Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Порядок учета при исчислении налога на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Настоящая Инструкция устанавливает порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль некоммерческими организациями (учреждениями), финансируемыми полностью или частично за счет средств бюджетов на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы), далее — бюджетные организации.
Федеральная налоговая служба России, рассотрев жалобу налогоплательщика о неправомерности решения территориального налогового органа, разъяснила порядок учета расходов при исчичлении налога на прибыль.
Методологическую основу работы составили: законодательство о налогах и сборах, статьи, учебная литература, интернет — ресурсы.
Содержание:
Доходы и расходы при расчёте налога на прибыль
Исходя из названия понятно, что объектом налогообложения выступает прибыль организации, а налоговой базой — денежное выражение этой прибыли.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Исходя из норм бухгалтерского и налогового законодательства ФНС России сделала следующий вывод: «Таким образом, учитывая, что транспортные услуги фактически оказаны в декабре 2012 года, налогоплательщик мог учесть расходы при исчислении налога на прибыль организаций за 2012 год».
Традиційна педагогічна система (стояла) на двох китах — відбір, відсів. Але подібний підхід не міг задовольнити потреби сучасного суспільства.
Базовая и льготные ставки налога на прибыль
Бюджетные организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами.
Организациям при УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: 1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь; 2. государственной пошлины; 3. оффшорного сбора; 4. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных гос-в по автодорогам общего пользования РБ; 5. налога на прибыль в отношении: дивидендов; прибыли, полученной от реализации ценных бумаг; иных доходов, указанных НКРБ; 6. обязательных платежей в ФСЗН; 7. НДС по оборотам по реализации, за исключением организаций, имеющим права не уплачивать НДС; 8. налога на недвижимость, 9. земельного налога и иных налогов, предусмотренных НКРБ.
Данное утверждение ФНС основывает на нормах бухгалтерского законодательства, согласно которого первичный учетный документ может быть составлен как в момент совершения факта хозяйственной деятельности, так и после его окончания. Поэтому налогоплательщик имел право оформить акты оказания транспортных услуг за декабрь 2012 г. в январе 2013 г.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст.272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, независимо от факта оплаты.
Согласно п. 3 ПБУ 18/02, разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и законодательством…
Система налогового учета по налогу на прибыль организаций организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода (календарного года) к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Амортизируемым имуществом признается имущество и объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.
Валовой выручкой признается сумма выручки от реал. товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Доходы бюджетных организаций, получаемые от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, являются доходами от предпринимательской деятельности (кроме доходов, полученных бюджетными государственными и муниципальными музеями, библиотеками, филармоническими коллективами, театрами, архивными учреждениями, цирками, зоопарками, ботаническими садами, дендрологическими парками и национальными заповедниками, полученными от их основной деятельности). Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ все предприятия и организации, в том числе субъекты малого бизнеса, выплачивают в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность касается предпринимателей и юридических лиц, которые не являются плательщиками ЕНВД, ЕСХН и не применяют УСН, то есть всех тех, кто находится на общей системе налогообложения. Также исключаются из рядов плательщиков налога на прибыль представители игорного бизнеса и участники научного центра Сколково (с 1 января 2014 года).
Это связано с тем, что в бухучете доходы и расходы определяются законодательством о бухгалтерском учете. А в налоговом учете доходы и расходы определяются по главе 25 НК РФ.
1.2. Общие положения по налоговому учету по налогу на прибыль.
Перечень доходов, которые берутся в расчёт при начислении налога на прибыль, в полной мере раскрывается налоговым законодательством. Поэтому с целью расчета налога на прибыль нужно вести отдельно бухгалтерский учет и отдельно налоговый учет на основании одних и тех же первичных документов.
Предварительная подготовка документов для анализа 43 1.4.5. Способы приведения анализируемых показателей в сопоставимый вид 47 .
Непосредственное соединение источника с приемником встречается на практике сравнительно редко. Обычно эти элементы электрической цепи связаны друг с другом соединительной линией (рис. 1.11,а), которая оказывает существенное влияние на режим передачи энергии от источника к приемнику….
Порядок отчётности и уплаты налога
Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием какого-либо из следующих методов оценки стоимости списываемых материалов: оценка по фактической стоимости каждой единицы запасов; оценка по средней стоимости; оценка по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или оценка по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
Что считать доходами фирмами? Объектом данного налога являются доходы в рублях или в валюте, конвертированные в рубли по курсу Центробанка России на дату признания. Все доходы должны сопровождаться первичной документацией и быть зафиксированы в документах налогового учёта.
Сегодня мы начинаем серию статей, посвященных налогу на прибыль. В первой статье разберемся с общими вопросами по данному налогу, как происходит бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль, в чем особенности его исчисления.
Налог на имущество организаций
В целях налогообложения прибылью считается полученный доход за минусом понесённых расходов. Главный вопрос, который встаёт перед предпринимателем в процессе налогового учёта: какие конкретно доходы и расходы считаются при определении базы налога на прибыль организации?
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Все расходы, осуществлённые организацией в процессе производственной деятельности, могут быть вычтены при расчёте налога на прибыль.
Особенности учёта и налоговая база
Ситуация состояла в следующем: «В декабре 2012 года налогоплательщику оказаны транспортные услуги, и соответственно расходы на их оплату налогоплательщик учел при исчислении налога на прибыль организаций за 2012 год. Однако акт об оказании этих услуг был оформлен в январе 2013 года. В связи с этим налоговый орган посчитал, что данные расходы необходимо учитывать уже при исчислении налога на прибыль за 2013 год, то есть за тот налоговый период, когда они и были оформлены. Таким образом, учет в 2012 году расходов, которые подтверждены первичными документами в следующем налоговом периоде, необоснован». Деят-ть на рынке ЦБ; • Деят-ть в качестве резидента СЭЗ и парка высоких технологий; • Деят-ть в рамках простого товарищества; • Осущ-щие страховые, банк-ие, риэлторскую деят-ть.ИП в части деят-ти, по кот уплачив-ся единый налог с ИП и физ лиц.
В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Налогооблагаемая база бюджетных организаций, кроме ранее переведенных на новые условия хозяйствования, определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации выполненных работ, услуг и других операций без налога на добавленную стоимость и акцизов и фактическими расходами, включенными в перечень расходов бюджетной классификации.