,9	–1,1
Республика Тыва	81,3	88,9	7,6
Республика Хакасия	85,6	84,5	–1,1
Алтайский край	89,0	88,1	–0,9
Красноярский край	83,4	81,6	–1,8
Иркутская область	78,9	79,7	0,8
Кемеровская область — Кузбасс	93,8	92,6	–1,2
Новосибирская область	88,6	89,1	0,5
Омская область	88,2	84,1	–4,1
Томская область	73,6	74,5	0,9
Дальневосточный федеральный округ
Республика Бурятия	93,1	92,6	–0,5
Республика Саха (Якутия)	86,9	87,2	0,3
Приморский край	97,7	96,3	–1,4
Хабаровский край	90,8	89,1	–1,7
Амурская область	143,9	137,1	–6,8
Камчатский край	91,3	95,9	4,6
Магаданская область	100,5	103,4	2,9
Сахалинская область	91,9	92,8	0,9
Забайкальский край	98,0	99,3	1,3
Еврейская автономная область	86,2	83,3	–2,9
Чукотский АО	124,1	149,4	25,3
БАЙКОНУР	75,2	72,5	–2,7

* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на региональный показатель.

Как ответить на требование ФНС, если в нём указаны странные суммы

Налоговая инспекция должна запрашивать пояснения только при выявлении ошибок и несоответствий. Обычно из текста требования хорошо понятно, что именно случилось и почему запрашивают пояснения. Но бывает и по-другому: например, в требовании могут указать на расхождение между декларацией и поступлениями на расчётный счёт, но не написать, в какую сторону — в большую или меньшую.

В таком случае сначала налогоплательщик должен проверить свою декларацию и документы, на основании которых она заполнялась. На УСН это книга учёта доходов и расходов и банковская выписка — та, что выдал банк, а не автоматически загруженная в программу учёта.

Чтобы исправить ошибку, можно подать уточнённую декларацию. Если сумма завышена, уточнёнку подавать необязательно, достаточно просто ответить на требование.

Если сумма занижена, необходимо обязательно сдать уточнённую декларацию. Кроме этого, придётся заплатить штраф и пени. 1

Виды налоговых требований

Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по страховым взносам

Если у налоговой при проведении проверки возникли расхождения или выявлены неточности, то она будет требовать пояснения по страховым взносом. Но, как правило, этот запрос не всегда значит, что в расчетах действительно выявлены нарушения. У инспектора просто могут возникнуть сомнения. Поэтому бояться таких запросов не стоит. Очень часто требование направляют, если выявлено снижение начисленных взносов по сравнению с предыдущим годом.

При получении требования надо обязательно ответить. Определенной формы ответа законодателем не установлено. Но следует придерживаться правил делового оборота. Ответ готовится в двух экземплярах на бланке организации, за подписью директора.

Структура стандартная:

• Название и адрес налоговой
• Сведения об организации
• Данные о требовании (номер, дата, о чем оно)
• Изложить причины
• Перечень прилагаемых документов

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Как написать пояснения по требованию налоговой инспекции?

Записка с пояснениями составляется в свободной форме. В ней желательно:

1. Отразить общие реквизиты:

• наименование документа («Пояснения по запросу налогового органа»);
• дату, номер, место составления документа;
• наименование хозяйствующего субъекта, его адрес, ИНН, КПП (при наличии).

1. Указать, что документ составляется в ответ на письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений (и привести реквизиты данного письма).
2. Отразить факт:

• согласия с позицией ФНС (например, «принимая во внимание правомерность требования ведомства, сообщаем, что»);
• несогласия с позицией ФНС («отрицая правомерность требований ведомства, сообщаем, что»).

1. Привести прочие аргументы (сведения), исходя из согласия или несогласия с позицией ФНС.

Например, если речь идет об ошибке в отчете, по которой нет возражений, необходимо:

• привести перечень реквизитов (строк, граф) отчета, в которых содержатся неверные данные;
• привести тут же правильные данные по каждому из реквизитов.

Если ошибка в отчете привела к неправомерному занижению налога, то к пояснениям необходимо приложить корректирующую декларацию — с правильным расчетом налога (либо, наоборот, приложить пояснения к декларации, указав количество листов такого приложения на титульном листе отчета).

Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:

• сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
• вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
• рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
• крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

У законопослушного предприятия, получившего требование контролеров, есть всего 3 варианта действий:

• сообщить, что требуемых документов у него нет;
• представить истребованные данные;
• попросить отсрочку.

Неисполнение запроса инспекторов карается штрафами по ст. 126 НК РФ. Положения п. 1 этой статьи распространяются на предприятия, вовремя не подавшие сведения в отношении самих себя (200 руб. за каждый несданный документ), а п. 2 применяется, если налогоплательщик не ответил на запрос ИФНС о конкретной сделке или контрагенте (10 000 руб.).

Обратите внимание!

Пункт 2 ст. 126 НК РФ никак не разграничивает ответственность налогоплательщика в зависимости от того, представил ли он документацию частично или не подал совсем. Поэтому даже неподача 1 документа из затребованного списка дает налоговикам право взыскать с виновного полную сумму штрафа.

Должностным лицам компании также может грозить административный штраф (до 500 руб.). Обычно санкции налагаются на руководителя организации. Но, если в штате предприятия есть главбух (бухгалтер), и в его должностной инструкции четко прописано, что именно он несет ответственность за неподачу сведений налоговым органам, то штраф с высокой долей вероятности придется платить уже штатному сотруднику (решение ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Если вы получили требование:

• о предоставлении документов (информации)
• о предоставлении пояснений к декларации по НДС

То вам необходимо выслать обязательный ответ в формализованном виде. Вы отправляете квитанцию в ФНС о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования инспекции. И предоставляете документы или пояснения согласно требованию.

Если вы получили требование:

• о предоставлении пояснений к декларации — не НДС
• о вызове налогоплательщика
• об уплате налога, сбора, пени, штрафа

То вам необходимо создать документ «Представление документов (сведений)», с указанием требования, на которое вы отвечаете, и прикрепить к документу необходимые файлы.

Если ФНС после 1 июля 2021 года в ответ на свои требования получит простое письмо, то она будет считать, что ответ ею не получен. (НК РФ ст. 88 п. 3). В таком случае будет наложен штраф:

• 5 000 руб. — в первый раз;
• 20 000 руб. — за последующее нарушение.

Автоматизируйте документооборот со СБИС! СБИС Электронный документооборот обеспечит быстрый и простой переход на электронный формат. СБИС подойдет как для мелкого бизнеса, так и для больших предприятий. Он прост и понятен в использовании, не требует дополнительных знаний и умений, помогает организовать ЭДО как с контрагентами, так с государственными информационными системами и службами госконтроля. Обратитесь к нашим специалистам, и они подберут для вас выгодный тариф, настроят СБИС и обучат ваш персонал.

Проверьте, готовы ли вы на переход на ЭДО — ответьте на 6 коротких вопросов.

Если согласно поступившему Требованию по новому формату необходимо представить пояснения не только по выявленным несоответствиям в разделах 8-12 налоговой декларации, но и по нарушениям контрольных соотношений показателей декларации (КС), то необходимо в открытом документе Пояснения к декларации:

• перейти на закладку КС;
• внести в графу Пояснение расхождений по контрольному соотношению (1000 символов) текстовую информацию, поясняющую возникшие расхождения (рис. 1).

В рамках проведения выездной налоговой проверки истребование документов является одной из процедур контроля (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ), налогоплательщик обязан предоставлять документы по требованию налогового органа в рамках ВНП. Важно, чтобы требование было оформлено документально по утвержденной форме, не было выставлено в период приостановления проверки или после ее окончания.

Случаи, в которых налоговый орган имеет право потребовать документы в рамках камеральной проверки, ограничены и поименованы в статьях 88 и 93 НК РФ:

1. Уточненная декларация подана после двух лет от установленного срока сдачи, сумма налога к уплате меньше, чем в предыдущей или сумма убытка больше, чем в предыдущей декларации.

   Необходимо представить данные налогового учета, в соответствии с которыми уточнена декларация, а также первичные документы, обосновывающие внесенные изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

2. Использование налоговой льготы.

   В данной ситуации есть обязанность представить документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88, ст. 93 НК РФ).

3. Возмещение НДС по налоговой декларации.

   Необходимо представить документы, подтверждающие право на вычеты по налогу (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ).

4. В декларации по НДС:
   • занижен налог к уплате или завышена сумма налога к возмещению;
   • расхождения между данными в декларациях налогоплательщика и его контрагента;
   • несоответствия операций в журнале учета счетов-фактур налогоплательщика и его контрагента.

   Налоговый инспектор может запросить первичные документы, относящиеся к операциям, счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

5. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, земельному или водному налогу.

   У налогоплательщика могут потребовать документы, подтверждающие объем забранного водного ресурса или добытого ископаемого.

6. Пониженные тарифы или суммы, не облагаемые страховыми взносами, в расчете по страховым взносам (п. 8.6 ст. 88 НК).

Срок на исполнение требования – 10 рабочих дней с момента получения требования. Дата получения требования определяется следующим образом:

• письмо Почты России считается полученным налогоплательщиком на 6 рабочий день после его отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ);
• требование, направленное по ТКС, считается полученным после отправки квитанции о приеме. Срок отправки квитанции – 6 рабочих дней с даты получения самого требования.

В случае неисполнения или частичного представления документов предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК).

Требования о представлении пояснений налоговый орган может направлять как в рамках выездных, так и камеральных проверок.

В рамках выездных налоговых проверок право требовать пояснения прописано в Письме ФНС от 13.08.2014 №ЕД-4-2/16015. Налоговый орган требует пояснения в отношении каждого значительного нарушения для того, чтобы понять, какими нормами права налогоплательщик руководствовался в своих действиях, а также для того, чтобы избежать необоснованных претензий и налоговых доначислений.

В случае с камеральными проверками право требовать пояснения у налогоплательщика урегулировано ст. 88 НК РФ и предусмотрено исключительно в четырех случаях.

Случай 1. Выявлены ошибки, противоречия между данными в декларации и данными, имеющимися у инспекции.

Выявленные ошибки или противоречия – часто используемое инспекторами основание для получения пояснений, причем как обоснованных, так и не обоснованных НК РФ. Дело в том, что формулировка «выявленные ошибки, противоречия между данными в декларации и данными, имеющимися у инспекции» не содержит конкретики, и налоговые органы этим пользуются. Однако в части декларации по налогу на добавленную стоимость конкретика давно внесена Письмом от 06.11.2015 №ЕД-4-15/19395, в котором указано, что каждая ошибка в декларации по НДС имеет свой код. Поэтому, когда налоговый орган требует пояснения, он обязан конкретизировать ошибку цифровым кодом в соответствии с упомянутым Письмом. В ситуации, когда в требовании отсутствует код, а только указано на выявленные инспектором ошибки, налогоплательщик не знает, что именно необходимо пояснить.

В отношении прочих деклараций важно, чтобы в требовании была указана конкретизация ошибок (например, не совпадает доход по декларации и поступления по расчетному счету).

Случай 2. Уточненная декларация с уменьшенной суммой налога.

Случай 3. Убыточная декларация.

В случае сдачи декларации, в которой заявлена сумма убытка, инспекция вправе требовать пояснения, обосновывающие размер такого убытка. Важно, что требовать пояснения налоговый орган будет не только за убыток текущего периода, но и за убытки предыдущего года, если они перенесены и заявлены в проверяемой декларации. Пояснения по декларации с убытком не зависят от того, сдана первичная декларация или подана уточненка с убытком.

Случай 4. Декларация с заявленными налоговыми льготами.

П. 1 ст. 56 НК РФ признает льготами по налогам преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Не являются налоговой льготой исключения из объекта налогообложения, пониженная налоговая ставка — это самостоятельные элементы налогообложения. Таким образом, важно сразу понимать, пользуетесь ли вы льготой или у вас освобождение от налогообложения/пониженная ставка. Если освобождение от налога не имеет целью предоставление преимуществ одним лицам по сравнению с другими, совершающими такие же операции, то это называется специальным правилом налогообложения и по нему налоговый орган не имеет права потребовать пояснения.

В остальных случаях налоговый орган не имеет права требовать пояснения, а налогоплательщик имеет полное право их не предоставлять и избежать ответственности.

Срок на ответ по требованию о представлении пояснений – 5 рабочих дней с момента получения. Дата получения определяется так же, как и дата по требованию о представлении пояснений. Пояснения можно направить по ТКС, Почтой РФ или лично представить в налоговый орган.

За неисполнение или нарушение сроков на исполнение требования о представлении пояснений предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ – 5000 руб. при первичном нарушении, 20 000 руб. за повторное нарушение. Избежать ответственности за непредставление пояснений можно в случае, если налогоплательщик уточняет ранее поданную декларацию.

В случае, когда у налогового органа отсутствует право на выставление требования налогоплательщику, инспектора направляют иные документы, которые могут называться сообщение, информационное письмо, предписание и т.д. Название другое, но смысл вкладывается тот же – предоставление документов или пояснений.

Зачастую можно увидеть такой документ из инспекции, как «Сообщение (с требованием предоставить…)». Его могут направлять по разным поводам, в том числе для того, чтобы получить пояснения в рамках камеральной проверки, когда налоговый орган не имеет права направлять требование (четыре ранее рассмотренных случая). Нужно сразу отметить, что такой документ, как «Сообщение (с требованием предоставить…)» не утвержден ФНС РФ, поэтому документ является незаконным и реагировать на него не нужно на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц.

Еще один пример любопытного «неправильного» документа из инспекции в рамках камеральной проверки – предписание. Данный пример взят из судебного разбирательства по делу А19-25029/2018. Ситуация: инспекция установила, что организация не оплачивает страховые взносы по работникам и направила предписание на исправление нарушений. Однако в случае выявления недоимки налоговый орган обязан выставлять требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (п. 1 ст. 70 НК РФ), а не предписание. В сложившейся ситуации налоговый орган соригинальничал, за что и был наказан. Суд определил, что предписание – неустановленная форма документа для требования уплаты недоимки. Предписание – распорядительный документ, но он не выдается налогоплательщику в рамках камеральной проверки. Форма требования об уплате четко определена, поэтому именно ее и необходимо было направить налогоплательщику для устранения выявленных нарушений. Организация сразу же отправилась в суд, чтобы признать незаконность документа из налогового органа, и выиграла все судебные инстанции.

Ответственности за неисполнение документов неустановленной формы нет. Дело в том, что ответственность за неисполнение требования о представлении документов или пояснений четко прописана в ст. 126 и 129.1 НК РФ. В этих статьях указано, что ответственность наступает в случае, когда налогоплательщик обязан представить документы или пояснить что-либо, но не делает этого. Случаи, когда налогоплательщик обязан исполнить требование, рассмотрены ранее в этой статье. Следовательно, в остальных ситуациях обязанность налогоплательщика пояснять или представлять документы отсутствует, как и не возникает ответственности за неисполнение незаконного письма из инспекции.

Все формы документов, которые инспекция направляет в адрес налогоплательщика, утверждены Приказом ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Если вы получаете документ по форме из Приказа и в нем указаны случаи, описанные выше, то документ обязателен к исполнению, иначе возникнет ответственность. В остальных случаях исполнять сообщения или предписания налогового органа не обязательно, если они составлены не по утвержденной форме и не обоснованы НК РФ. Такие можно игнорировать или оспаривать их незаконность в Управлении ФНС по региону или суде.

• Отсутствие истребуемых документов. Если документы отсутствуют, об этом факте следует в обязательном порядке поставить в известность налоговую. В ответе следует указать причины отсутствия документации (пожар, истребование документов иным органоим и т.п.).
• Невозможность своевременного предоставления документов. Нужно написать в ответе дату, не позднее которой документация будет предъявлена. Просьба считать причины уважительными.
• В случае отсутствия документов по независящим от налогоплательщика факторам, то в ответе на требование налоговой о предоставлении документов указываются данные причины и прикладываются акты или другие удостоверяющие факторы, вызвавшие невозможность предоставления документации. При невозможности предъявления документации по другим причинам, к субъекту могут быть применены штрафные санкции, начаться налоговые споры.
• Запрашиваются ранее предоставленные документы. Если оригиналы бланков бухгалтерского учета были уже отправлены в налоговую и их вторичное предоставление невозможно, можно в ответе указать об этом и прикрепить копии этих документов с отметкой налоговой об изъятии. Копии должны заверяться руководством фирмы.

Требование такого характера урегулировано ст. 93.1 НК РФ. Оно также является обязательным для исполнения. Запрос может быть, как по конкретной сделке, так и в общем по документам, затрагивающим проверяемого налогоплательщика.

При получении требования существует несколько вариантов ответа:

1. извещение сотрудника налоговой об отсутствии запрашиваемых документов
2. предоставление имеющихся документов в установленный срок

Как правило, ИФНС требует предоставить по сделкам акты, дополнительные соглашения, счета-фактуры за определенные периоды времени. И конечно физически в установленный срок предоставить их не возможно. В таком случае на следующий день после получения запроса следует направить письмо в налоговую о невозможности представить документы в срок и указать в течение какого времени сможете это сделать. Обязательно укажите причину: большой объем документов, поэтому не успеваем подготовить все в срок.

Все документы надо заверить подписью и печатью компании. Пишите сопроводительное письмо, в котором перечисляете все прилагаемые документы. Укажите сведения о каждом документе (название, дата, номер, период).

В каких случаях налоговая может запросить объяснения

Инспекторы ИФНС – обычные люди, которые действуют в соответствии с вверенными им регламентами при проведении камеральной обработки входящих данных от налогоплательщиков. Вопросы у них могут возникнуть в следующих случаях:

• Ввиду того, что декларация является лишь подтверждением по факту произошедших событий в жизни налогоплательщика на протяжении отчётного периода в части получения им того или иного вида разового или периодического дохода, чаще всего у налоговиков есть свои сведения в отношении физического лица, полученные из различных компетентных источников.

Последствия игнорирования требований налоговиков

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить время и деньги.

О процедуре истребования пояснений в ходе выездной проверки читайте в статье «Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика».

В случае, если ни через 5, ни через 15 рабочих дней инспекция не получает от физлица, ИП или юрлица письма с разъяснением, в отношении него могут быть применены следующие взыскания:

• Наложение денежного штрафа в размере 5000 рублей, если данная ситуация произошла в первый раз в истории взаимоотношений с налогоплательщиком.
• Штрафные санкции в размере 20000 рублей, когда лицо неоднократно было замечено в невыполнении законных требований инспекции ФНС.
• В случае тотального отсутствия какой-либо реакции со стороны налогоплательщика, в том числе и неуплата штрафа, инспекция оставляет за собой права обратиться в судебные органы с заявлением на лицо и обязать его выполнить все требования через решение суда.

Пояснения в налоговую по УСН

При наличии расхождений между данными декларации по УСН и баланса по УСН, необходимо в обязательном порядке подавать пояснения по УСН в налоговую.

В данной статье в качестве примера приведено два вида пояснений в налоговую по УСН.

Образец пояснения в налоговую по УСН №1

Данный вид пояснения понадобиться в том случае, если внесенные суммы поступлений на расчетном счете больше, нежели доходы, указанные в декларации по единому налогу.

Руководителю ИФНС России №15

123456, г. Москва, ул. Московская, д. 10

БИК 123456789, ОГРН 1234567891234

Исх. №127 от 25 апреля 2016г.

На №15/12345 от 20 апреля 2016г.

на требование относительно представления пояснений

В ответ на требование относительно пояснений данных в декларации по налогу, который уплачивается по причине упрощенной системы налогообложения за 2015г., сообщаем о том, что суммы доходов, указанные в декларации, верны.

Сумма расхождений между доходами по декларации и поступлениями на расчетный счет составляет 500 тыс.руб. Причиной этого стало то, что в 2015г. было осуществлено поступление сумм на расчетный счет, не упитывающихся в доходе в ходе расчетов единого налога. Таковыми поступлениями стали:

Финансовая помощь, оказанная учредителем (если его доля в уставном капитале фирмы/организации составляет более 50%) – 380 тыс.руб.

Денежные средства, которые были получены согласно договору займа – 120 тыс.руб.

Перечисленные поступления являются освобожденными от налогообложения, это подтверждает п.1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Руководитель фирмы/организации А.А. Петров

Образец пояснения в налоговую по УСН №2

Данной пояснительной можно изъясниться налоговой инспекции о возможных различиях между данными относительно выручки (суммы расходов) в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Руководителю ИФНС России №15

123456, г. Москва, ул. Московская, д. 10

БИК 123456789, ОГРН 1234567891234

Исх. №127 от 25 апреля 2016г.

относительно причин расхождения между данными

бухгалтерского и налогового учета

ООО «Геркулес» получило требование ИФНС России №10 по г. Москве от 18 апреля 2016г. №1010 представить пояснения относительно причин расхождения между данными в бухгалтерском и налоговом учете за 2015г.

В отчет на требование сообщаем следующее. Отраженные в Отчете о финрезультатах и декларации по налогу расхождения вызваны применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы».

Когда необходимо предоставить пояснения

При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых предоставить пояснительную записку в налоговую по требованию (образец мы предлагаем для НКО) обязательно, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:

1. Ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет.
2. В корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор может заподозрить умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения.
3. В сданной декларации по налогу на прибыль отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовить пояснительную записку по убыткам можно заранее.

Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

ВАЖНО! На некоторых запросах может отсутствовать гербовая печать. Отвечать на такие требования все равно придется — такие пояснения даны в Письме ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.

Расхождения в отчетности

Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в представленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить пояснительную записку по данному вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме. В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.

Также причиной такой нестыковки могут быть разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в пояснительной записке.

Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.

Как написать пояснения в налоговую: образец

Актуально на: 3 декабря 2019 г.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Похожие записи:

• Штраф за курение в подъезде в 2023 году
• Выплаты при рождении первого ребенка в 2023 в Воронеже
• Выписка из БТИ с экспликацией 2023 нужна для продажи