Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Скидка в стиле «ретро»: налоговые последствия у сторон». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Формула для расчёта: количество, позиций включаемых в спецификацию*кол-во магазинов, в которых будет представлен данная товарная позиция*ставка бонуса за 1 позицию, за 1 магазин. Для этого существует определенный алгоритм расчета. ретро-бонусов, когда скидка за достижения в отчетном периоде Оптовик предоставил бонус (ретро-скидки), уменьшают сумму выручки оптового продавца. С самого начала попытаемся разобраться, что же такое скидка и премия (бонус). То есть выручка должна быть скорректирована на сумму скидок. Причем, по мнению судей, этот порядок применяется и в том случае, если речь идет об иных видах поощрений, например о денежном вознаграждении и т.
Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов — плательщиков НДС. И тот и другой не требуют вносить изменения в накладную или универсальный передаточный документ (УПД).
А вот декларация по НДС за I квартал 2010 года уже была подана в налоговую инспекцию. Потому бухгалтер представил «уточненку», в которой сумма вычетов уменьшена на 18 000 руб. (1800 руб/уп. х 10 уп.) — это сумма «входного» налога в аннулированном счете-фактуре.
Содержание:
Налоговый учет у покупателя: «уточненка» или риски?
Если документы направляются в инспекцию в виде скан-копий, достаточно электронной подписи / Заверять скан-копии печатью и подписью не нужно. Существует закрытый перечень документов, которые компания может по запросу инспекции направить в виде скан-образов. Отметим, что на копиях документов, представляемых в бумажном виде, следует поставить печать и подпись. Нет, не нужно. А корректировка в части НДС-обязательств будет достигнута путем применения вычета. Согласно пункту 13 статьи 171 НК РФ разницу между налогом, исчисленным до предоставления скидки, и налогом, исчисленным после предоставления скидки, продавец имеет право принять к вычету. При этом продавец, «скидывающий» цену на ранее отгруженный товар, должен будет составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Этот документ и будет являться основанием для вычета у продавца (п. 10 ст. 172 НК РФ). Соответственно, корректировочный счет-фактура подлежит регистрации в книге покупок.
Такие скидки могут изменять цену товара сразу, то есть непосредственно в момент отгрузки товара. Либо могут распространяться на прошлые отгрузки, то есть менять цену товара по свершившимся поставкам (так называемая ретро-скидка).
Можно реализовывать продукцию по низким ценам с соответствующими объемами на условиях обязательной предоплаты. Однако и в этом случае производителя-продавца могут поджидать неприятные последствия.
Корректировки при ретро-скидке
Например, организация «Альфа» (поставщик) и организация «Бета» (покупатель) заключили договор поставки 100 единиц товара по цене 100 руб. В случае уплаты бонуса в денежном выражении уплачивается ежемесячно, в процентах от суммы поставленного или оплаченного товара. Основание — подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Неизменным остается и прайс-лист. При этом на сегодняшний день существует арбитражная практика, в которой судьи придерживаются позиции Президиума ВАС РФ, содержащейся в постановлении от 22.12.2009 г. Однако, поступив подобным образом, оптовая фирма должна быть готова к претензиям и санкциям со стороны проверяющих. Компании, занимающиеся оптовыми поставками, зачастую, предлагают своим покупателям скидки. При этом скидки могут распространяться и на уже свершившиеся отгрузки.
Целесообразно его применять тем, кто для оформления отгрузки составлял УПД, — для них такой формат будет уже привычным.
Предоставление скидок — распространенный и эффективный способ привлечения клиентов и увеличения объема продаж. Однако при этом каких-то общих правил для учета скидок не существует, поскольку учет и налогообложение напрямую зависят от того, к какому варианту предоставления скидки прибегает компания. Так, скидки могут влиять на цену товара (уже реализованного или подлежащего реализации). Либо это скидки, которые не связаны с изменением цены товара (бонусы, денежные премии и т п.). О том, какие налоговые последствия влекут эти и другие варианты рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».
У нашего постоянного покупателя возникла задолженность по поставке, мы хотим предоставить ему скидку на эту сумму. как отразить это в налоговом и бухгалтерском учете?
В первом случае все просто: отгрузка будет осуществляться сразу по заниженной цене, то есть цена в товарной накладной и счете-фактуре будет указываться уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант предоставления скидок никаких последующих корректировок в учете и документах не требует. Соответственно, и не возникает расхода в виде скидок.
МОСКВА И ПОДМОСКОВЬЕ / У московских инспекторов появилось пять новых целей на комиссиях и проверках / Компании успешно защитили расходы на бонусы контрагентам / Работать по патенту в столице станет выгоднее / Больничные и декретные: порядок назначения и выплаты / Добровольная страховка не облагается НДФЛ и взносами / Курьеры на автомобилях тоже проходят медосмотры / Личный интерес.
Итак, скидки могут уменьшать цену товара, который уже был отгружен либо цену товара, который будет реализован впоследствии (например, при достижении определенного объема закупок цена последующих отгрузок цена снижается на 3 процента). В последнем случае все достаточно просто: отгрузка будет осуществляться сразу по заниженной цене, то есть цена в товарной накладной и счете-фактуре будет указываться уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант предоставления скидок никаких последующих корректировок в учете и документах не требует. Соответственно, и не возникает расхода в виде скидок у продавца, и дохода – у покупателя.
На практике, предоставляя денежные премии покупателям, фирма вправе самостоятельно выбрать, чьей позицией ей руководствоваться — Высшего арбитражного суда РФ или Минфина России. В случае уплаты бонуса в товарном выражении, товар поставляется отдельными накладными и приходуется, бонусный товар может поставляться как с каждой поставкой товара, так и еженедельно или ежемесячно. Поэтому важным является факт юридически правильного оформления таких отношений. Сети на выбор предлагают один из четырех вариантов дополнительных услуг, которые в принципе, не нужны поставщику. На данный момент руководители розничной сети используют для расчета бонусов и управления ими различные программы: Excel, 1C, «самописные» программы на базе разных платформ.
Таким образом, денежные вознаграждения, которые оптовая фирма выплачивает покупателям за подобные услуги (например, за приоритетную выкладку продуктов на полках), относятся к расходам по обычным видам деятельности (издержкам обращения). Доброго всем времени суток! На наш взгляд, в этом и заключается основное отличие скидки от премии (бонуса). Закон о торговле принятый в 2010 году установил свои ограничительные рамки для бонусов. Россия занимает 2 место в мире по взяткам — они специально дали взятку чтобы не быть первыми в списке. Первый вариант не безопасен: не исключены претензии со стороны налоговых контролеров. У статті ми розглянемо можливі заохочення та бонуси для дистриб’юторів В общемировой практике в этой связи используется популярный термин «рибейт», от англ.
Постановление Правительства от 8 декабря 2015 г. # 1340 «О применении с 1 января 2016 г. ключевой ставки Банка России» / С 1 января 2016 г. в отношениях, урегулированных актами Правительства, вместо понятия «ставка рефинансирования» применяется понятие «ключевая ставка Банка России», если иное не предусмотрено федеральным законом.
«Превращение» скидки в аванс
При реализации коммерческих предложений, в основу которых положен дифференцированный прайс-лист, менеджеры по продажам нередко сталкиваются со следующей проблемой.
Если продавец решит не уменьшать цены поставленных товаров на сумму предоставленного вознаграждения (бонусов и премий), то такое вознаграждение включается в доходы покупателя и не порождает никаких налоговых последствий по НДС. Для целей налогового учета (по налогу на прибыль) предоставление бонусного товара считается безвозмездной передачей имущества. В балансе остаются чистые 25-40% «дозаконных» бонусов. По его словам, бонусы нужны, прежде всего, самим поставщикам и ими же придуманы. Чиновники в письме Минфина России от 30 марта 2010 г. — после отгрузки товара (ретро-скидка). Бонусы — это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий.
Далее по минимальной цене покупатель за месяц выбирает нужный ему объем, не учитывая при этом рекомендации производителя, и остается с очень выгодной для себя покупкой. А производитель подсчитывает убытки. Как избежать такой ситуации? В Вашем случае это будет ретроскидка, так называют скидку, предоставляемую уже после отгрузки товара и оформления документов на него.
Допустим, покупатель внес предоплату за весь товар из расчета пониженной цены и месячного объема, которому эта цена соответствует согласно прайс-листу. Однако, как и в первом случае, суммарный объем заказов покупателя в течение месяца меньше, чем предусмотрено в прайс-листе для продаж с максимальной скидкой.
Во втором случае, когда скидка предоставляется задним числом, то есть снижается цена ранее проданного товара (ретро-скидка) учет усложняется. Так же, как и в первом варианте, расхода в виде скидки не возникает. Но продавцу придется делать корректировки.
С 1 февраля 2010 года действуют нормы Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ. В частности, новый закон устанавливает, что стороны договора могут предусмотреть вознаграждение, которое поставщик выплатит магазину за определенный объем закупок. Однако, во-первых, размер премии не может превышать 10 процентов от стоимости продукции. Во-вторых, это вознаграждение не учитывается при определении цены продуктов. То есть оно может быть предоставлено только в виде денежного поощрения, а не в виде скидки, уменьшающей цену товаров. В-третьих, при покупке отдельных видов социально значимых продовольственных товаров (их перечень утверждает Правительство РФ) устанавливать такое вознаграждение вообще запрещено.
ФНС не стала соглашаться с Минфином по вопросу автоматического зачета давней переплаты / Минфин — переплату, которая образовалась более трех лет назад, инспекция вправе зачесть самостоятельно, кроме случаев, когда задолженность взыскивается только через суд (например, при переквалификации сделки). ФНС то же самое отразила в письме, которое теперь отменила.
Как мотивировать клиентов увеличить объемы закупок?
Причем, если оприходование товаров и последующее уменьшение их цены посредством скидки происходят в рамках одного отчетного периода, то достаточно сделать исправления в соответствующих налоговых регистрах (при этом налоговая себестоимость товаров будет уменьшена). Если же речь идет о разных периодах, то может возникнуть необходимость в подаче «уточненки» и уплате недоимки — если к моменту скидки декларация по налогу на прибыль уже была сдана, а авансовый платеж уплачен.
Письмо ФСС от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247 / <По вопросу замены календарных лет (календарного года) в расчетном периоде при исчислении размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком> / В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
А вот в случае скидок на «свершившиеся» отгрузки (ретро-скидки), ситуация обстоит сложнее. Поскольку изначально НДС был исчислен с цены «до скидки», возникает вопрос: нужно ли уменьшать ранее исчисленный НДС и представлять уточненную декларацию по НДС за тот период?
В прайс-листах предприятия устанавливается минимальная цена при условии приобретения покупателями продукции в наиболее желательных для производителя объемах. Для многих покупателей указанная цена становится интересной, особенно если она намного ниже среднерыночной. Однако покупать продукцию в рекомендуемых при этой цене объемах некоторые клиенты не собираются, хотя при первой сделке могут заявить, что в дальнейшем выберут желаемый для производителя объем. Указанные объемы могут даже фигурировать в дополнительном соглашении.
Скидки, изменяющие цену товара
Основанием для выписки корректировочного счета-фактуры служит первичный документ, свидетельствующий о предоставлении скидки. Не забывайте о том, что КСФ надо выписать в течение 5 календарных дней с момента составления первички на ретроскидку.
Один из эффективных способов привлечь клиентов и увеличить объем продаж – предоставить им скидку. В практике наиболее распространена скидка, предоставляемая за достижение определенного объема закупок. Скидки могут быть разными. В этой статье мы рассмотрим скидки, влияющие на цену товара. Сразу оговоримся, что такие скидки нельзя применять к продовольственным товарам. Соответственно, в статье мы будем исходить из того, что предметом скидок, уменьшающих цену, являются непродовольственные товары.
Затем надо внести изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован. Для этого оформляется дополнительный лист, в котором делаются две записи: об аннулировании старого счета-фактуры и о регистрации исправленного.
Сегодня рассмотрим некоторые проблемы, связанные с распространенными на практике так называемыми мотивационными выплатами**. Вот конкретная ситуация и вопросы, с которыми к нам обратился читатель. Предприниматель-единщик второй группы получает от поставщика скидку за досрочную оплату товара (это условие закреплено в договоре поставки). Скидка предоставляется в виде денежных средств путем их перечисления на текущий счет предпринимателя. Является ли доходом сумма полученной «ретро-скидки»? Записывать ли ее в Книгу учета доходов? Думаем, наши ответы на эти вопросы будут интересны не только единщикам.