Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как отражать в бухучете проектные работы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (пп.
Поэтому если какие-то расходы, связанные со строительством (изготовлением) объекта (например, проценты по кредиту), понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе текущих расходов.
Индивидуальный тепловой пункт и узел учета на балансе отдельно не числятся. В 2016 году сделаны бухгалтерские проводки: дебет 401 50 226 кредит 302260730. В 2017 году произведены работы по дооборудованию теплового узла и установке узла учета. Как правильно учесть расходы по ПСД?
Содержание:
Учет затрат на подготовку проектной документации
Кредит 60 Отражена сумма налога на добавленную стоимость по поступившим материалам: Дебет 18. Кредит 60 Отражена стоимость доставки пожарной и охранной сигнализации: Дебет 10-9-1. Кредит 60 Отражена сумма налога на добавленную стоимость по доставке: Дебет 18.
Общая стоимость проектных работ — 3 540 000 руб., в том числе НДС 540 000 руб. В акте приемки-сдачи работ стоимость проектных работ по отдельным объектам не выделена. Общая сметная стоимость объектов, предусмотренная данным проектом, — 100 000 000 руб. После пересмотра проекта принято решение, что один объект (объект 3) сметной стоимостью 20 000 000 руб. строиться не будет. Объекты 1 и 2 сметной стоимостью по 40 000 000 руб. каждый построены и будут вводиться в эксплуатацию.
При первом способе выручку и расходы по каждому этапу на счете 46 нужно отражать только тогда, когда данный этап работ оплатил заказчик.
¡ûı„‡îúâòíëè û˜âú: ”˜âú ë ì‡îó„óó·îóêâìëâ ôóâíúì˚ı ‡·óú
Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Таким образом, по нашему мнению, затраты, связанные с получением сведений о своих контрагентах, являются экономически обоснованными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Затраты на разработку проектной документации по строительству являются долгосрочными инвестициями, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и формируют первоначальную стоимость строящихся объектов (п. п. 2.1, 2.3, 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При расчете единого налога организация может учесть:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов*;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Как отражаются в учете организации-застройщика затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет.
На какой счет отнести затраты по разработке проекта на строительство здания, ООО на УСН собирается строить себе склад и офис? Как отразить эти расходы в налоговом и бухгалтерском учете?
Для выполнения проектных работ заказчик заключает с подрядчиком (проектировщиком) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. По этому договору подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных подрядчиком работ (ст. 758 Гражданского кодекса РФ).
При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке: на счете 90. При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов). Стоимость работ по подготовке проектной документации включается в гл. 12 «Проектные и изыскательские работы, авторский надзор» сводного сметного расчета стоимости строительства и по технологической структуре расходов входит в состав прочих капитальных работ и затрат (п. 4.89 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, Приложение 8 к Методике).
Размер платы в этом случае составляет 100 руб., а размер платы за срочную выдачу указанной информации — 200 руб. (пп. «б» п. 14 Правил).Согласно п.
Минфин России и Минтруд России разъяснили порядок перерасчета ПФР страховых взносов индивидуальных предпринимателей за периоды до 1 января 2019 года при непредставлении.
Если проектная документация разрабатывается для строительства конкретного объекта все затраты на ее разработку являются частью его первоначальной стоимости и учитывают на счете 0 106 11 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения».
Ответ
В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. В соответствии с разделом V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н, расходы на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, дооборудование, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) основных средств подлежат отражению по статье КОСГУ 310. В рассматриваемой ситуации работы по дооборудованию теплового узла проводились по подстатье КОСГУ 226, поэтому затраты следует учесть в составе текущих расходов.
В 2019 г. данный порядок претерпел определенные изменения, что и будет рассмотрено ниже. Первичный учетный документ – это документ, согласно которому хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (ст.
Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
ПБУ 6/01) В состав расходов в том числе относятся затраты, связанные с подготовкой к строительству (архитектурные и другие виды согласований, инженерные изыскания, проектирование, получение различных видов разрешений и т. д.), и затраты, связанные непосредственно со строительством объекта. При этом, связь понесенных расходов со строительством и подготовкой к нему определяет сама организация на основании имеющейся у нее исходно-разрешительной и проектно-сметной документации.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда
Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает. Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его.
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 ГК РФ).
По общему правилу, если проектно-сметная документация разрабатывается для строительства конкретного объекта (реконструкции, модернизации, дооборудования), затраты на ее разработку являются частью его первоначальной стоимости (п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Расходы на разработку документации в бухучете проводят по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» и отражают на счете 106.01 «Вложения в основные средства». Кроме того, учреждение вправе до введения объекта в эксплуатацию организовать учет полученной документации за балансом. Порядок введения забалансового учета закрепите в учетной политике учреждения.
Как принять в бух учете проектные работы
Расходы на создание проектно-сметной документации по дооборудованию индивидуального теплового пункта в административном здании учтите в составе текущих расходов.
В договоре предусмотрено, что работы выполняются в два этапа: — I этап — выполняется проект здания, стоимость этих работ составляет 900 000 руб.
Прочие капитальные затраты, предусматриваемые в сметах, учитываются по их видам и отражаются на счете 08, субсчет 08-3, в размере фактических расходов по мере их производства или по договорной стоимости на основании оплаченных или принятых к оплате счетов сторонних организаций (п. 3.1.5 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99). В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Исключение предусмотрено для строительных работ.
Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования
Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса. Затраты по строительству объектов группируются на счете 08, субсчет 08-3, по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией (п. 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
Цена работы по договору строительного подряда может быть определена путем составления сметы (п. 3 ст. 709, п. 1 ст. 743, п. 1 ст. 746 ГК РФ).
Программный модуль Запрос в ЕГРН входит в состав лицензий: В данной статье рассмотрим порядок работы в программном модуле Запрос в ЕГРН.