Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Выплачиваемое за счет средств работодателя больничное пособие страховыми взносами не облагается». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Имея под рукой формулу расчета и все необходимые данные, несложно рассчитать размер обязательного пособия. Но полученная цифра считается брутто. Какие налоговые ставки с нее должны быть сняты? Облагаются ли больничные страховыми взносами и НДФЛ? Для ответа следует более скрупулезно рассмотреть методы начислений пособий по каждому отдельному случаю.
За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Однако для ряда случаев установлены ограничения. Например, пребывание в санаторно-курортном учреждении не может быть оплачено в размере, превышающем 24 календарных дня, при установлении работнику инвалидности – не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году, а при срочном трудовом договоре, заключенном на срок менее полугода, – не более 75 календарных дней. Также установлены ряд ограничений при уходе за больными членами семьи.
Содержание:
Начисляются ли на больничные страховые взносы
Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Информация на сайте предоставлена исключительно в ознакомительных целях. Перед принятием какого-либо решения проконсультируйтесь с юристом. За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).
Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2018 году
Если больничный лист с 15 по 20 июня (приступить к работе с 21 июня), то это 6 дней нетрудоспособности — 3 дня за счет работодателя и 3 дня за счет ФСС, что и следует отразить в расчете 4-ФСС.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?
Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года.
Обоснование вывода: В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07. 2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.
Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.
На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.
Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:
- компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
- существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
- подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).
Особый статус работника позволяет ему получить пособие в большем размере, чем это предусмотрено общими правилами. Так, подвергшиеся радиационному воздействию всегда получают пособие в размере 100% от среднего заработка.
Сумма отчислений в ФСС зависит от уровня дохода работника и ставки налогообложения. В большинстве случаев с каждого ежемесячно работодателем оплачивается 2,9% в виде взносов. Ставка увеличивается для сотрудников, занятых на опасных и вредных производствах. Обложению подлежат все доходы физических лиц. Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Облагаются ли больничные страховыми взносами в 2018 году
Одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию является пособие по временной нетрудоспособности (пп. 5 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Условия и порядок выплаты данного пособия установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).
Суммы отчислений копятся и впоследствии дают возможность каждому работающему человеку получить компенсацию с больничного листа.
Таким образом, начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на часть пособия, оплаченную за счет средств работодателя, не нужно.
За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные страховые взносы, кто их платит, как их правильно рассчитать.
Страховые взносы на больничный за счет работодателя в 2018 году
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.
Основание для начисления пособия определяет его предельный размер и необходимость выплаты части пособия за счет средств работодателя.
Ответ: В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для работодателей — организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):
- с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
- без подтверждения необходимыми документами;
- на основании неправильно оформленных документов.
Никто не застрахован от болезней, и настигнуть они могут в самый неподходящий момент. Государственная поддержка в этом случае выражается не только в оказании медицинской помощи, но и в материальной поддержке на протяжении всего времени болезни.
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ первые два дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы оплачиваются за счет средств работодателя. За остальной период болезни начиная с третьего дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. При этом обе части пособия относятся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами. Во-первых, суммы, выплачиваемые за первые два дня болезни работника, являются ничем иным, как пособием по временной нетрудоспособности. На это прямо указано в ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ. Во-вторых, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не предусматривает такого условия для отнесения пособия к не облагаемым взносами выплатам, как источник его финансирования.
Какими налогами и взносами облагается больничный в 2018 году
В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются. Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Также стоит учитывать, что первые три дня нетрудоспособности, вызванной состоянием самого работника, в том числе по беременности и родам, оплачиваются работодателем из собственных средств.
ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи. А как насчет НДФЛ — берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:
- по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
- при декрете.