Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Договор поставки: налоговые риски». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В обоих случаях роль дистрибьютора в договоре сводится к вопросам поиска конечных пользователей программных продуктов, принятию у них заказов, сбора вознаграждения и передаче их вендору. На дистрибьютора также могут возлагаться услуги по техподдержке приобретенного программного обеспечения, однако на выбор конструкции договора с вендором это не влияет.
Каждый хороший бухгалтер начинает читать договор с раздела о цене товара — и это правильно. Если вы являетесь поставщиком — плательщиком НДС, то нужно проверить, определена ли цена с учетом или без учета НДС и правильная ли ставка налога применена.
В сделках по поставке продукции (товаров, оборудования) покупатели рискуют не меньше, чем поставщики. Но виды рисков отличаются, что требует иных способов их минимизации и устранения. Проблема еще и в том, что в большинстве случаев договоры поставки составляются продавцами и зачастую носят типовой характер. В таких ситуациях в полной мере работает правило «кто готовит договор – тому он и выгоден», и серьезных возможностей влияния на условия сделки у покупателя не так много, как хотелось бы.
Содержание:
Налоговая оптимизация в договорной работе
В ходе заключения сделки купли-продажи при разовых оптовых закупках часто возникают ситуации, когда сделка совершается без подписания договора.
На практике цена чаще всего заранее согласовывается сторонами и фиксируется на бумаге, так как стороны не хотят рисковать. Для договора поставки характерно указание через отсылку к другому документу (например, цена определяется в соответствии с прейскурантом, каталогом, спецификацией, счетом и т.д.). Сторонам предоставляется возможность самостоятельно в договоре определить документ, который будет отражать стоимость товара.
Практика показывает, что договоренности на словах часто приводят к налоговым спорам. Проверяющие не могут сравнить «налоговые» результаты сделки с заранее оговоренными условиями. Разберемся, чем рискованно устное соглашение и как защищаться от претензий инспекторов.
Сам договор – это уникальное явление российского законодательства. Уже в 18 веке он специально регулировался отечественным правом, не имея аналогов в зарубежном законодательстве. Поставка определялась как сделка, по которой Поставщик обязуется доставить Покупателю какую-либо вещь за известную цену к известному сроку. Разница с договором купли-продажи в том, что доставка вещи осуществляется не в момент заключения договора, а по истечении определенного промежутка времени. Подчеркивалось, что признаком поставки является организационная деятельность Поставщика: он должен заготовить Товар — приобрести, довести до нужного состояния, доставить к нужному месту.
Безвозмездное пользование имуществом организации
Комплект документации для легального распространения ПО. Защитит вас от претензий налоговой, правообладателей и конечных пользователей.
На первый взгляд может показаться, что для подготовки грамотного с точки зрения гражданского права договора поставки порой достаточно обратиться к гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Но на практике положений кодекса недостаточно, чтобы обеспечить сделке предпринимательскую выгоду, юридическую защищенность и налоговую безопасность. Поэтому составляя договор поставки, да и любой другой договор, необходимо учесть коммерческие, юридические и налоговые особенности.
Таким образом стороны договора стимулируют друг друга к надлежащему исполнению договорных обязательств под угрозой потери денежных средств. К тому же по требованию об уплате неустойки не нужно доказывать причинение убытков в результате действий или бездействия другой стороны.
Договор можно заключить не только в письменной, но и в устной форме (ст. 158 и п. 1 ст. 434 ГК РФ). В сделках между юрлицами важно, чтобы стороны подписали хотя бы один документ, например счет, товарную накладную. Или обменялись письмом, телеграммой, факсом и т.д. (п. 2 ст. 434 ГК РФ).
Налоговые риски: налогообложение и расходы
Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи — через Internet.
Организации устно договорились о поставке товара. Покупатель товар оплатил, но поставщик отгрузку не произвел. По истечении срока давности покупатель списал перечисленные средства как безнадежный долг.
Сегодня Договор поставки товара — качественный инструмент в хозяйственной жизни предприятия. Его суть, подтвержденная коммерческой и судебной практикой, сводится чаще всего к взаимодействию производителя и продавца. В рамках договора подлежат передаче не любые товары, а производимые или закупаемые Поставщиком. В качестве Поставщика выступает организация, специализирующаяся на производстве Товара либо Оптовый Покупатель.
Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель – принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Т.е. цель купли-продажи – это передача права собственности. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не вытекает из характера товара.
В соответствии с положениями российского законодательства по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст.506 ГК РФ).
Использование поставщиками готовых договоров, которые требуют от покупателей лишь прочтения и подписания, не означает, что так и должно быть. Если вы с чем-то не согласны, хотите какие-то условия добавить или пересмотреть – нужно об этом говорить прямо, вести переговоры и добиваться желаемого или компромисса. При наличии возможности договор поставки лучше готовить самим.
Первое, чем рискует поставщик – это нарваться на отказ покупателя принять поставленный товар или оплатить остаток счета. Особо недобросовестные покупатели могут даже потребовать вернуть предоплату. Покупатель тоже рискует – ведь поставщик, ссылаясь на отсутствие договора, может вполне отказаться от выгрузки заказанного товара, либо не вернуть аванс. Несмотря на то, что подобные неприятности могут возникнуть и при наличии подписанного обеими сторонами договора купли-продажи, при его отсутствии риски особенно велики и, кроме того, доказать что-либо в суде будет затруднительно.
Автономная некоммерческая организация — микрофинансовая компания «Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства» 344006, г. Ростов-на-Дону, БЦ «Балканы», ул.
При наличии у покупателя требований к упаковке, таре, маркировке товаров (продукции) их также необходимо указать в договоре. Необходимо урегулировать и вопрос о возврате или оставлении многооборотной тары.
Тем не менее, доказать существование сделки купли-продажи в суде будет возможно, если покупатель предъявит оплаченный им счет с указанием количества товара и его наименований. Тогда договор поставки признается заключенным. Суд может признать договором также и факт отгрузки товара, подтвержденный товарной накладной и подписью покупателя.
Сухим юридическим языком, Договор поставки товара — это хозяйственный договор, разновидность договора купли-продажи. Сегодня Договор поставки наиболее часто применяемый. Заинтересованный же в снижении налогового бремени и отсутствии разногласий с налоговиками бухгалтер может избежать этой ситуации, изучив договор на стадии проекта и переформулировав те условия, которые затрагивают исчисление налогов.
В советское время Договор поставки стал использоваться как инструмент выполнения плана, т.е. это плановый договор, по которому организация-поставщик обязуется передать в срок в оперативное управление организации-покупателю определенную продукцию согласно плановому акту распределения продукции. За многие годы планирования была наработана большая договорная практика. Договор использовался для для расширения ассортимента (номенклатуры) продукции и товаров, повышения их качества, планирования поставщиком своего производства с учетом потребностей покупателей. Имелся связанный с исполнением обязательств по нему опыт кредитования поставщиков под отгрузочные документы. Детализировалось соответствующее законодательство, судебная практика.
Инспекторы считают, что без письменного соглашения о поставке товаров списать задолженность по договору нельзя. Но суды на стороне компаний. Договор купли-продажи и договор поставки можно заключить и в устной форме (ст. ст. 158 и 159 ГК РФ). А фактическую оплату подтверждают платежные поручения. Поэтому по истечении срока исковой давности покупатель вправе учесть перечисленные поставщику деньги во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2012 N А27-12527/2011, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 18.10.2012 N ВАС-12920/12).
Требования к качеству продукции (товара). В этом покупатель заинтересован намного больше, чем поставщик. Последнему выгодно сослаться на спецификации, общие требования к качеству и т.п. Покупателю выгодно, чтобы требования диктовались именно им, были в договоре конкретизированы и обозначены в полном объеме. Обязательно нужно указать те параметры качества, нарушение которых отрицательно скажется на вашей деятельности, приведет к убыткам и ненужным издержкам.
Автономная некоммерческая организация микрофинансовая компания «Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства» (АНО «РРАПП») выдает льготные микрозаймы на старт и развитие бизнеса. Оказывает бесплатные консультации. Проводит обучающие семинары. Основано в 1998 году.
Сроки и порядок исполнения поставщиком обязательств. Чем подробнее будет расписан порядок, тем меньше будет спорных моментов. Срок исполнения обязательств считается существенным условием, но важно более детально остановиться на сроках, если поставка будет носить поэтапный характер, совершаться на регулярной (периодической) основе и оказывать влияние на стабильность производственной, торговой или иной деятельности покупателя.
Однако правильно ли это и не влечет ли за собой какие-либо хозяйственные или налоговые риски как для покупателя, так и для поставщика?
Что такое договор поставки товара, в какой форме он заключается и каковы его условия? В какой момент следует осуществить поставку и как определить условия о сроках, качестве и количестве товаров, их приёмке, правильно прописать предмет договора и обезопасить себя от недобросовестного контрагента, исключив ряд предпринимательских рисков? Об этих и других условиях договора поставки, образец – в статье Фирммейкер.
Налоговые риски договора, если в условиях о цене договора не выделен НДС
Обратите внимание на то, в какой валюте выражена цена договора. Ведь цена, установленная в иностранной валюте или в у. е., — это всегда усложнение и бухгалтерского, и налогового учета. Может быть, удобнее зафиксировать цену в рублях, предусмотрев возможность ее изменения в определенных случаях. Договор поставки – это разновидность договора купли-продажи, который регулируется п. 3 гл. 30 ГК РФ. Для того чтобы разобраться, что это такое, в первую очередь необходимо обратиться к определению договора купли-продажи.
Но есть мнение, что списать в расходы просроченную «дебиторку» только на основании платежных поручений без соответствующих договоров нельзя (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2007 N Ф04-5734/2007(37452-А03-15), оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.11.2007 N 14588/07). Учитывая наличие противоречивой судебной практики, если компания не до конца уверена в благонадежности контрагента (подробнее читайте во врезке ниже), договор безопаснее оформить в письменном виде.
В целом к договору поставки применяются и иные положения о договоре купли-продажи, которые не противоречат специальным нормам о договоре поставки.