Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Реализация основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Безвозмездная передача осуществляется на основании приказа руководителя учреждения и оформляется актом приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, который служит бухгалтерии основанием для списания их с баланса.
Как видим, законодательство не предусматривает наличие независимой оценки объекта реализации, находящегося в частной форме собственности, в приведенной ситуации. Но и это еще не все: оформление данной операции в программе 1С полностью не автоматизировано, поэтому убыток от реализации основных средств в НУ придется оформлять вручную. Как?
Содержание:
Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО
Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам. Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.
Работы, связанные с реализацией основных средств, могут быть выполнены как силами самой организации, так и силами сторонних организаций.
Следует отметить, что в случае продажи объекта основных средств, который ранее переоценивали, необходимо осуществить дополнительные бухгалтерские записи.
В соответствии с п. 47 Инструкции № 107н безвозмездная передача основных средств независимо от их балансовой стоимости осуществляется по рыночной стоимости. [4] В соответствии с налоговым законодательством безвозмездная передача основных средств коммерческим организациям подлежит обложению налогом на добавленную стоимость у передающей организации. Начисление налога на добавленную стоимость будет отражаться записью по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет».
Необходимость продажи основного средства может возникнуть у организации по разным причинам: объект может выйти из строя и организации его проще продать, чем отремонтировать; организация перепрофилирует производство и оборудование перестает использоваться; оборудование морально устарело; организации просто нужны деньги. Причины могут быть самыми различными.
Продажа здания по заниженной цене также может быть условием инвестирования покупателем по договору купли-продажи недвижимости средств в другие объекты (проекты) продавца.
При этом организация также оставляет за собой право реализовать ОС другой организации по цене, оговоренной обеими сторонами.
У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС, в собственности находится капитальное строение. Организация ведет бухгалтерский учет, капитальное строение учтено в составе основных средств. Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость.
Прежде всего, отметим, что операцию по переводу основных средств в необоротные активы, содержащиеся для продажи, по нашему мнению, нельзя трактовать как налогооблагаемую по отношению к такому объекту.
Реализация объекта основных средств является одним из частных случаев выбытия основных средств, которые постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также для управленческих нужд организации.
Передача бюджетным учреждением основных средств в аренду не отражается на счетах бухгалтерского учета, но должна быть оформлена договором аренды в соответствии с действующими нормативными документами. Примерные договоры о передаче в аренду недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью и закреп ленного за организацией на праве оперативного управления, утверждены Распоряжением Мингосимущества России от 6 октября 1999 г. № 1343-р «Об утверждении примерных договоров о передаче недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью». [6] В договоре должны быть определены порядок передачи основных средств, сроки и ответственность сторон.
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства. При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.
Долгосрочный актив (или выбывающая группа) принимается к бухгалтерскому учету в качестве предназначенного для реализации в том отчетном периоде, в котором начинают выполняться условия признания, и прекращается учитываться в том отчетном периоде, в котором перестают выполняться условия признания. При этом такой актив отражается по наименьшей из балансовой стоимости долгосрочного актива и текущей рыночной стоимости долгосрочного актива за вычетом предполагаемых расходов, непосредственно связанных с его реализацией. Если балансовая стоимость долгосрочного актива превышает его текущую рыночную стоимость за вычетом расходов на реализацию, то сумма превышения в бухгалтерском учете отражается в составе расходов по инвестиционной деятельности на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание основного средства в результате физического или морального износа
Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком.
Выбытие основных средств в бюджетных учреждениях происходит в результате их безвозмездной передачи, сдачи в аренду, списания непригодных к дальнейшему использованию объектов в результате физического и морального износа, реализации неиспользуемых основных средств, обнаружения недостач при инвентаризации, в результате аварий и стихийных бедствий.
Он предназначен для применения предприятиями государственного сектора. Однако этим документом предусмотрено, что типовые формы по учету и списанию основных средств могут применяться юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительствами иностранных субъектов хозяйственной деятельности.
У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС, в собственности находится капитальное строение.
То есть формирование расходов для определения финансового результата до налогообложения за отчетный налоговый период осуществляется по правилам бухгалтерского учета.
Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.
При реализации транспортного средства необходимо снять автомобиль с регистрационного учета в ГИБДД. С момента снятия с учета взимание транспортного налога прекращается.
Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.
Если осуществляется реализация ОС, в отношении которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необходимо восстановить, если:
- объект реализуется лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.
При реализации основных средств организация получает доход. Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 такие доходы относятся к операционным. Доход от продажи основного средства согласно пункту 30 ПБУ 6/01 принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной в договоре, без учета суммы НДС.
В бухгалтерском учете операцию по переводу объектов основных средств в группу необоротных активов, содержащихся для продажи, следует оформить документально.
Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет
Поэтому факт занижения стоимости недвижимого имущества по договору купли-продажи не является безусловным основанием для признания его ничтожным по мотиву притворности. В результате реализации основных средств организация не только избавляется от ненужного ей основного средства, но и уменьшает сумму налога на имущество, поскольку даже в том случае, если основное средство не используется по назначению, налог на имущество продолжает начисляться.
Организация имеет полное право в любой момент продать имеющееся основное средство. При этом не имеет значение, закончился ли по нему срок полезного использования.
Выбытие основных средств осуществляется в установленном порядке. Необходимость списания основных средств вызвана невозможностью их использования вследствие физического и морального износа, нарушений нормальных условий эксплуатации, в результате аварий и стихийных бедствий.